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审计学试题

审计学

1、审计产生和发展的客观依据是（）[单选题]

A. 委托监督检查关系

B. 制约控制关系

C .效益评价关系

D .受托经济责任关系（正确答案）

2、下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（）[单选题]

A. 威尼斯会计师协会的成立

B. 热那亚会计师协会的成立

C. 美国会计师协会的成立

D.爱丁堡会计师协会的成立（正确答案）

3、编制财务报表的责任在于（）[单选题]

A .公司管理层（正确答案）

B. 审计委员会

C. 注册会计师

D. 内部审计人员

4、从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（）[单选题]

A. 仅与委托者独立，不与被审计单位独立

B .与审计委托者和被审计单位均独立

C.与审计委托者和被审计单位均不独立

D. 仅与被审计单位独立，不与委托者独立（正确答案）

5、下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）[单选题]

A. 强制审计（正确答案）

B. 有偿审计

C. 受托审计

D.独立性最强

6、财务报表审计的判断标准是（）[单选题]

A. 企业内部会计制度（正确答案）

B. 会计准则

C. 审计准则

D.有关法律规定

7、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。

[单选题]

A.财务报表审计的目标是合法性和效益性

B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性（正确答案）

C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任

D.查错防弊已不是财务报表审计的目标

1．针对已经支付了的购货款项，被审计单位并没有做会计处理，注册会计师有理由怀疑被审计单位违反了应付账款的认定（）。

[单选题]

A.存在

B.完整性（正确答案）

C.权利和义务

D.计价和分摊

2．甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（）。

[单选题]

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊（正确答案）

D.截止

3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）。

[单选题]

A．数量

B．低估

C．高估（正确答案）

D．金额

4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）。

[单选题]

A．数量

B．金额

C．高估

D．低估（正确答案）

5．以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（）。

[单选题]

A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制

C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证（正确答案）

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

6．下列（）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。

[单选题]

A.发生

B.完整性（正确答案）

C.准确性

D.分类

7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（）。

[单选题]

A.资产负债表（正确答案）

B.利润表

C.审计项目目标

D.审计总目标

8．注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将2013年发生的一笔销售业务计入2013年的“营业外收入”账户中，注册会计师认为2013年该交易的认定出现错误的是（）。

[单选题]

A.分类（正确答案）

B.准确性

C.截止

D.发生

9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（）。

[单选题]

A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了

B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关

C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了

D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确（正确答案）

10．下列认定中与利润表组成要素无关的是（）。

[单选题]

A.发生

B.完整性

C.权利和义务（正确答案）

D.准确性

11.下列关于对财务报表责任的理解，恰当的是（）。

[单选题]

A.管理层和治理层对编制财务报表承担主要责任，而注册会计师对编制财务报表承担补充责任

B.财务报表审计本身能够减轻被审计单位管理层和治理层的部分责任

C.设计必要的内部控制，属于注册会计师和管理层共同的责任

D.如果注册会计师通过审计没有能够发现财务报表存在的重大错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任（正确答案）

1．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

[单选题]

A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C．重要性的确定离不开职业判断

D．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整（正确答案）

2、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。

[单选题]

A.扩大实质性测试范围

B.扩大控制测试范围

C.提请被审计单位调整会计报表（正确答案）

D.发表保留意见或否定意见

3、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（）。

[单选题]

A．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多（正确答案）

4、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

[单选题]

A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D．丙公司控制环境薄弱（正确答案）

5、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）[单选题]

A．300万元

B．150万元

C．200万元

D．100万元（正确答案）

6、以下属于初步业务活动的是（）[单选题]

A.制定总体审计策略

B.制定具体审计计划

C.实施风险评估

D.实施控制测试

E.与管理层就约定书条款沟通以消除误会（正确答案）

7、对抽出的样本进行存货计价测试后，发现存货错报90万元，其中A存货多计50万元，B存货少计40万元，李浩根据样本推断存货整体错报为140万元，本期XYZ公司仅接受建议调增存货40万元，则尚未更正错报的汇总数为（）万元[单选题]

