第7章 无形资产 练习题附答案版.docx

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第7章无形资产练习题附答案版

第四章无形资产

一、单项选择题

1.甲公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。

开发阶段的支出满足资本化条件。

2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（   ）万元。

A．243.5             B．3.5 

C．219.5             D．194.5

2.下列各项中，不属于无形资产的是（  ）。

A．土地使用权

B．专利技术

C．高速公路收费权

D．企业自创的商誉

3.无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（）。

A．摊余价值

B．账面价值

C．可收回金额

D．成本

4.按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（   ）。

A．开办费

B．商誉

C．为获得土地使用权支付的土地出让金

D．研发新技术发生的项目研究费

5.由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（　　）。

Ａ．资本公积——资本（或股本）溢价　　　　　　　　        

Ｂ．营业外收入

Ｃ．资本公积——股权投资准备　　　　　　         

Ｄ．最低租赁付款额

6.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在已经开发或建造自用项目的，通常通过（  ）科目核算。

A．固定资产

B．在建工程

C．无形资产

D．长期待摊费用

7.关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的有（  ）。

A．在对无形资产的残值进行期末复核时，如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

B．对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为政策变更，从取得时开始追溯调整其每期应摊销额

C．无形资产的后续支出计入无形资产的成本

D．使用寿命不确定的无形资产，应于期末按照系统合理的方法摊销

8.20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。

转让期间L公司不使用该项专利。

该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。

该无形资产按直线法摊销。

假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。

A．11.13

B．9.2

C．11.2

D．11.53

9.伊诺股份有限公司于2008年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。

该无形资产系伊诺公司于2005年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。

该无形资产按直线法摊销。

转让该无形资产发生的净损失为（　）万元。

A．46

B．38

C．49.33

D．78.5

10.L公司于2007年1月30日购入一项专利权，用银行存款支付价款360万元。

该无形资产预计使用年限为10年，法律规定有效年限为9年。

2008年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，L公司估计可收回金额为175万元。

假定无形资产按照直线法进行摊销。

则至2009年底，无形资产的累计摊销额为（  ）万元。

A．120            

B．130

C．105            

D．135

11.关于无形资产的初始计量，下列说法不正确的是（  ）。

A．外购的无形资产，其成本一般由购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出

B．自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已费用化的支出不再作调整

C．购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，应当以购买价款的现值为基础确定

D．投资者投入的无形资产，其成本按投资合同或协议约定的价款确定

12.S公司以180万元的价格对外转让一项专利权。

该项专利权系S公司以410万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为11年。

转让时该专利权已使用7年。

转让该专利权应交的营业税为9万元，该无形资产按直线法摊销。

假定不考虑其他相关税费。

该专利权在第7年年末计提减值准备24万元。

S公司转让该专利权所获得的净收益为（　　）万元。

A．72      

B．48        

C．45.91       

D．45

13.甲公司用一项无形资产换入乙公司的一台设备，此项非货币性资产交换中，甲公司为换出无形资产交纳的营业税的正确处理方法是（   ）。

A．作为甲公司支付的相关税费，计入甲公司换入固定资产的成本

B．不用作处理

C．减少无形资产的处置损益，计入营业外收支

D．计入营业税金及附加

14.L企业用一项专利权偿还所欠W企业的债务90万元，专利权的账面原价为100万元，已计提的累计摊销额为20万元，减值准备5万元，则L企业在债务重组中获得的损益为（  ）万元。

