安永合伙人讲银行审计.docx
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安永合伙人讲银行审计
商业银行审计
我主要是负责银行客户审计，包括那些大型的国有银行、股份制银行、城商行，还有一些外资银行，我以前是在南方，我是广东人，所以我的普通话比较普通，那我会尽量讲的专业清楚一点，让大家能够听的懂，今天我们讲这个题目是银行审计，银行审计在我们这个审计行业是主要的一块审计业务，大家如果关注一下上市公司，上市公司的信息都是公开的，大家可以看一下上市企业当中，不管是不是我们安永做的审计那个上市企业当中审计费最高的这几家客户，大家知道是哪几家嘛，就是四大国有银行。
这个是所有审计客户中审计费是最高的，这个说明什么呢？
就说明第一这个银行体量很大，我们要付出很多的资源做银行的审计。
第二银行业务相对于其他行业也比较复杂，需要比较专门的人，我们要涉及到一些专门的专家，也要用到一些这种专门的审计技术，去进行银行的审计。
第三说明银行本身审计风险是相对比较高的，特别是现在当前经济环境，银行业处境不佳，那他有可能在经营当中会用一些不合法或者不合规的方法。
这些都会是我们面临的审计的风险。
首先，我们关注一下整个中国银行业体系的一个情况，中国的银行业体系我们可以大致把它分成两大板块，一块是商业银行，另外一块政策性银行，大部分银行都是商业银行，包括大型国有银行，也就是工农中建交，这五大商业银行。
还有就是股份制银行，股份制银行目前有12家，其中9家是已经上市了，还有3家是没有上市。
另外，城市商业银行现在全国有133家，还有就是农村商业银行和农村信用合作社，这种的数量就很多了，上千家，但是他的每一家的资产规模都不是非常大。
所以，我们用资产总量反映的市场份额里面农村中小金融机构这一块，实际上虽然数量最多的，但是规模占比并不是非常巨大。
另外还有外资银行，外资银行在中国实际上做得并不太成功，所以外资银行占比目前也是最小的。
最大的还是五大国有银行。
当然，这五大国有银行从过去十几年以来，从03年以来，五大国有银行的市场份额占比都是慢慢在下降，体量虽然还是最大，但是占比在下降。
因为这个股份制银行、城商行、农商行的资产的增速是比五大国有银行增速快。
政策性银行现在就只有这3家，包括国开进出口银行，农业发展银行以及进出口银行，政策性银行占比是相对比较稳定的，没有太大的变化。
大家应该都可以理解这个商业银行，它是以商业为目的，就是说商业银行做业务是要赚钱的，它是以盈利为目的的，但商业银行要考虑安全性和流动性，而政策性银行他不是以盈利为目的的，它主要是基于国家的一些政策来做一些政策性的一些业务，不一定是赚钱。
另外，它跟商业银行有个不同点在于，商业银行能吸收公众存款，而政策性银行不能够吸收公众存款。
当然，在政策性银行报表上也看到有少量的银行客户存款，这个主要是他发放政策性贷款的客户临时存在他们那边的一些款项，它主要的资金来源就是发债。
我下面讲讲就是银行的主要业务，政策性银行、国有银行以及商业银行在这方面很多业务都是一样的，除了有些特别的业务，像我刚才说的吸收存款，我在这还是先以商业银行为基础，来讲一讲这个银行业的主要的业务，那大家可以看到我这里面列了五种业务，像吸收存款、发放贷款，同业业务、咨询业务、中间业务，这个是大几个板块细到每个板块下面业务品种是很多的。
银行如果他是从最细的角度来看它的产品有上万种。
所以我这是分了一个大的口径，把他的主要业务按这5种分类。
对于商业银行最主要的业务就是存贷款，而对我们来讲，它最主要的对我们审计影响最大的其实就是贷款业务，因为贷款是银行资产负债表中最主要一项资产，而这一个资产的拨备也就是它的减值准备计提的是否恰当直接影响银行的盈利，这个对我们来讲就是最最需要关注的一个地方，所以我们把银行的一个信贷产业贷款审计作为一个最主要的一个审计的一个领域，对我们来讲也算是风险最高的一个业务领域，所以接下来我会先跟大家讲一讲在银行业务当中，贷款业务是怎么做的？
