中财业务题全.docx

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中财业务题全

权益、损益、报表习题

1、乙公司为一家彩电生产企业，共有职工500名。

2009年该企业有关业务如下。

（1）2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。

该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税税率为17%。

假定500名职工中300名为直接参加生产的职工，50名为车间管理人员，

管理人员100人，销售部门人员50人。

（2）3月1日向银行借入5000000元，年利率为6%，期限为6个月，到期一次还本付息。

该企业按季计提利息，8月31日连本带息一次偿还。

试作出取得借款、计息及到期偿还本息的会计处理。

（3）根据5月31日编制的“工资结算汇总表”，本月应付职工工资薪酬总额为900000元，其中：

生产工人工资为600000元，车间管理人员工资为100000元，行政管理人员工资为90000元，财务部工作人员工资10000，销售部人员工资100000。

（4）7月1日按面值发行一批5年期、年利率为10％、到期一次还本付息债券，面值总额为1000万元，款项已存入银行。

（5）8月3日以每股5元的价格增发面值1元的股票6000万股，扣除按照0.5％计算的交易税费后款项已经存入银行；

（6）8月20日购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本300万元，2008年12月31日公允价值400万元。

（7）假设2009年公司利润总额4000万元，所得税税率为25％，期初递延所得税余额均为0，无其他差异影响，作出所得税处理。

（1）①决定发放时

借：

生产成本351万

制造费用58.5万

管理费用117万

销售费用58.5万

贷：

应付职工薪酬-非货币性福利585万

②实际发放时

借：

应付职工薪酬–非货币性福利585万

贷：

主营业务收入500万

应交税费–应增（销）85万

借：

主营业务成本350万

贷：

库存商品350万

（2）①借款时

借：

银行存款500万

贷：

短期借款500万

②季末计提利息

借：

财务费用7.5万

贷：

应付利息7.5万

③8月31日一次还本付息

借：

短期借款500万

财务费用7.5万

应付利息7.5万

贷：

银行存款515万

（3）借：

生产成本60万

制造费用10万

管理费用9万

财务费用1万

销售费用10万

贷：

应付职工薪酬90万

（4）发行债券

借：

银行存款1000万

贷：

应付债券-面值1000万

应付债务-应计利息

（5）借：

银行存款28500

贷：

股本6000

资本公积-股溢22500

（6）借：

可供出售金融资产-成本300万

贷：

银行存款300万

12.31借：

可供出售金融资产-价值变动100万

贷：

资本公积-其他资本公积100万

（7）借：

本年利润1000万

贷：

所得税费用1000万

借：

所得税费用1000万

贷：

应交税费-应交所得税1000万

2、某公司为增值税一般纳税企业，不含增值税的产品的单位售价为600元/件，单位成本为400元/件，增值税税率为17%，2014年12月份发生部分经济业务如下：

（1）3日，采用商业汇票结算方式向A公司出售产品400件，开具增值税专用发票，商品已经发出，符合收入确认的条件；

（2）14日，向B公司出售产品500件，开具增值税专用发票。

为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10、1/20、n/30。

商品已经发出，采用总价法核算；

（3）18日，企业销售材料一批，价款为50万元，该材料发出成本为30万元。

当日收取面值为58.5万元的银行承兑汇票一张。

（4）22日，收到B公司14日购货的货款并已存入银行，由于其在折扣期内付款，丙收到的货款中扣除了购货方享受的现金折扣（现金折扣时不考虑增值税）；

（5）23日，与Ｆ公司签订协议，委托其代销商品一批。

根据代销协议，Ｆ公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。

该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为150万元。

商品已运往Ｆ公司。

12月31日，北方公司收到Ｆ公司开来的代销清单，列明已售出该商品的80％，款项尚未收到。

（6）18日，采用托收承付结算方式向甲公司出售产品400件，开具增值税专用发票，商品已经发出。

但在发出产品前甲公司告知C公司，由于资金周转困难短期内无法支付款项。

（7）31日，结转本月销售产品的成本。

（8）31日，售出一批产品，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元,合计5000万元，成本为3000万元。