A．收益15万元

B．损失10万元

C．收益10万元

D．损失15万元

15.下列各项中，说法正确的是（）。

A．使用寿命有限的无形资产的残值，一定为零

B．对于使用寿命不确定的无形资产，应在每个会计期末进行减值测试

C．对于使用寿命不确定的无形资产，有证据表明其使用寿命有限时，要对以前没有摊销的年限进行追溯调整

D．使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产，都应在每个会计期末进行减值测试

16.企业让渡无形资产使用权形成的租金收入，计入（   ）。

A．营业外收入

B．其他业务收入

C．冲减营业外支出

D．主营业务收入

17.企业改变自有土地使用权的用途，用于赚取租金或资本增值时，应将其转为（  ）。

A．继续在无形资产中核算

B．固定资产

C．投资性房地产

D．金融资产

18.下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（   ）。

A．对无形资产计提减值准备        

B．转让无形资产所有权

C．摊销无形资产                   

D．发生无形资产的后续支出

二、多项选择题

1.关于无形资产的核算与固定资产核算，下列说法正确的是（   ）。

A．计提减值准备的思路相同

B．固定资产计提折旧与无形资产成本的摊销的处理思路相同

C．固定资产计提折旧与无形资产摊销的起止时间的确认原则不同

D．固定资产与无形资产的后续支出的处理思路相同

2.企业按期（月）计提无形资产的摊销，借方科目有可能为（  ）。

A．管理费用

B．其他业务成本

C．销售费用

D．制造费用

3.外购无形资产的成本，包括（   ）。

A．购买价款     

B．进口关税     

C．其他相关税费    

D．可直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出

4.下列属于研究活动的是（   ）。

A．意在获取知识而进行的活动  

B．研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择

C．材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究

D．新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择

5.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（   ）。

A．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧

B．房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产

D．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，确认为固定资产原价

6.通常情况下，使用寿命有限的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。

但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，应按以下原则确定摊销年限的是（  ）。

A．合同没有规定受益年限，法律规定有效年限的，摊销年限不应该超过有效年限

B．合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限按照不短于10年摊销

C．合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限按二者中较短者摊销

D．合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销年限不应当超过受益年限

7.无形资产的可收回金额是按下面（    ）两者中的较大者确定。

A．无形资产的账面原值

B．无形资产的公允价值减去处置费用后的金额

C．无形资产的净值

D．无形资产的预计未来现金流量的现值

8.关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（  ）。

A．非同一控制下的企业合并中（吸收合并），购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量

B．通过政府补助取得的无形资产，应按公允价值确定其成本

C．企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本

D．通过分期支付价款方式购入的无形资产，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，现值和长期应付款之间的差额作为未确认融资费用，在付款期内按照实际利率法摊销

9.下列事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（  ）。

A．计提无形资产减值准备   

B．接受其他单位捐赠的专利权    

C．出租无形资产取得的租金收入

D．新技术项目研究过程中发生的人工费用

10.下列有关无形资产的会计处理中，不正确的是（  ）。

A．使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应于每个会计期末进行减值测试

B．转让无形资产所有权取得的收入计入其他业务收入

C．转让无形资产使用权取得的收入计入营业外收入

D．购入但尚未投入使用的、使用寿命有限的无形资产的成本不应进行摊销

11.下列各项中，属于无形资产的确认条件的是（  ）。

A．必须由企业拥有或者控制

B．是没有实物形态的可辨认的非货币性资产

C．与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业

D．该无形资产的成本能够可靠计量

12.对于企业自行进行的研究开发项目，在开发阶段，满足下列（ ）条件时，可将有关支出计入无形资产的成本。

A．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B．具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C．有足够的技术、财务和其他资源支持

D．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

三、判断题

1.无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。

（   ）

2.企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中归集。

（  ）

3.企业自行进行的研究开发项目，在研究阶段发生的有关支出，符合资本化条件的予以资本化。

（   ）

4.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

（   ）

5.无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

（ ）

6.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，应按在研发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。

（  ）

7.工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权，应先通过工程物资核算。

（ ）

8.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应先将无形资产的账面价值转入“管理费用”科目，期末转入“营业外支出”。

（  ）

9.出售无形资产属于企业的日常活动，出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算；而出租无形资产属于企业的非日常活动，出租取得的收入通过营业外收支核算。

（）

10.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应按会计政策变更处理，对以前未摊销的年限追溯调整。

（   ）

四、计算题

1.北方公司正在研究和开发一项新工艺，2007年1至7月发生的各项研究、调查、试验等费用120万元，2007年10月至12月发生材料人工等各项支出70万元，在2007年9月末，该公司已证实该项新工艺能够研发成功，并满足无形资产确认标准。

2008年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出210万元。

2008年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态。

要求做出相关的会计处理。

（答案以万元为单位）

2.L电子有限公司2006年1月1日以银行存款280万元购入一项商标权。

该项无形资产的预计使用年限为10年，2009年末预计该项无形资产的可收回金额为110万元，尚可使用年限为5年。

另外，该公司2007年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产的入账价值210万元，且一直（截至2009年末）无法可靠预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限，2009年末预计其可收回金额为170万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，计算2009年末计提无形资产减值准备和2010年的摊销金额，并编制会计分录。

3.甲企业外购的一项专利权专门用于该企业产品的生产，2008年末，甲企业对外购专利权的账面价值进行了检查，发现市场上存在对甲企业产品的销售产生重大不利影响的因素。

该专利权的入账时原值为9000万元，已累计摊销3375万元（包括2008年摊销额），该无形资产按直线法进行摊销，剩余摊销年限为5年。

按2008年末该项专利权市场的行情，如果此时甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得5400万元。

但是，如果甲企业继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可获得的未来现金流量的现值为4700万元（假定使用年限结束时处置收益为零）。

2009年4月1日甲企业将该专利权出售，价款5800万元已收存银行，营业税税率为5％，应交营业税290万元。

要求计算2008年计提无形资产减值准备和2009年出售专利权的会计分录。

（答案以万元为单位）

1.

【正确答案】 根据题目条件，2007年10月1日以前为该项目的研究阶段，2007年10月1日以后为该项目的开发阶段。

2007年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：

借：

研发支出——费用化支出120

     贷：

应付职工薪酬等120

期末，应将费用化的研发支出结转，作会计分录如下：

借：

管理费用120

     贷：

研发支出——费用化支出120

2007年10月1日以后发生的支出，编制会计分录如下：

借：

研发支出——资本化支出70

     贷：

应付职工薪酬等70

2008年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出210万元，编制会计分录如下：

借：

研发支出——资本化支出210

     贷：

应付职工薪酬等210

2008年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：

借：

无形资产280

     贷：

研发支出——资本化支出280

【答疑编号20620】

【该题针对“无形资产研发支出的核算”知识点进行考核】

2.

