会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》串讲.docx

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会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》串讲

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经管教研组田宁

第一章　会计法律制度

法的形式及制定机关

形　式

效　力

制定机关

宪　法

最　高

全国人民代表大会

法　律

仅次于宪法

全国人民代表大会及其常务委员会

法　规

行政法规

次于宪法和法律

国务院

地方性法规

低于行政法规

省级、自治区、直辖市的人大及其常务委员会

自治法规

民族自治地方（自治区、自治州、自治县）

特别行政区的法

全国人民代表大会制定

行政规章

部门规章

不得与上级和同级地方性法规相抵触

国务院各部委及直属机构

政府规章

省级、较大市人民政府

国际条约

国家之间

第一节　会计法律制度的构成

一、会计法律——《会计法》、《注册会计师法》

1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

2.典型代表：

《会计法》、《注册会计师法》

3.《会计法》

现行的《会计法》1999年10月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。

地位：

《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

4.注册会计师法

1993年10月31日，全国人大常委会审议通过，以第13号主席令颁布，于1994年1月1日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。

【例题1·单选题】《会计法》的制定者是（）。

A.全国人大常务委员会B.全国人民代表大会

C.财政部D.国务院

【答案】A

【例题2·多选题】《会计法》的立法宗旨是（）。

A.以立法“规范会计行为”

B.通过立法“保证会计资料真实.完整”

C.通过立法“加强经济管理和财务管理.提高经济收益”

D.通过立法“维护社会主义市场经济秩序”

【答案】ABCD

【例题3·多选题】下列各项中，属于会计法律的是（）

A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条列》

C.《会计基础工作规范》D.《注册会计师法》

【答案】AD

二、会计行政法规——“×××条例”

1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2.会计行政法规，包括国务院发布的《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。

【例题4·多选题】（2008年）下列属于会计行政法规的有（）。

A.《会计法》B.《总会计师条例》

C.《企业财务会计报告条例》D.《会计基础工作规范》

【答案】BC

【例题5·判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。

（）

【答案】√

【例题6·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）

A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法

C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例

【答案】D

三、国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范”

1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。

2.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。

例如：

《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》和《企业会计准则——基本准则》等。

3.会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法，例如：

《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》等。

【例题7·多选题】国家统一的会计制度，主要包括（）

A.国家统一的会计核算制度

B.国家统一的会计机构和会计人员管理制度

C.国家统一的会计监督制度

D.国家统一的会计工作管理制度

【答案】ABCD

【例题8·单选题】有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。

A.国务院证券监管部门B.国务院财政部门

C.国务院审计部门D.国务院税务部门

【答案】B

【例题9·单选题】《会计基础工作规范》属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一会计制度D.地方性会计法规