我们要做好一个银行一个审计，我们首先要了解它的业务是怎么运作的，这样我们才知道风险点在哪里，那对于银行的贷款业务来讲，实际上如果说要一句话来讲，其实我把银行业务分为贷前、贷中、贷后这3个观点。
所谓贷前就是开始接受这个客户贷款申请的时候，要去做一些尽职调查，这个就是我们所说的贷前，那贷中是什么呢？
贷中就是我做了这个贷前的尽职调查的之后就要给客户进行评级授信，要有中台进行审批贷款发放前的一些一系列的审批的工作，这个就是贷中的阶段那什么是贷后呢？
就是我贷款发放之后，银行是要有专门的部门做这个贷后检查，要跟踪贷款的情况，看看它的风险有没有发生变化，贷款评级。
银行需要定期对贷款进行评级，然后要相应计提贷款准备金，这个就是贷后。
所以在这就把它分成这几个环节，后面我会再跟大家在这几个环节在详细的讲一讲。
在贷前调查阶段，也就是贷款申请以及我们银行客户经理对客户进行一个尽职调查。
这个阶段啊，这个大家应该能够理解，为什么要对这个贷款做尽职调查？
原因大家都能够理解，因为银行它不会对每个申请人放贷，你申请之后批不批在于银行，因为银行它还要从这些申请人当中进行筛选，把那些风险高的他认为到时候可能会还不了钱的，就会拒绝向这些客户贷款。
这个就是为什么银行要有这套风控的流程，它有一个审批的流程。
所以银行在接到客户的贷款申请的时候，会先去看一看这个贷款客户到底值不值得。
如果没办法向客户贷款，主要是基于两点的考虑，一个就是风险的考虑，这个是最大的考虑。
如果他觉得他这个客户有可能还不了款，就是还款能力不是很强，还款来源不是很充分的话，那他有可能就拒绝发放贷款，有些客户可能是非常好的，还款的能力非常强。
这种情况下，它很可能会发放贷款。
但也有些客户是处于这种中间的一种状态，还款能力一般。
在这种情况下，银行也要考虑一下，要不要给他发放贷款，他就需要平衡一下了。
一般来讲好的客户他要求的贷款利率稍微低，赚取的这个贷款的利息会较低，收入就会相应低一些，往往能力相对没那么强的客户，他对于银行来讲它跟银行谈判当中它是议价能力相对低一些的，银行是可以要求一个比较高的一个利率，对银行来讲，这种贷款的一个利息收入就高一些，所以银行也会比较这个风险和收益。
在做贷款决策的时候再决定我要不要给这个客户发放这个贷款。
那么，在这贷前调查当中，对于这种大的客户和小的客户，银行看客户的风险实际上是不太一样的。
当然了，一些基本的一些程序也是大同小异的，比如说我要提供相应的一些资料像是财务报表，其他的一些法律的文件。
那除此之外，客户经理，我说的客户经理是银行的前台部门，就是银行做市场这一方面的人员，这个中台的部门是独立的。
那客户经理要上门去了解这个客户的信息情况，看他的客户在贷款申请书里面说的那些情况是不是属实？
我以前我大学的时候也去银行做过实习，那我也跟客户经理做一些贷前调查，那我们去的时候，客户说他的这个企业很好，订单很多，他的生产线、那个设备运转是满负荷运转。
那我们接回去先看看到底机器是不是真的是在运转，然后机器上面是不是积累了很多灰尘，如果真的是有很多灰尘，说明今天他就是故意开了机器让我们看一看，这些我们都是要靠实地去考察，才能够去验证客户是不是真的是很好的。
做完这个贷前之后，这个客户经理他就会自己先做个判断，他认为这个客户值不值得信赖，能不能给他发放贷款。
因为他觉得可以的话，他就会去中台做这个审批。
在这个审批当中主要是从这几块来看呢？
审批人员他们会看客户的财务报表，但这也不是绝对的。
对于大中型企业来讲呢，它的财务的管控能力比较好，财务资料是比较可靠的，可信的。
在这种情况下，财务报表的分析是很主要的。
但对一些小微企业来讲，他的财务管控能力比较差。
这些财务报表拿到也不一定可靠，他可能就是没有经过审计的，就是一些不太可靠的报表。
对小企业来讲，在这种情况下银行不会主要依赖于它的一个报表的分析，对小企业一般来讲的通俗来讲，银行会看什么呢？
会看这个三表，还有三品。
