纳税评估分析指标.docx

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纳税评估分析指标

附件1

纳税评估分析指标一、增值税

（一）增值税税收负担率（简称税负率）

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

必要。

3.指标计算公式：

1本期销项税额

2免抵退销项税额=免抵退销售额*适用税率

3进项税额=当期申报抵扣进项税额-当期进项税额转出+进口料件模拟进项

备注：

进口料件模拟进项=当期进口料件金额*适用税率

4存货变动影响额=（存货期末金额-存货期初金额）*适用税率

属于农副产品的存货变动率=（存货期末金额-存货期初金额）/（1-扣除率）*扣除率

5销售总额=内销销售额+免抵退销售额

6存货变动额=存货期末金额-存货期初金额

7综合税负率

=（①+②-

③+④）/（⑤+⑥）*100%

4.预警值（标准值）情况：

设定预警值，根据税政确定的指标。

5.疑点提示：

以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。

对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（注：

个别县局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额））

（二）单位产成品原材料耗用率

1.适用类型：

生产性纳税人

3.指标计算公式：

单位产成品原材料耗用率二本期投入原材料戸本期产成品成本X1OO%（公式中的原材料指构成产品的主要、必要的原材料；本期投入原材料指数量或金额）。

4.预警值（标准值）：

下达任务时说明。

5.疑点提示：

如高于预警值，或与往年同期相比较高，可能存在人为虚增原材料数量金额，人为扩大损耗率，存在帐外销售问题、存在错误使用存货计价方法、存在人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（三）进项税金控制额

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

3.指标计算公式：

本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）＞主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数X7%o

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较；与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行评估。

具体分析时，先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税

额的问题。

6.

数据来源：

财务报表，管理采集录入。

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

必要。

3.指标计算公式：

累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）/上年同期应税销售额*100%

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、按规定视同销售的业务不计或少计销售、混淆增值税与营业税征税范围,可能存在虚开专票等问题。

6•数据来源：

CTAIS。

（五）应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

必要。

3.指标计算公式：

应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期累计应税销售额）/上年同期累计应税销售额*100%

应纳税额变动率=（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）/上年同期累计应纳税额*100%

应税销售额变动率与应纳税额变动率的差异额=应税销售额变动率-应纳税额变动率

4.预警值（标准值）：

绝对值大于30%为异常。

5.疑点提示：

可能存在虚增进项、少报销售。

6.数据来源：

CTAIS。

（六）应收（付）账款变动率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

参考。

3.指标计算公式：

应收账款变动率=（期末应收账款借方余额-期初应收账款借方余额）-期初应收账款借方余额X100%。

应付账款变动率=（期末应付账款贷方余额-期初应付账款贷方余额）-期初应付账款贷方余额X100%。

应收（付）账款：

包括应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等往来账户。

4.预警值（标准值）：

大于30%为

5.疑点提示：

商业企业应收（付）账款增减变动情况，有利于判断其销售实现情况。

如结合《资产负债表》中“应收账款”、“应付账款”“、预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。

如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，判断是否存在少计收入的问题。

、所得税

（一）主营业务收入变动率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

必要。

3.指标计算公式：

主营业务收入变动率=（评估期累计主营业务收入-基期累计主营业务收入）■基期累计主营业务收入X100%

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

主营业务收入变动率值如果小于1，说明收入比上期下降，变动率值越小，则下降越大，应重点审核其是否隐瞒产品销售收入的问题。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（二）主营业务成本变动率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

必要。

3.指标计算公式：

主营业务成本变动率=（评估期主营业务成本-基期主营业务成本）-基期主营业务成本*100%

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

如果主营业务成本变动率大于主营业务收入变动率，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（三）应税所得率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

必要。

3.指标计算公式：

应税所得率=（本期应纳税所得额T攵入总额）＞100%

注：

如果亏损，则应纳税所得额为负数；本期应纳税所得额为弥补以前年度亏损前的应纳税所得额。

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

企业销售额增加，应纳税所得额反而下降，说明销售攵入和应纳税所得额未保持同步增长，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。

对于销售毛利率偏低或为负值的出口企业，应重点审核是否存在与境外关联企业之间进行价格转让、转移利润问题，内销企业应重点审核有否隐瞒产品销售收入的问题。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（四）应税所得率变动率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

参考。

3.指标计算公式：

应税所得率变动率=（评估期应纳税所得额爭估期收入总额）十基期应纳税所得额建期收入总额）＞100%。

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

该指标如果小于1并且发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（五）成本费用利润率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

必要。

3.指标计算公式：

成本费用利润率=（利润总额戦本费用总额）＞100%注：

利润总额可由总收入扣除成本和费用计算得出。

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

若该指标偏低，应重点审核分析费用开支是否合理正常，有否存在少报收入、多列成本、费用等现象。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（六）销售利润率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

必要。

3.指标计算公式：

销售利润率=（利润总额咄攵入总额）＞100%

注：

利润总额可由总收入扣除成本和费用计算得出。

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

企业销售额增加，销售利润反而下降，说明销售攵入和利润额未保持同步增长，具体可结合销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。

对于销售毛利率偏低或为负值的出口企业，应重点审核是否存在与境外关联企业之间进行价格转让、转移利润问题，内销企业应重点审核有否隐瞒产品销售攵入的问题。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（七）销售成本率变动率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

参考。

3.指标计算公式：

销售成本率变动率=（评估期销售成本需估期销售收入）十基期销售成本建期销售收入）

X100%。

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

该指标如果大于1且发生较大变化，说明单位成本上升，重点审核是否多列成本。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（八）费用率变动率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

参考。

3.指标计算公式：

费用率变动率=（评估期累计费用曲评估期销售收入）说基期累计费用雀期销售收入）

X100%。

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

该指标如果大于1且发生较大变化，说明单位费用上升，重点审核是否多列费用。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（九）资产利润率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

参考。

3.指标计算公式：

资产利润率

=（净利润字平均净资产）X00%

注：

本指标计算涉及资产负债表数据

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

该比率越低表明企业资产的利用效果越差，应分析是否有人为瞒报收入或闲置未用财产计提折旧等问题。

6.数据来源：

财务报表，管理采集录入。

（十）资产负债率

1.适用类型：

商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：

参考。

3.指标计算公式：

资产负债率

=（总负债T总资产）＞100%注：

本指标计算涉及资产负债表数据

4.预警值（标准值）：

无。

5.疑点提示：

该比率大于1的，应分析是否存在效益差、资不抵债的情况，有否存在关联企业间的借贷关系及避税问题。