中级会计实务练习题377.docx
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中级会计实务练习题377
2019年中级会计实务练习题
单选题
1、下列选项中，属于营业外支出的是（）。
A．业务宣传费
B．固定资产折旧C．捐赠支出D．印花税
单选题
2、甲企业对一项原值为100万元；已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元（假设全部符合资本化条件），改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A．95
B．110
C．145
D．160
单选题
3、我国企业债券利率不得高于银行同期居民储蓄定期存款利率的（）。
A．30%
B．20%
C．40%
D．50%
简答题
4、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。
A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。
作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。
2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。
2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。
2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。
采用实际利率法于年末摊销。
除该借款以外无其他专门借款和一般借款。
要求：
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
（10）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
多选题
5、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B．需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备
C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊
D．被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用
多选题
6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
7、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2013年度影响利润总额的金额为（）万元。
A．200
B．170
C．30
D．100
多选题
8、下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有（）。
A．已收回的本金
B．已发生的减值损失
C．采用实际利率法计提的利息收入
D．支付的价款中包含的应收项目
E．确认持有至到期投资的公允价值变动
简答题
9、某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一般纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002年缴纳企业所得税42万元。
2003年有关生产经营情况如下：
（1）取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入44万元，收到超税负返还的增值税200万元。
（2）产品销售成本2800万元，销售税金5万元。
（3）产品销售费用510万元，其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元；管理费用380万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元；财务费用2万元，其中2003年4月1日向银行借入资金30万元，年利率4.8%，全部用于购买国产设备，该设备于2004年3月1日办理竣工决算投入使用。
（4）2003年8月31日销售外购专利权取得收入90万元，该专利权于2002年12月1日购入并投入使用，购入金额为60万元，使用时按10年计算摊销。
（5）2003年4月1日，企业购买国产设备一台，价税合计100万元并取得没备发票，其中财政拨款20万元，企业自筹资金50万元，银行贷款20万元，该批设备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。
（6）境外某国分支机构2003年分回利润60万元，已在该国缴纳公司所得税10万元。
要求：
根据税法规定，计算该企业2003年汇算清缴应纳的企业所得税税额。
多选题
10、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．董事会决定发行3000万元公司债券
B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利
C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额
D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
多选题
11、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后资产价格发生重大变化
B．债券的发行
C．资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案
D．企业合并或企业控制股权的出售
单选题
12、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
单选题
13、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项；属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
多选题
14、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C．外汇汇率发生较大变动
D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
E．对外巨额举债
单选题
15、如果某公司的总折旧固定资产为200万元，净折旧固定资产为100万元，年折旧支出为10万元，则其固定资产剩余寿命是（）年。
A．1
B．5
C．10
D．20
多选题
16、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有（）。
A．存货跌价损失
B．固定资产减值损失
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失
单选题
17、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
多选题
18、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理
单选题
19、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．调整发现当期的相关项目
B．在发现当期报表附注做出披露
C．按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整
D．按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整
多选题
20、长城公司20×8年3月8日根据董事会决定，针对20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。
A．减少“累计折旧”科目余额175.45万元
B．增加“投资性房地产―成本”科目余额4800万元
C．增加“投资性房地产”科目余额5000万元
D．增加“盈余公积”科目余额98.05万元
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1-答案：
C
[解析]营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、处置抵债资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
2-答案：
A
[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。
如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。
因此，改扩建后该固定资产的入账价值为100-50+60-15=95（万元）。
3-答案：
C
[解析]《企业债券管理条例》规定：
企业发行债券的总面额不得大于该企业的自有资产净值；企业债券利率不得高于银行同期居民储蓄定期存款利率的40%；企业发行债券所筹资金应当按照批准的用途，用于本企业的生产经营；发行企业债券所筹资金不得用于房地产买卖、股票买卖和期货交易等与本企业生产经营无关的风险性投资；任何单位不得以财政预算拨款、银行贷款和法律规定其他不能用于购买债券的资金购买企业债券；办理储蓄业务的机构不得将所吸收的储蓄存款用于购买企业债券。
4-答案：
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录
暂无解析
5-答案：
A,B,D
[解析]资产负债表日后调整事项诸如：
资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
6-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
7-答案：
C
2013年度影响利润总额的金额=200－170=30（万元）。
8-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，持有至到期投资应当按摊余成本计量，不确认公允价值变动，选项D不影响其摊余成本；选项E，支付的价款中包含的应收项目应确认为应收项目，不影响其初始确认金额，也不会影响到其后续计量的摊余成本。
持有到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。
9-答案：
（1）根据税法规定，纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，但纳税人买卖国债收益应计入应纳税所得额；纳税人买卖股票的净收益也应并入应纳税所得额。
暂无解析
10-答案：
C,D
[解析]调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。
11-答案：
A,B,C,D
[解析]此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
12-答案：
C
[解析]选项A不属于资产负债表口后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
13-答案：
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
14-答案：
A,B
[解析]调整事项的特点是：
（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；
（2）对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项C、D和E不符合上述特点。
15-答案：
C
结合固定资产使用率，银行可以对剩余的固定资产寿命作出一个粗略的估计，进一步推测未来固定资产的重置时机。
固定资产“剩余寿命”比率可以用来衡量公司的全部固定资产的平均剩余寿命：
固定资产剩余寿命=净折旧固定资产/折旧支出，本题的最佳答案为C选项。
16-答案：
B,C
[解析]新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则――金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。
17-答案：
A
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
18-答案：
A,B,C,D
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
19-答案：
C
暂无解析
20-答案：
A,D
[解析]事项四：
将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。
截至20×7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3868-（3868-40）/20×11/12=3692.55（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5000万元，计税基础仍然为3692.55万元，所以应确认的递延所得税负债=（5000-3692.55）×25%=326.86（万元）。
会计分录为：
借：
投资性房地产―成本5000投资性房地产累计折旧175.45贷：
投资性房地产3868递延所得税负债326.86盈余公积98.05利润分配―未分配利润882.54
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