A．90+140=230

B.90+100=190

C.50+140=190;

D.50+50=100（正确答案）

8．下列说法中不正确的是（）。

[单选题]

A．内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计（正确答案）

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

9．注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）。

[单选题]

A．可接受的检查风险

B．审计风险水平

C．控制风险水平

D．财务报表重大错报风险（正确答案）

10．了解被审计单位及其环境一般在（）进行。

[单选题]

A．在承接客户和续约时

B．在进行审计计划时

C．在进行期中审计时

D．贯穿于整个审计过程的始终（正确答案）

11．不属于了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序有（）。

[单选题]

A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B．分析程序

C．观察和检查

D．函证被审计单位债务人（正确答案）

12．下列各项中，不属于内部控制的要素的有（）。

[单选题]

A．控制环境、控制活动

B．风险评估过程

C．信息系统与沟通

D．风险应对过程（正确答案）

13．以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）。

[单选题]

A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制（正确答案）

C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D．评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

14．注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（）。

[单选题]

A．有效性（正确答案）

B．存在性

C．正在使用

D．完整性

15．下列情况中应当实施控制测试的是（）。

[单选题]

A．在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的

B．在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的（正确答案）

C．注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱

D．即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报

16．当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）。

[单选题]

A．实施分析程序

B．实施控制测试（正确答案）

C．重新评估认定层次的重大错报风险

D．扩大样本规模

17．下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（）。

[单选题]

A．询问

B．观察

C．检查

D．函证（正确答案）

18．实质性程序的类型包括（）。

[单选题]

A．控制测试和细节测试

B．控制测试和实质性测试

C．细节测试和实质性分析程序（正确答案）

D．控制测试和实质性分析程序

19．下列因素中与控制测试范围不呈正向关系的是（）。

[单选题]

A．在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

B．通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围（正确答案）

C．执行控制的频率

D．对证据的相关性和可靠性的要求

20．下列关于细节测试的表述不正确的是（）。

[单选题]

A．是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试

B．测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报

C．测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险

D．实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系（正确答案）

1．销售与收款循环业务的起点是（）。

[单选题]

A.顾客提出订货要求（正确答案）

B.向顾客提供商品或劳务

C.商品或劳务转化为应收账款

D.收入货币资金

2．对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（）。

[单选题]

A.重新测试相关的内部控制制度

B.抽查有关原始凭证（正确答案）

C.实施分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

3．审计人员审计应收账款的目的，不包括（）。

[单选题]

A.确定应收账款内部控制的存在性（正确答案）

B.确定应收账款记录的完整性

C.确定应收账款的回收期

D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

4．不属于坏账准备的审计目标是（）。

[单选题]

A．确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分

B．确定坏账准备增减变动的记录是否完整

C．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效（正确答案）

D．确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当

5．为了证实已发生的销售业务是否均以登记入账，有效的做法是（D。

[单选题]

A.只审查有关原始凭证（正确答案）

B.只审查销售日记账

C.由日记账追查有关原始凭证

D.由有关原始凭证追查销售日记账

6．审计人员为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售业务的行为，通常在实施的分析程序中效果最差的是（）。

[单选题]

A.比较本年与前年度折扣折让占销售收入的比例

B.将大额欠款户的欠款额合计与以前年度比较（正确答案）

C.比较本年与前年度的毛利率

D.按月比较销售额

7．为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（）。

[单选题]

A.年初及年末停止销售业务

B.经常与客户对账

C.建立严格的赊销审批制度

D.发运单连续编号并顺序签发（正确答案）

8．为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（）。

[单选题]

A.审查被审计单位的相关会议记录

B.向被审计单位的开户银行函证

C.向被审计单位的债务单位函证（正确答案）

D.询问被审计单位管理层

9．审查应收账款的最重要的实质性程序是（）。

[单选题]