三表示什么，三表就是水表、电表，税表，就是你纳税的税单，因为这些做不了假的。
企业说它的收入多少你，如果机器一直在运转着，就看看企业的用水用电的情况，到底是不是真的是每天都在用水用电。
会不会企业一个月当中有半个月都是在关门停产。
这个水表电表就可以很客观的反映出企业的经营状况。
还有纳税的情况，企业说它经营非常好，但是企业都不交税，那这个就有问题了，还有一种表，就是那个海关有一些进出口企业，他们做跨境贸易的进出口贸易的，那就看企业的海关报关单，每年他申报对外出口的货物的情况，像这些都是比较客观的资料，这种资料比企业的财务报表可信多了，所以说我们银行一般不看小微企业的财务报表，我看这些表。
然后三品是什么呢？
第一品就是产品，然后看看这个企业生产什么产品，这些产品现在市场情况怎么样，有没有销路？
第二个就是押品，就是一般对小企业，因为它的抗风险能力比较差，所以银行一般都是要求提供这个抵押物，所以这个抵押品的状况怎么样呢？
比如说你是拿房子做抵押，你这个房子不好处置，房子值不值钱，能不能覆盖你的这个贷款的本金，这个是银行比较看重的。
还有就是人品的品，小企业其实取决于企业的老板自身。
如果这个老板自己他人品很好，很讲诚信，银行就会放松很多，因为这个老板人品不太好，嗯，有过讨债、违约记录，或者说它按照它过往的一些那个情况来看，企业老板喜欢去参加赌博，参加这种民间集资这种那就风险很高的活动，银行就一般不会给这些企业发放贷款，所以除了财务报表之外，我们还要看别的东西。
对于审批过程当中，银行它设立不同权限，有些那个贷款金额比较小，他的审批权限可能会下放到分行层面，有些贷款金额比较大的，可能就由总行审批。
这个审批会涉及除了一个权限以外，另外就是审批当中，他们看什么呢？
实际上就是看两点，就是在审批这个贷款的时候，审批员他第一看这个信用风险，也就是会做一个参考。
在客户经理做贷前调查的一个基础上，他还在审批的时候会再判断，看看这个信用风险到底有多高。
这是一方面，第二方面就是法律风险，有可能你的信用风险不是很高，但是有些法律风险最终也可能影响到这个贷款能否回收。
比如说，一些贷款如果一些必要的法律文件缺失的话，到时候真的是发生了客户违约或者逃对账，你要催的时候会容易因为法律文件的缺失而赢不了官司，这是有可能的。
所以在审批的时候，除了要看信用风险，还要看法律风险。
审批通过之后贷款就可以发放了，发放贷款按照现在监管的规定，是有两种方式，一种就是自主发放，另外一种就是受托发放，或者说叫受托支付啊，这个什么意思呢？
自主支付的方式就是我直接把钱就打到这个借款人的账户里面，这个就是自主支付的方式。
那按照监管的规定，再贷款超过一定金额以上就必须要做受托支付，受托支付的单位是什么呢？
就是说我这个贷款我是不能够直接打到借款人的一个账户上面的，打给谁呢？
就看看你这个贷款当时申请的时候，你的这个用途是什么的，如果说用途用来购买服务，购买原材料，我是买方，我作为借款的申请人，我申请这笔贷款，我主要是要支付给原材料的买方。
那银行发放贷款的时候，他们把钱直接打到卖方的账户上面去，就直接帮你支付了这个货款，这个就是受托支付。
当然他要这样直接把款打过去，他必须是跟借款之间要签这种受托支付的协议。
意思就是说我银行受理委托把这笔钱打给另外一个人啊，大部分情况都是受托支付，因为按照监管规定，30万以上就得做受托支付。
一般公司贷款肯定就是这个金额，只有个人才会有那么小的一个金额，所以基本上都是做受托支付的。
即使是自主支付的情况下，那银行在发放之后也要马上就需要看看客户是不是真的去把这比钱用到他贷款申请书上面的用途，比如说你是购买原材料，你到底是不是真的去拿这笔钱去买原材料了。
贷款发放之后，银行会定期跟踪这笔贷款，去看看贷款风险的状况，要按照监管的一个规定，定期对他做这种风险的评级，也就是五级分类，然后要根据它的一个风险的一个状况计提贷款的准备金，发放之后的贷后的管理情况。
对我们来讲我们做贷款审计的时候，贷后检查报告是一个很重要的一个文件，因为从这个贷后检查报告当中，可以看得出这个企业最新一期的财务状况，经营情况是怎么样的。