不考虑增值税。

假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,实际利率为7.93%。

要求：

根据上述资料编制相关会计分录。

1）借应收票据28.08万

贷主营业务收入24万

应收水费——应交增值税4.08万

借主营业务成本20万

贷库存商品20万

2）借：

应收账款35.1万

贷：

主营业务收入30万

应交增值税5.1万

借：

主要业务成本20万

贷库存成本20万

3）借应收票据原材料58.5万

贷其他业务收入50万

应收税费8.5万

借其他业务成本30万

贷：

原材料30万

4）借财务费用0.6万

银行存款34.5万

贷应收账款35.1万

5）借委托发出商品150万

贷库存商品150万

借应收账款187.2万

贷主营业务收入160万

应交税费27.2万

借主营业务成本120万

贷发出商品120万

6）借发出商品16万

贷库存商品16万

借应收赃款4.08万

贷应交增值税4.08万

7）借主营业务成本

贷库存商品

8）借长期应收款5000万

贷主营业务收入4000万

未确认融资费用1000万

3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

适用的所得税税率为25%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。

商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。

销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。

商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。

除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。

该批商品的销售价格为200万元，实际成本为160万元。

商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。

该合同规定，甲公司应在2009年6月1日将该批商品回购，回购价格为212万元。

（2）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。

该合同规定，所售商品销售价格为400万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2009年1月10日收取。

甲公司已于2008年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。

商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。

（3）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。

该合同规定：

该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。

至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

（4）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。

该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。

当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。

12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。

甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。

（5）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。

该批原材料的销售价格为300万元，增值税额为51万元；实际成本为200万元。

货已发出，款项已收存银行。

（6）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并存入银行。

该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销50万元，应交营业税10万元。

（7）12月31日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴60万元。

（8）12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为1200万元，分4年于每年末分期收款，每年收取300万元。

该套设备的成本为800万元，若购货方在销售当日支付全部货款，只须付1000万元即可。

假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税销项税额204万元和第一笔货款300万元。

不考虑其他因素。

（9）12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备10万元。

（10）12月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系11月10日取得，取得时成本为150万元。

（11）除上述经济业务外，本月还发生销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用8万元和营业外支出40万元。

（12）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定除第（9）笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。