【答案】C

【例题10·多选题】下列属于国家统一的会计制度的有（）

A.《会计基础工作规范》B.《会计从业资格管理办法》

C.《会计档案管理办法》D.《会计法》

【答案】ABC

【例题11·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。

下列各项中，属于会计法律制度的是（）

A.会计法律B.会计行政法规

C.单位内部会计核算流程D.单位制定的内部监督制度

【答案】AB

【例题12·判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。

（）

【答案】√

第二节　会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理

【例题1·单选题】地方会计工作的管理由（）负责。

A.市级以上人民政府财政部门

B.省级人民政府财政部门

C.县级以上人民政府

D.县级以上地方各级人民政府财政部门

【答案】D

【例题2·单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。

A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门

【答案】A

【例题3·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。

A.国务院证券监管部门B.国务院财政部门

C.国务院审计部门D.国务院税务部门

【答案】B

财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

（二）会计市场管理

1.会计市场的准入管理

2.过程的监管

3.会计市场退出管理

（三）会计专业人才评价

（四）会计监督检查

1.会计信息质量检查

2.会计师事务所执业质量检查

二、会计工作的自律管理

行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。

（一）中国注册会计师协会

（二）中国会计学会

三、单位会计工作管理

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

《会计法》第四条规定：

“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。

这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。

单位负责人主要包括两类人员：

一是单位的法定代表人（也称法人代表）：

是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关的最高行政官员等；

二是按照法律、行政法规的规定代表单位形式职权的负责人：

即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。

【例题4·单选题】《会计法》规定，（）为单位会计行为的责任主体

A.总会计师B.单位负责人C.会计人员D.会计机构负责人

【答案】B

【例题5·单选题】有义务对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。

A.副经理B.会计机构负责人C.总会计师D.单位负责人

【答案】D

【例题6·多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。

A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性

【答案】AD

【例题7·多选题】单位负责人包括（）。

A.独资企业的投资人B.法定代表人C.合伙人D.总会计师

【答案】ABC

【例题8·判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。

（）

【答案】×

（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

【例题9·单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）

A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书

C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务

【答案】B

【例题10·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。

A.经济师资格证书B.会计从业资格证书

C.高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书

【答案】B

【例题11·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）

A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历

B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历

C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历

D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历

【答案】C

第三节　会计核算

一、总体要求

（一）会计核算依据

《会计法》规定：

“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

”

【例题1·多选题】根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（）。

A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算

B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算

D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算

【答案】BD

【例题2·判断题】会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据。

（）

【答案】√

（二）对会计资料的基本要求

真实、完整

1.伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，即以假充真。

2.变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。

3.提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。

【例题3·判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为。

（）

【答案】×

【例题4·单选题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。

根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（）。

A.伪造会计凭证B.变造会计凭证C.伪造会计账簿D.变造会计账簿

【答案】B

二、会计凭证

填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。

（一）办理需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。

（二）会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核

（三）记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

【例题5·单选题】《会计法》规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（）报告。

A.会计机构负责人B.总会计师C.单位负责人D.审计部门

【答案】C

【例题6·单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是（）。

A.结算凭证B.记账凭证C.领料单D.入库单

【答案】B

【例题7·单选题】甲公司对“金额”错误发票的正确处理办法应是（）

A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开具发票

B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖单位公章

C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章

D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章

【答案】A

【例题8·单选题】某企业会计人员审核一张购买材料的原始凭证时，发现凭证上的金额数字有涂改痕迹，但在涂改处加盖了出具单位印章。

该凭证应属于（）。

A.无效的原始凭证B.有效的原始凭证

C.不准确的原始凭证D.不完整的原始凭证

【答案】A

【例题9·判断题】原始凭证的经济业务摘要错误的只能重开。

（）

【答案】×

【例题10·判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

（）

【答案】√

【例题11·判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。

（）

【答案】√

【例题12·单选题】甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列措施（）。

A.甲公司记账后再将原件交乙公司记账

B.甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据

C.由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据

D.由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据

【答案】D

【例题13·单选题】《会计法》规定，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料

A.经办人签字B.领导认可C.金额无误D.经过审核

【答案】D

三、会计账簿

会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。

基本要求：

（一）各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。

（二）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得另立账簿。

（三）会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。

（四）各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。

（对账）

【例题14·多选题】各单位要依法设置以下账簿（）

A.总账B.日记账

C.明细账D.备查账

【答案】ABCD

【例题15·判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，不得私设账外账。

（）

【答案】√

【例题16·判断题】公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。

（）

【答案】√

四、财务会计报告

（一）财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿和有关资料编制

（二）财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

【例题17·单选题】按照《会计法》规定，单位负责人在对外提供的财务会计报告上签章的正确做法是（）。

A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章

【答案】D

【例题18·多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。

下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（）

A.单位负责人B.总会计师C.出纳人员D.单位内部审计人员

【答案】AB

（三）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致；

【例题19·判断题】向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

（）

【答案】√

【例题20·判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。

（）

【答案】×

（四）财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。

【例题21·判断题】会计报表附注属于会计报表的重要组成部分。

（）

【答案】√

【例题22·多选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（）

A.会计凭证B.会计报表附注

C.财务情况说明书D.注册会计师出具的审计报告

【答案】BC

【例题23·多选题】下列各项中，属于企业会计报表的有（）

A.资产负债表B.利润表

C.现金流量表D.年度生产计划表

【答案】ABC

五、会计档案

《会计法》规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

【例题24·单选题】下列不属于会计档案的是（）

A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.企业全面预算方案

【答案】D

【例题25·单选题】当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由会计部门保管（）。

A.2年B.6个月C.1年D.3个月

【答案】C

【例题26·多选题】《会计档案管理办法》规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（）不得销毁。