A.函证（正确答案）

B.询问

C.观察

D.计算

10．某审计人员审计X公司2016年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环。

在一般情况下，该审计人员应将预收账款及销售费用项目划入（）。

[单选题]

A.销售与收款循环（正确答案）

B.购货与付款循环

C.生产与服务循环

D.筹资与投资循环

11.甲公司将2017年度的主营业务收入列入2016年度的财务报表，则其2016年度财务报表存在错误的认定是（）。

[单选题]

A．总体合理性

B.计价或分摊

C．发生（正确答案）

D.完整性

12.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。

[单选题]

A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小的应收款项（正确答案）

C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

D.应收纳入审计范围内子公司的款项

13.在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。

[单选题]

A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证

B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证（正确答案）

1．在审查固定资产增加项目时，对于盘盈的固定资产，审计人员应审查其是否（）。

[单选题]

A．已按重置完全价值入账（正确答案）

B．已按资产评估价值入账

C．已按实际成本价入账

D．已按现值法计算的价值入账

2．审计人员在证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时，不需要考虑（）。

[单选题]

A.应付账款发生是否恰当（正确答案）

B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目

C.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目

D.应付账款的分类是否恰当

3．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。

[单选题]

A.预算制度

B.维护保养制度

C.授权批准制度

D.调查制度（正确答案）

4．固定资产审计目标一般不包括（）。

[单选题]

A.固定资产是否存在

B.固定资产是否归被审计单位所有

C.固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理（正确答案）

D.固定资产的期末余额是否正确

5．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。

[单选题]

A.控制测试

B.实质性程序

C.数字测试

D.分析性程序（正确答案）

6．对购入固定资产审计人员实地观察的重点是（）重要固定资产。

[单选题]

A.本期新增加的（正确答案）

B.本期减少的

C.计提折旧的

D.正在使用的

7．固定资产清理的审计目标不包括（）。

[单选题]

A.确定固定资产清理的记录是否完整

B.确定反映的内容是否正确

C.确定固定资产清理的期初余额是否正确（正确答案）

D.确定固定资产清理在财务报表上的披露是否恰当

8．应付票据的审计目标一般不包括确定（）。

[单选题]

A.应付票据的所有权（正确答案）

B.应付票据的发生和偿还记录是否完整

C.应付票据期末余额是否正确

D.应付票据在财务报表上的披露是否恰当

9．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是（）。

[单选题]

A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务

B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款

C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列（正确答案）

D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关

10．在下列审计程序中，（）与查找未入账的应付账款无关。

[单选题]

A.审核应付账款账簿记录（正确答案）

B.审核期后现金支出的主要凭证

C.审核期后未付账单的主要凭证

D.追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票

11．在审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

[单选题]

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况（正确答案）

B.审查资产负债表日前后几天的购货发票

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债权人名单

12．审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

[单选题]

A．经常发生大额的固定资产清理损失（正确答案）

B．累计折旧与固定资产原值的比率较大

C．提取折旧的固定资产账面价值庞大

D．固定资产保险额大于其账面价值

13.定期偿还票据本金和利息应作为（）的一部分加以审计。

[单选题]

A.筹资与投资循环

B.销售与收款循环

C.购货与付款循环（正确答案）

D.生产循环

14．应付票据的审计通常是以从被审计单位处取得的（）为起点的。

[单选题]

A.股票发行备忘录

B.股东登记簿

C.应付账款明细账

D.应付票据明细账（正确答案）

1．下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（）。

[单选题]

A．对成本执行分析程序（正确答案）

B．审查有关凭证是否经适当审批

C．审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及原始凭证的顺序编号是否完整

D．询问和观察存货的接触、审批程序

2．有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。

[单选题]

A．监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

B．对难以监盘的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D．可以通过审阅验收部门的业务记录进行存货截止审计，即查明资产负债表日前后购入的货物是否在存货验收入库的同期入账（正确答案）

3．为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构，注册会计师应（）。

[单选题]