要求：

（1）编制2008年12月甲公司上述

（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制2008年12月甲公司与所得税有关的会计分录。

（3）编制甲公司2008年12月份的利润表

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示）。

【答案】

（1）

①借：

银行存款234

 贷：

其他应付款200

 应交税费—应交增值税（销项税额）34

借：

发出商品160

 贷：

库存商品160

借：

财务费用2［（212－200）÷6＝2］

 贷：

其他应付款2

②借：

银行存款234

 贷：

预收账款234

③借：

发出商品7200

 贷：

库存商品7200

④借：

银行存款23.4

 贷：

预收账款23.4

借：

劳务成本70

 贷：

应付职工薪酬70

借：

预收账款23.4

 贷：

主营业务收入20

应交税费—应交增值税（销项税额）3.4

借：

主营业务成本70

 贷：

劳务成本70

⑤借：

银行存款351

 贷：

其他业务收入300

应交税费—应交增值税（销项税额）51

借：

其他业务成本200

 贷：

原材料200

⑥借：

银行存款200

累计摊销50

 贷：

无形资产200

应交税费—应交营业税10

营业外收入40

⑦借：

银行存款60

 贷：

营业外收入60

⑧借：

长期应收款900

银行存款504

 贷：

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税（销项税额）204

未实现融资收益200

借：

主营业务成本800

 贷：

库存商品800

⑨借：

资产减值损失50

 贷：

坏账准备4

存货跌价准备10

持有至到期投资减值准备6

固定资产减值准备20

无形资产减值准备10

⑩借：

银行存款200

 贷：

交易性金融资产—成本150

投资收益50

（2）应交所得税=（250+50）×25%=75（万元）

递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）

借：

所得税费用62.5

递延所得税资产12.5

 贷：

应交税费—应交所得税75

（3）填表：

利润表

编制单位：

甲公司2008年度12月单位：

万元

项目

本期金额

一、营业收入

1320

减：

营业成本

1070

营业税金及附加

0

销售费用

20

管理费用

30

财务费用

10

资产减值损失

50

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

0

投资收益（损失以“-”号填列）

50

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

190

加：

营业外收入

100

减：

营业外支出

40

其中：

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

250

减：

所得税费用

62.5

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

187.5

4、某公司2012年初未分配利润200万元，2012年度有关损益类账户余额如下：

借方贷方

主营业务成本1000万元主营业务收入1500万元

其他业务成本300万元其他业务收入600万元

管理费用50万元营业外收入100万元

销售费用40万元投资收益200万元

营业税金及附加50万元

财务费用50万元

营业外支出120万元

所得税费用88万元

公司按净利润10%提取法定盈余公积，2012年度向股东分配现金股利60万元。

要求：

编制以下业务的会计分录：

（1）年末将损益账户结转至“本年利润”账户；

（2）年末将税后净利润转入“利润分配——未分配利润”账户；

（3）年末按10%提取法定盈余公积；

（4）分配现金股利；

（5）计算利润表中营业利润、利润总额和净利润的金额。

（6）计算2012年末未分配利润的金额。

5、资料：

乙公司期末部分总分类账户余额如下：

应收账款120万元（借方）原材料150万元（借方）

库存商品350万元（借方）坏账准备30万元（贷方）

材料成本差异10万元（贷方）工程物资200万元（借方）

应付职工薪酬5万元（借方）应付账款80万元（贷方）

利润分配20万元（贷方）本年利润50万元（借方）

其中：

应付账款明细账借方余额40万元，应付账款明细账贷方余额120万元。

应收账款明细账借方余额170万元，应收账款明细账贷方余额50万元。

假设无其他条件，根据上述资料列示资产负债表中下列项目金额：

（1）存货：

（2）应收账款：

（3）应付账款：

（4）应付职工薪酬：

（5）未分配利润

（1）350+150-10=490万

（2）170+40-30=180万

（3）50+120=170万

（4）-5

（5）-50-（-20）=-30

固定资产、无形资产、投资性房地产练习

1.某公司为增值税一般纳税人，2010年12月10日购入不需安装的机器一台，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，支付运杂费10000元。

该机器的预计净残值率为5％，预计使用年限为4年。

要求：

（1）编制购入固定资产的会计分录；

（2）计算该固定资产的原价；（3）采用年数总和法计算该设备各年的折旧额。

1，借固定资产：

60000-（50000+10000）

应交税费——应交增值税8500

贷银行存款——68500

2，原价50000+10000=60000

3、预计净残值=60000*5%=3000

原价-预计净残值=57000

144/1022800

233/1017100

322/1011400

411/105700

2.2011年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A机床设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，可抵扣增值税进项税额为17万元，款项已通过银行支付。

安装A设备时，甲公司领用原材料10万元（不含增值税额），支付安装人员工资15万元。

2011年12月30日，A设备达到预定可使用状态。

A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：

（1）编制购建固定资产的会计分录；

（2）计算该固定资产的原价；（3）采用双倍余额递减法计算该设备2012年至2016年每一年的年折旧额。

借：

工程物资100万

应交税费—应交增值税17万

贷：

银行存款117万

借：

在建工程125万

贷：

工程物资100万

原材料10万

银行存款15万

借：

固定资产125万

贷：

贷在建工程125万

2，原价100+15+10=125万

3，年折旧率=2/5*100%=40%

2012125*40%=5075

201375*40%=3045

201445*40%=1827

2015（27-12.5*5%）/2

201610.375

3.甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。

2013年有关固定资产的业务如下：

（1）2013年8月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为300万元，进项税额为51万元，运费2万元，装卸费1万元，保险费1万元。

（2）上述设备安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为40万元，市场售价为50万元。

（3）2013年8月20日设备达到预定可使用状态，并交付生产车间。

（4）8月21日出售一台闲置设备，该设备为2009年10月购入，购入时增值税已做抵扣。

该设备的原价400000元，累计折旧280000元，用银行存款支付清理费用5000元，设备现已转入清理。

（5）该设备清理完毕交付买方，收到买方支付的价款234000元（含增值税税）已存入银行。

不考虑其他税费。

要求：

编制有关会计分录。

1）借：

工程物资304万

应交税费51万

贷：

银行存款355万

2）借：

在建工程20万

贷：

原材料20万

借：

在建工程40万

贷：

库存商品40万

借：

在建工程304万

贷工程物资304万

3）借固定资产364万

贷在建工程364万

4）借固定资产清理12万

累计折旧28万

贷固定资产40万

借固定资产清理0.5万

贷银行存款0.5万

5）借银行存款234000

贷固定资产清理125000

应交税费—应交增值税34000

营业外收入—处理非流动资产利德75000

4.某企业于2010年4月2日对车间厂房进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料成本200万元。

