纳税评估分析指标.docx

1、纳税评估分析指标附件 1纳税评估分析指标 一、增值税（一）增值税税收负担 率（简称税负率）1.适用类型：商业、生 产、加工、其他非商业纳 税 人。2.是否必要指 标：必要。3.指标计算公式：1本期 销项 税额2免抵退 销项 税额= 免抵退销售额*适用税率3进项 税额=当期申 报抵扣进项税额-当期进项 税额转出+进口料件模拟 进项备注：进口料件模 拟进 项=当期 进口料件金 额* 适 用税率4存货变动 影响 额 =（存货期末金额-存货期初 金额）* 适用税率属于农副产品的存货 变动 率=（存货期末金 额-存 货期初金 额）/（1-扣除率 ）* 扣除率5销售总额 =内销销 售额+免抵退销售额6存货

2、变动额 =存货 期末金额-存货期初金额7综合税负率=（+-+）/（+）*100%4.预警值（标准值）情况： 设定预警值，根据税政确 定的指 标。5.疑点提示：以进项税 额为评 估重点，查证有无 扩大进项抵扣范 围、骗 抵 进项 税额、不按规 定申报 抵扣等问题，对应核实销 项税额计算的正确性。对 销项 税额的评估，应侧 重 查证有无账外经营、瞒报、 迟报计 税销售额、混淆增 值税与营业税征税范 围、 错用税率等 问题。6.数据来源：财务报 表， 管理采集 录入。（注：个别县局认为分子 还要加上 （期初留抵税额 期末留抵税额）（二）单位产成品原材料耗用率1.适用类型：生产性纳税人3.指标计算公式

3、：单位产成品原 材料耗用率二本期投入原材料戸本期 产成品成本X1OO%（公式中的原材料 指构成 产品的主要、必要的原材料； 本期投入原材料指数量或金 额）。4.预警值（标准值）：下达任务时说 明。5.疑点提示：如高于预警值，或与 往年同期相比 较高，可能存在人 为虚 增原材料数量金 额，人为扩 大损耗率， 存在帐外销售问题、存在错误 使用存 货计价方法、存在人为调 整产成品成 本或应纳 所得额等问题。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（三）进项税金控制额1.适用 类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。3.指标计算公式：本期进项税金 控制额=（期末存 货较期初增加 额+本 期销售

4、成本 +期末应付账款较期初减 少额） 主要外购货物的增值税税率+ 本期运费支出数X7%o4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：将增值税纳税申报 表计算的本期 进项税额，与纳税人财 务会计报表计算的本期 进项税额进 行比较；与该纳 税人历史同期的 进项 税额控制额进行纵向比较；与税收管 理员掌握的本期 进项税额实际情况 进行比较，查找问题，对评估对象的 申报真实性进行评估。具体分析时， 先计算本期 进项税金控制 额，以进项 税金控制 额与增值税申 报表中的本 期进项 税 额核 对 ，若前者明显 小于后 者，则可能存在虚抵 进项税额和未付 款的购进货 物提前申 报抵扣进项税额的问题。6.数据来源

5、：财务报 表，管理采集 录入。1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：必要。3.指标计算公式：累计应税销售 额变动 率=（本期累 计应税销售额-上 年同期 应税销售额）/上年同期 应税销 售额*100%4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：对销项 税额的评估， 应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟 报计税销售额、按规 定视同销售的业 务不计或少 计销售、混淆增值 税与 营 业税征税范 围,可能存在虚开 专票等 问题。6数据来源：CTAIS。（五）应税销售额变动率与应纳 税额变动 率的差异 额1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标

6、：必要。3.指标计算公式： 应税销售额变动 率=（本期累 计应 税销售额-上年同期累 计应 税销售额）/ 上年同期累 计应 税销售额*100%应纳税额变动 率=（本期累 计应纳 税额-上年同期累 计应纳 税额）/上年同 期累计应纳 税额*100%应税销售额变动 率与应纳 税额 变动率的差异 额=应税销售额变动率- 应纳税额变动率4.预警值（标准值）：绝对值 大于 30%为异常。5.疑点提示：可能存在虚增 进项、 少报销售。6.数据来源：CTAIS。（六）应收（付）账款变动率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：参考。3.指标计算公式： 应收账款变动率=（期末

7、应收账款 借方余额-期初应收账款借方余额）- 期初应收账款借方余额X100%。应付账款变动率=（期末应付账款 贷方余额-期初应付账款贷方余额）- 期初应付账款贷方余额X100%。应收（付）账款：包括应收账款、预 收账款、其他应收款、应 付账款、预 付账款、其他应 付款等往来 账户。4.预警值（标准值）：大于30%为5. 疑点提示：商业企业应 收（付） 账款增减 变动情况，有利于判断其 销 售实现情况。如结合资产负债表中 “应收账款”、“应付账款”“、预收账款” 和“其他应付账款”等科目的期初、期 末数 进行分析。如 “应付账款”和“其 他应付账款”出现红字和“预收账款” 期末大幅度增 长等情况