另外就是贷款归还，包括它的本金归还和利息归还。
没有办法。
如果是分期还本分期付息的话，就要每一期都去看看他是不是发生违约，那如果有违约事情发生，由违约的情况下，你就要去催收，但现金催收对银行来讲是最最理想的，那是实在不行如果这笔贷款是有担保人的，就去找担保人。
如果是有抵押物的，那就去找法院去判决，判决了之后那就可以处置这个抵押物啊，现在还有一些新的方式，像债转股，这个最近政策也在探讨当中，如果通过这些手段实在都收不回来，他们就只能把它冲销了，这个是主要的一个贷款的流程。
我们给他给大家简单讲一下信贷业务银行是怎么去做的，那我们怎么去审计这个信贷业务呢？
接下来我就要重点跟大家讲一讲，我们去怎么去做这个审计的？
我们的审计，所有的审计实际上都是以风险为导向的，我这里面主要右手边我画了一个风险雷达，在你们的左手边，我们列了四块风险，四个领域的风险，有财务报告风险、操作风险、监管合规风险以及经营的风险。
对我们审计师来讲，我们的审计意见是什么？
我们只是针对财务报表发表我们的审计意见，我们审计的重点是跟财务报表相关的这些领域，对吧？
理论上像这种监管和操作风险以及经营风险跟我们没有太直接的关系。
我们没有责任，一定要去看这些领域。
但从实务上来讲，这些我们都看的，我们都会看到有几个原因，一个原因就是这些操作风险的监管，合规风险的金融风险，他最后可能都会反映到财务报表里面去。
比如说你操作过程当中出现了一些操作风险，也可能导致银行出现损失，这些损失就会影响你的利润，向监管合规风险，如果违法违宪，这个罚款最后会反映在你的财务报表里面去，因为这些风险最后都跟财务报表风险是有关联的。
另外一个就是现在我们这个行业不太好过，我们要受很多利益相关方的一些关照，银行业我们有监管机构，这个银监会，银监会一般来讲，都会找我们谈一谈，交流一下，无非就是说，要我们工作要多做一些，你不能只看这个财务相关的一个数据，也要看非财务相关的数据，希望我们也会为监管分担一下，多做一些工作，降低监管的风险，然后银行的董事监事，他们也是希望我们多看一些财务以外的一些领域，包括主要业务领域，公司治理，内控，三道防线等等这些领域啊，为银行多出些主意。
我们到时候不能够仅仅出一张纸的审计意见，我们还要出很厚的一本管理建议书，要提很多管理建议，协助企业去提升它的一个内控的管理，所以，这些我们都得关注，如果我们仅仅是关注这个财务报表的话，每年打分的时候，就银行审计员会给我们整体打分的时候，我们可能就拿一个比较低的分数了，下面可能就把我们换掉了，监管也会不满意，就觉得我们做的工作没有达到他的期望。
所以审计实际上不仅仅是审计财务报表，所以为什么我们要了解这个银行的业务是怎么运作的，了解他们的管理是怎么运作的，如果你不了解的话，这些都做不了，所以对对我们来讲，就是因为这个金融行业这个银行业的审计有这个特殊性，我们一般都是专业的人，去做这个银行的一个审计像我从业十多年来，我基本上只是做银行审计，加上一些相关的行业，像信托等等这些相关行业的一些审计、工业企业、房地产企业等其他非金融行业的审计，包括保险金融里面的保险行业，其实我都没有做过，因为那些行业有专业的人去做，那他们也不会也同时来做银行业的审计，我们是必须有专业的团队来做这个，这个特定行业的一个审计，所以如果你以后你们真的是到了会计师事务所，你会发现一旦你第一年开始做这个银行的一个审计，以后每年也就是主要是做这个行业的审计，你不会说我第二年又要去做那个工业或者零售业的一个审计。
那我们在在做这个新的业务审计的当中，我们实际上做两大方面的程序，一个是内控测试，一个是实质性测试，这个跟其他所有行业的一个审计其实都是一样的。
首先我们就是要了解这个银行的一个内控，要进行内控的测试，看看那个是不是有效的，我们很多时候都是要测试这个内控的有效性，再去执行这个实质性测试，如果我们出来的这个内控测试的结果是无效的，那我们做的这个实质性测试的工作量就会很大，因为银行是非常大的，如果它的内控是失效的话，我们可能是没办法没有时间和资源去做实质性测试的。