【正确答案】 2009年：

（1）截至2009年末该商标权的账面价值＝280－280÷10×4＝168（万元），可收回金额为110万元，计提减值准备58万元：

借：

资产减值损失580000

     贷：

无形资产减值准备580000

（2）内部研发非专利技术账面价值210万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为170万元时计提减值准备40万元：

借：

资产减值损失——计提的无形资产减值准备400000

     贷：

无形资产减值准备400000

2010年：

（1）计提减值准备以后，购入的商标权在2010年继续摊销，摊销金额＝110÷5＝22（万元）

借：

管理费用220000

     贷：

累计摊销220000

（2）内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额＝170÷4＝42.5（万元）

借：

管理费用425000

     贷：

累计摊销425000

【答疑编号20621】

【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

3.

【正确答案】 无形资产的可收回金额，应按公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

所以本例中，2008年专利权的可收回金额应是5400万元。

发生减值损失为：

9000－3375－5400＝225（万元）

无形资产计提减值准备的分录为：

借：

资产减值损失225

贷：

无形资产减值准备225

2009年4月1日出售时，该专利权累计摊销额＝3375＋5400÷5×3/12＝3645（万元）

2009年出售该专利权的分录为：

借：

银行存款5800

无形资产减值准备225

累计摊销3645

贷：

无形资产——专利权9000

应交税费——应交营业税290

营业外收入——处置非流动资产利得380

【答疑编号20622】

【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】 D

【答案解析】 根据新企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。

在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。

无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。

故无形资产入账价值为：

125＋25＋41＋1.2＋2.3＝194.5（万元）。

【答疑编号20575】

【该题针对“自行开发的无形资产的初始计量”知识点进行考核】

2.

【正确答案】 D

【答案解析】 D选项，企业自创的商誉，其成本无法可靠计量，因此不能作为无形资产核算。

【答疑编号20578】

【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】

3.

【正确答案】 D

【答案解析】 根据新准则的规定，无形资产科目的期末余额，反映企业无形资产的成本。

【答疑编号20581】

【该题针对“无形资产的期末计量3”知识点进行考核】

4.

【正确答案】 C

【答案解析】 A选项，开办费应作为管理费用入账；B选项，商誉不符合无形资产定义；D选项，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。

无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

C选项，为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产。

【答疑编号20582】

【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】

5.

【正确答案】 A

【答案解析】 投资者投入资产的入账价值与应计入实收资本的差额，记入“资本公积－资本（或股本）溢价”科目中。

【答疑编号20583】

【该题针对“投资者投入无形资产的初始计量3”知识点进行考核】

6.

【正确答案】 C

【答案解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，除特殊情况外，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，仍通过无形资产核算。

【答疑编号20584】

【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】

7.

【正确答案】 A

【答案解析】 B选项，对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为估计变更，应当估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。

C选项，无形资产的后续支出计入当期损益。

D选项，对于使用寿命不确定的无形资产期末不需要摊销。

【答疑编号20585】

【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

8.

【正确答案】 C

【答案解析】 影响营业利润的金额＝16－16×5％－24/6＝11.2（万元）

【答疑编号20586】

【该题针对“无形资产的出租”知识点进行考核】

9.

【正确答案】 C

【答案解析】 无形资产的摊销期为预计使用年限和法律规定的有效年限两者中较短者，所以2008年7月1日该无形资产的账面价值为123.33万元（240-240/6×2-240/6*11/12），伊诺公司转让无形资产净损失=123.33+4-78=49.33（万元）。

【答疑编号20587】

【该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核】

10.

【正确答案】 C

【答案解析】 

（1）2007年摊销360÷9＝40（万元）

（2）2008年摊销360÷9＝40（万元）

（3）无形资产账面价值＝360－40×2＝280（万元）；可收回金额＝175（万元）

（4）2009年摊销175÷7＝25（万元）

（5）2007～2009年无形资产的累计摊销额＝40＋40＋25＝105（万元）

【答疑编号20588】

【该题针对“无形资产的摊销1”知识点进行考核】

11.

【正确答案】 D

【答案解析】 D选项，投资者投入的无形资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

【答疑编号20589】

【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】

12.

【正确答案】 A

【答案解析】 S公司转让无形资产收益＝转让价款－转让时无形资产的账面价值－支付的相关税费＝180－（410－410/10×7－24）－9＝72（万元）

【答疑编号20590】

【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】

13.

【正确答案】 C

【答案解析】 C选项，营业税是甲公司为无形资产的处置发生的，应是作为减少无形资产的处置损益，计入营业外收支，不计入换入固定资产的成本。

【答疑编号20591】

【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】

14.

【正确答案】 A

【答案解析】 A选项，L企业在债务重组中损益＝90－（100－20－5）＝15（万元）

【答疑编号20592】

【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】

15.

【正确答案】 B

【答案解析】 A选项，使用寿命有限的无形资产的残值一般为零，但下列情况除外：

（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买无形资产；

（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在。

B选项，使用寿命不确定的无形资产，应在每个会计期末进行减值测试。

C选项，对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，不用对以前年度追溯调整。

D选项，无形资产使用寿命有限的，如果有确凿证据