发生改扩建人员工资160万元，用银行存款支付其他费用120万元。

2007年12月20日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。

要求：

（1）编制固定资产改扩建有关业务的会计分录。

（2）计算改扩建后固定资产的入账价值。

（3）计算改扩建后的生产线应计提年折旧额。

1）借：

在建工程1300万

累计折旧500万

贷：

固定资产2000万

借：

在建工程814万

贷：

工程物资300万

原材料200万

应交税费—增值税34万

应付职工薪酬160万

银行存款120万

借：

固定资产2114万

贷：

在建工程2114万

2）（2000-500-200）+300+（200+34）+160+120=2114万

3）（2114-50）/10=206.4万

5.某企业2013年有关固定资产的业务如下：

（1）某企业2月21日出售一台闲置设备，该设备为2009年10月购入，购入时增值税已做抵扣。

该设备的原价5200000元，累计折旧280000元，用银行存款支付清理费用5000元，设备现已转入清理。

（2）该设备清理完毕交付买方，收到买方支付的价款234000元（含增值税税）已存入银行。

不考虑其他税费。

（3）3月5日，出售一座建筑物，原价为8000000元，已计提累计折旧5000000元，未计提减值准备，实际出售价格为6000000元，销售该固定资产应交纳的营业税税率为5％，已通过银行收回价款。

（4）3月26上述建筑物清理完成并交付。

（5）6月25日，在财产清查过程，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元。

（6）12月31日，A产品生产线存在可能发生减值的迹象。

经计算，该机器的可收回金额合计为2500000元，账面价值为3400000元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。

要求：

编制有关会计分录。

（1）借：

固定资产清理492万

累计折旧28万

贷：

固定资产520万

借:

固定资产清理0.5万

贷：

银行存款0.5万

（2）借：

银行存款23.4万

贷：

固定资产清理20万

应交税费-应交增值税（销）3.4万

借：

营业外支出-处理非流动资产利得472.5万

贷：

固定资产清理（492.5-20）472.5万

（3）借：

固定资产清理300万

累计折旧500万

贷：

固定资产800万

借：

银行存款630万

贷：

固定资产清理600万

应交税费-营业税30万

（4）借：

营业外收入300万

贷：

固定资产清理300万

（5）借：

固定资产5万

贷：

以前年度损益调整5万

（6）借：

固定资产损失90万

贷：

固定资产减值准备90万

6.甲企业有关无形资产的业务如下：

（1）2009年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元。

本月份开始用于企业的生产经营活动。

（2）上述无形资产预计有效使用寿命为5年，预计净残值为0，企业采用直线法进行分摊。

试按年计算分摊2009年无形资产的摊销费用。

（3）2010年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生价值减值。

甲企业估计其可收回金额为50万元。

（4）按年计算并分摊2011年度无形资产的摊销费用。

要求：

编制有关无形资产业务的会计分录。

（1）借：

无形资产100万

贷：

银行存款100万

（2）借：

制造费用20万

贷：

累计摊销20万

（3）借：

资产减损50万

贷：

无形资产减值准备50万

（4）借：

制造费用10万

贷：

累计摊销10万

7.甲公司2008年为开发一项产品专利发生如下业务：

（1）2008年7月，公司开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为350万元。

（2）2009年1月，上述专利技术研发成功，达到预定用途。

对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限也为10年，并采用直线法摊销该项无形资产。

（3）2010年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。

要求：

编制有关研发支出，无形资产的取得，2009年、2010年价值摊销（假定按年计算摊销）及其2010年末计提减值准备的会计分录。

1）借：

研发支出——资本化支出350万

——费用化支出100万

贷：

原材料300万

应付职工薪酬100万

银行存款50万

2）借：

无形资产350万

贷：

研发支出—资本化支出350万

借：

管理费用100万

贷：

研发支出——费用化支出100万

借：

制造费用35万

贷：

累计摊销35万

借：

资本减值损失190万

贷：

无形资产减值准备190万

8.2012年4月1日，甲公司出租一写字楼给乙公司，确认为投资性房地产，采用成本模式进行后