对于这个银行来讲，这个实质性测试最主要的就是贷款的这个审阅，我们会抽取这种贷款的样本，去了解借款的经营情况，还有财务状况去判断它在资产负债表是他的一个五级分类和贷款的拨备计提的是不是恰当？
这个是我们在做信贷审批当中最最主要的一个实质性测试的一个程序。
当然我们不会说，每一笔贷款我们都会覆盖到，因为银行来讲他的客户是非常多的。
对于个人贷款来讲，还有小企业贷款来讲，他的那个数量很多，单笔金额很小，我们一般人是不抽样的，那我们是从另外一个角度从组合的角度去判断这一个组合，他计提的拨备是不是充分，在做那个贷款审阅的当中我们还会关注一点贷款核销，主要是关注这个核销是不是符合财政部的一些相关的规定，核销是要有一定的一个规则的，我不是想核销就核销的，另外就是贷款转让，下面我就把这个贷款从我的账上转走我卖掉，或者通过别的方式，我把它转让出去，那你是不是能真的卖掉？
是不是真的能够把风险和收益都转移出去？
这个就是我们审计当中最关注的一些重点。
这些是我们在最近几年对银行信贷业务做审计当中，我们越来越关注的一个领域啊，为什么会出现这种情况呢？
因为大家知道啊，银行，它是有几个KPI是很受关注的，一个是不良率，对于银行，要先关注一下这个银行的不良率有多高，不良率越高，说明这个银行的这个风险越高，所以银行他都不希望自己的不良率太高，那要控制这个不良率，从源头上来讲，当然就是要做好风险管理，避免贷款变成不良。
但是实际上，很多时候，银行发放贷款之后，肯定是有些贷款出现问题了，就变成不良。
那这个不良越来越大之后怎么办呢？
银行要么就是要把它核销掉，要么就是把这些不良贷款给转让掉，这样的话就会降低它的一个不良贷款的比率。
我们现在也看到实务上很多银行，在做这个核销，特别是做这个不良贷款转让的时候，未必能够满足会计上出表的这种规定，就是说，它的一个风险和收益并没有真正被转移出去，所以这个是我们在近代审计当中会特别关注的。
刚才说了，我们做信贷业务的时候，我们会首先做内控测试，然后再做实质性测试，那么这个内控测试我们怎么做呢？
我们这里举一个例子，我就从这个贷款的一个不同的一个阶段，这个贷款流程从一开始，从贷款申请的调查到后面这个贷款发放账户管理，在每一个阶段，银行它到底有哪些地方可能出错？
我打了一个问号的黄色的三角形就代表在哪个环节银行可能出错，那旁边的交通灯呢？
就是代表银行采取了一些控制的一个手段，我们是要分别了解他在这个信贷流程当中，哪些环节可能会出错，然后针对这些风险点，银行有没有相应的控制措施，有了这些控制点和这些控制措施，我们就会针对这些控制点去测试这些控制点是否真正的有效的运作，所谓内控测试测试什么，一个就是该有的控制银行有没有，银行的控制有没有有效的被设计，第二点就是看已经有的控制，是不是能够得到有效的运行？
会不会存在有规章制度没有被执行的情况？
主要是从这两个方面去考虑，像这个例子里面，我们说的贷款申请和调查当中，那会不会有些借款人，他就是一个皮包公司，或者他就是拿一些虚假的资料到工商局去弄，就虚假建立一个公司，然后就拿这个公司的资料来去骗取贷款，这个就是一个风险点，那相应的银行就是要去看他的一些贷款申请人，他的营业执照，他在银行的一个贷还款，还有其他的一些法律文件等等，这些东西去验证这个借款人他的一个身份的真实性，这些是银行制度当中该有的一些控制点，另外就是借款，它提供的一个资料到底是真实的，还是虚假的？
这个企业可能它确实是按照正规的一个程序设立的一家公司，但是这个公司经营情况可能很差，他用一些虚假的财务报表，用一些虚假的订单向银行去申请贷款，这个也是一个风险点，那银行就要通过这种贷前调查、贷中审批这些手段去看这些资料是不是真实的啊？
经过前期的客户经理的尽职调查之后，这个贷款报到贷款审批部门的时候也会存在不同的一些风险点，比如贷款审计部门就是要了解这个贷款，这个借款人的所有的风险点是不是都被识别出来了？