8、，判断是否存 在少计收入的 问题。、所得税（一）主营业务 收入变动率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：必要。3.指标计算公式：主营业务 收入 变动率=（评估期累 计主营业务 收入 -基期累 计主营业务 收入）基期累计主营业务收入X100%4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：主营业务 收入变动率值如果小 于 1，说明收入比上期下降， 变动率 值越小，则下降越大，应重点审核其 是否隐瞒产 品销售收入的 问题。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（二）主营业务 成本变动率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：必要。

9、3.指标计算公式： 主营业务 成本变动率=（评估期主 营业务成本-基期主营业务成本）-基 期主营业务 成本 *100%4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：如果主营业务 成本 变动率大于主 营业务 收入变动率，可 能存在 销售未计收入、多列成本费用、 扩大税前扣除范 围等问题。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（三）应税所得率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：必要。3.指标计算公式：应税所得率 =（本期应纳税所得 额 T攵入总额）100%注：如果亏损，则应纳 税所得额 为负数；本期应纳税所得额为弥补以 前年度 亏损前的应纳税所得 额。4.预警值

10、（标准值）：无。5.疑点提示：企业销售额增加，应 纳税所得 额反而下降，说明销售攵入 和应纳税所得 额未保持同步增 长，具 体可结合销售毛利率、销售税金率、 销售成本率、销 售期间费用率等指 标 进行分析。对 于 销售毛利率偏低或 为 负值的出口企 业，应重点审核是否存 在与境外关 联企业之间进行价格 转 让、转 移利润问题 ，内销企业应重点 审核有否 隐瞒产 品销售收入的 问题。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（四）应税所得率 变动率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：参考。3.指标计算公式：应税所得率变 动率=（评估期应纳税所得额爭估期 收入

11、总额）十基期应纳税所得额 建期 收入总额）100%。4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：该指标如果小于 1 并且发生较大变化，可能存在少计收 入、多列成本，人为调节 利润问题 ；也 可能存在 费用配比不合理等 问题。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（五）成本费用利润率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：必要。3.指标计算公式：成本费用利润 率=（利润总额 戦本费用总额）100% 注：利润总额 可由总收入扣除成 本和费用计算得出。4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：若该指标偏低，应重 点审核分析 费用开支是否合理正常， 有否存在少 报收入、

12、多列成本、费 用 等现象。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（六）销售利润率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：必要。3.指标计算公式：销售利润率 =（利润总额咄攵入总额）100%注：利润总额 可由总收入扣除成 本和费用计算得出。4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：企业销售额增加，销 售利 润反而下降，说明销售攵入和利 润额 未保持同步增 长，具体可结合销 售毛利率、销售税金率、销售成本率、 销售期 间费用率等指 标进行分析。对 于销售毛利率偏低或 为负值 的出口 企业，应重点 审核是否存在与境外关 联企业之间进行价格 转让、转 移利 润 问题

13、，内销企业应重点 审核有否 隐瞒 产品销售攵入的 问题。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（七）销售成本率 变动率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：参考。3.指标计算公式：销售成本率变 动率=（评估期销售成本需估期销售 收入）十基期销售成本 建期销售收入）X100%。4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：该 指标 如果大于 1 且发生较大变化，说明单位成本上升， 重点审核是否多列成本。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（八）费用率变动 率1.适用 类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：参考。3.指标计算公式：

14、费用率变动率 =（评估期累计费用曲评估期销售收入） 说基期累计费用雀期销售收入）X100%。4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：该 指标 如果大于 1 且发生较大变化，说明单位费用上升， 重点审核是否多列 费用。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（九）资产利润率1.适用 类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：参考。3.指标计 算公式：资产利润率=（净利润字平均净资产）X00%注：本指标计算涉及资产负债表 数据4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：该比率越低表明企 业资产 的利用效果越差，应分析是否 有人为瞒报 收入或 闲置未用 财产计 提折旧等 问题。6.数据来源：财务报 表，管理采集 录入。（十）资产负债率1.适用类型：商业、生产、加工、 其他非商 业纳税人。2.是否必要指 标：参考。3.指标计算公式：资产负债率=（总负债T总资产）100% 注：本指标计算涉及资产负债表 数据4.预警值（标准值）：无。5.疑点提示：该 比率大于 1 的，应 分析是否存在效益差、资 不抵债的情 况，有否存在关联企业间的借贷关系 及避税问题。