A.未结清的债权债务原始凭证

B.正在建设期间的建设单位会计档案

C.超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证

D.会计报表类档案

【答案】ABC

【例题27·单选题】根据《会计档案管理办法》规定，公检法等部门需要查询与案件有关的会计档案时，须经（）批准。

A.档案管理部门负责人B.会计机构负责人

C.单位负责人D.单位纪检部门负责人

【答案】C

【例题28·单选题】定期保管的会计档案，最长的保管期限是（）年。

A.10B.15C.20D.25

【答案】D

【例题29·单选题】按照规定，甲公司销毁会计档案时，应当由（）监销。

A.公司档案机构派员B.公司会计机构派员

C.公司档案机构和公司会计机构同时派员

D.公司审计部门派员

【答案】C

【例题30·判断题】保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。

（）

【答案】×

【例题31·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）

A.会计凭证B.会计账薄C.财务会计报告D.单位营业执照

【答案】D

【例题32·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）

A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册

C.财务会计报告D.年度工作计划

【答案】D

【例题33·判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。

（）

【答案】√

六、其他

（一）会计年度

《会计法》规定，会计年度自公历l月1日起至12月31日止。

会计期间分为：

月度、季度、半年度、年度。

我国的会计年度所以采用公历制。

【例题34·单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（）。

A.公历1月1日起至12月31日止

B.农历1月1日起至12月30日止

C.公历4月1日起至次年3月31日止

D.公历10月1日起至次年9月30日止

【答案】A

【例题35·多选题】下列属于会计中期的是（）

A.年度B.半年度C.季度D.月度

【答案】BCD

（二）记账本位币

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

【例题36·单选题】某中法合资企业业务收支以外币为主，也有一定数量的人民币收支业务。

该企业编制财务会计报告时，应当以（）来计算。

A.人民币B.欧元C.美元D.人民币或欧元

【答案】A

【例题37·单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映

A.填制的记账凭证

B.编报的财务会计报告

C.取得的原始凭证

D.登记的账簿

【答案】B

【例题38·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币，并以选定的外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。

（）

【答案】×

（三）会计处理方法

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

（四）会计记录文字的要求

应当使用中文，可以同时使用一种外国文字或民族文字。

（五）会计电算化

会计软件及其生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定；

【例题39·判断题】实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度规定。

（）

【答案】√

【例题40·单选题】下列不属于会计核算一般要求的是（）。

A.正确使用会计记录文字

B.正确采用会计处理方法

C.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算

D.实行会计人员回避制度

【答案】D

第四节　会计监督

【例题1·多选题】会计监督有（）。

A.单位内部监督

B.行业间监督

C.政府监督

D.社会监督

【答案】ACD

内部监督的本质是内部控制；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的主体和对象

单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

【例题2·单选题】单位内部会计监督的主体是（）

A.政府审计部门B.单位纪检部门

C.单位的会计机构、会计人员D.社会会计中介机构

【答案】C

【例题3·单选题】单位内部会计监督的对象是本单位的（）。

A.经济活动B.会计活动C.会计资料D.会计凭证

【答案】A

【例题4·判断题】会计内部监督的对象是本单位的会计事项。

（）

【答案】×

【例题5·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

（）

【答案】√

（二）单位内部会计监督制度的基本要求（四个应当明确）

1.会计事项相关人员的职责权限应当明确

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度】

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

【例题6·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）

A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约

B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.内部会计监督的主体是单位负责人

【答案】ABC

【例题7·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。

（）

【答案】√

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

【例题8·判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。

（）

【答案】√

【例题9·判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。

（）

【答案】×

【例题10·单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（）。

A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理

C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举

D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度

【答案】B

二、政府监督

（一）概念

【例题