A．对重大在产品项目进行计价测试

B．抽取料、工、费的原始记录，与成本明细账进行核对

C．从成本明细账中选取若干笔业务，与料、工、费的原始凭证进行核对（正确答案）

D．抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确

4．对存货进行监督性盘点是（）。

[单选题]

A．注册会计师的责任（正确答案）

B．会计师事务所的质量控制程序

C．被审计单位管理当局的责任

D．被审计单位的内部控制制度

5．对于外购存货业务，最容易发生滞后入账的情况是（）。

[单选题]

A．单（结算账单）货同到

B．期末时单到货未到

C．期末时货到单未到（正确答案）

D．资产负债表日前付款的采购业务

6．被审计单位有少量年终在途存货，未纳入盘点范围，当年也未作采购的会计处理，则（）。

[单选题]

A．注册会计师对此应发表保留意见

B．注册会计师对此应发表否定意见

C．一般不影响注册会计师对财务报表发表意见（正确答案）

D．注册会计师应进一步搜集证据以确认其合理性

7．为验证已发生的工资支出是否均已入账，应执行的程序是（）。

[单选题]

A．检查工资费用的分配标准是否适当

B．将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对（正确答案）

C．将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确

D．审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性

8．注册会计师在进行年度审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一般不同意在年度中间盘点，除非（）。

[单选题]

A．业务委托书有相关约定

B．客户的存货盘存制度和相关内部控制非常健全有效（正确答案）

C．客户一再要求

D．审计计划中已经明确

9．下列说法中正确的是（）。

[单选题]

A．对被审计单位存放在外地的存货，注册会计师一定要亲自前往监盘

B．注册会计师未能对期初存货实施监盘，并不能影响其对本期财务报表发表审计意见

C．注册会计师如果无法实施存货监盘，则不能发表无保留意见的审计报告

D．注册会计师如果无法实施存货监盘，可以考虑通过替代审计程序获取证据（正确答案）

10．某注册会计师对A公司2016年度财务报表进行审计，发现2016年12月28日A公司购入的一批价值30万元的货物发票已到，但货物至2017年1月5日才收到，A公司将上述购货业务记录于2017年账目中，因此，注册会计师可以认定（）。

[单选题]

A．A公司在2016年没有进行相关记录是正确的

B．A公司2016年度利润总额虚增30万元

C．A公司2016年年末存货及应付账款同时虚减30万元（正确答案）

D．A公司应在2016年12月31日资产负债表附注中进行相关披露

1．办理货币资金支付业务的程序是（）。

[单选题]

A.支付申请、支付审批、办理支付、支付复核

B.支付申请、支付审批、支付复核、办理支付（正确答案）

C.支付申请、支付复核、支付审批、办理支付

D.支付申请、办理支付、支付复核、支付审批

2．下面各项中属于银行存款的控制测试程序的是（）。

[单选题]

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

B.检查银行存款收支的截止是否正确

C.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致（正确答案）

D.函证银行存款余额

3．如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。

[单选题]

A.无需再向该银行函证

B.仍需向该银行函证（正确答案）

C.可根据实际需要，确定是否向该银行函证

D.可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证

4．注册会计师测试现金余额的起点是（）。

[单选题]

A.核对现金日记账与总账的余额是否相符（正确答案）

B.抽取并检查现金收付款凭证，与现金日记账核对

C.检查所有现金支出凭证和已开出支票

D.盘点库存现金

5．注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（）。

[单选题]

A.会计主管人员和内部审计人员

B.现金出纳员和银行出纳员

C.现金出纳员和内部审计人员

D.出纳员和会计主管人员（正确答案）

6．注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是（）。

[单选题]

A.存款账户已经结清的银行

B.存款账户尚未结清的银行

C.本年度的所有开户银行（正确答案）

D.有其他货币资金存款的银行

7．如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是（）。

[单选题]

A.函证12月31日的银行存款余额

B.审查12月31日的银行对账单

C.审查12月31日的银行存款余额调节表

D.审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日