客户经理去了解的时候可能了解的不够全全面，这个是有可能，这就是一种风险，有风险没有识别出来，这个就可能影响到对借款风险的判断，影响到银行对它的一个评级以及授信，一般银行在承接一个新客户的时候，都会给他先订一个评级，然后基于这个评级，a级、b级、c级、d级会给他一个授信的额度。
一般来讲，银行在给这个客户审批贷款的时候，是要控制在当年的额度以内的，所以要控制，要看看他有没有突破额度，突破这个额度代表什么呢？
代表银行对这个客户的一个风险敞口已经超出银行的一些控制了，另外就是在贷款这个评级和授信当中，是不是严格按照这个授权来做？
会不会没有权限的人也去批了贷款出去。
这些都是一些风险点，在审批的时候，必须是有审批之后才能够把这笔贷款发放出去，才能够跟客户签这个贷款合同。
如果客户经理为了拉生意，他自己在没有经过所有的审批流程的情况下，就跟客户去签了贷款，他们就把这笔贷款发放出去了。
这个就是一个风险点。
那针对这种风险点，银行从总行往下就是要制定好相应的一些内部措施，要避免这种情况能够发生，现在银行这方面都控制得比较成熟，很少会出现这种情况，一般来讲他要真的是把这笔钱划出去，系统里面必须要先跟信贷系统，就是另外一个独立的系统做匹配，还要看看这个信贷系统里面有没有这个客户的一个借款号，每笔贷款必须有一个借款号码，基于这个借款号，他才能划这笔钱，对于这个借款号，在信贷系统里面是必须走了所有的审批流程才能够生成借款借据号，这个系统都有刚性控制的，我觉得这笔钱划不出去。
另外在贷款的时候，也需要复核所有的抵押方法，是不是手续都已经办完了？
如果说这个贷款有抵押的，那必须是签订了抵押合同，发明的抵押登记，这个手续才能算完。
光是签担保合同还不行，还要在登记部门办登记就取决于你的押品是什么，你的抵押物是什么？
如果你的抵押物是房产，那就到房产局去办理房产抵押登记。
如果是别的东西，有可能在工商局或者哪里去发展这种抵押登记，必须这些手续都办完了之后，这个借款号才会生成，然后这个款才能从系统里面发出去，贷款发放也是有一套严格的程序了，就是首先贷款合同必须是标准化的合同，客户经理不能够随意去调整这些条款，所有银行它都会有一套标准的正常的模板，特别是对于贷款的业务一般是不会做修改，这些合同文本都是要符合监管要求，符合银行自己内部的管理制度。
贷款发放出去之后就要做贷后检查，必须要有专门的一个客户经理去跟踪这笔贷款，来贷后检查的跟踪工作，按照监管的规定，至少应该是最低最低程度，无论是什么客户，银行每年肯定要做一次，有些客户风险相对高一些的，要每季度甚至每个月都要去做这个贷后检查，这个是取决于客户的风险程度，那么在做贷后检查的时候，一般来讲你就要去实地去看看这个客户还是不是正常经营。
要拿去他最新的一个财务报表，看看他的一个财务状况，分析一下有没有什么问题啊，最后根据了解的情况，给客户做贷款五级分类，贷款五级分类当中，正常是说明是没有什么问题的，这个贷款很好，关注这个贷款，虽然最终还本付息可能没有问题，但是目前已经出现了一些潜在的风险了，再往下那就是不良贷款，甚至可能损失。
这个就是我们所说的五级分类当中的后3类，也就是所谓的不良贷款，基本上如果到了次级，那就说明这个贷款已经不能够全额收回了，肯定会有一些损失，到损失就说明大部分都不能收回的可能，百分之八九十以上都会损失掉了，或者百分之百，这些就是损失类。
可疑类一般来讲可能收回的金额都只有一半，大概是这样水平，那这个五级分类对我们来讲，对我们审计师来讲是很关键的。
我们首先要判断平常在贷后检查当中有没有严格去执行这个五级分类，这个五级分类不是客户经理他自己定的，在做完这个贷后检查之后，他定的这个五级分类，必须要有独立的人再去认定，再去审核这个评级定的对不对，这个就是一个控制。
如果说没有这个控制，就是由客户经理他自己确定的。
我们就说这个控制是无效的，或者说没有这个控制，因为这个贷款就是客户经理他自己的找来的客户，他当然不希望这笔贷款发生不良，所以他自己说了不算，还必须有独立的，更加明晰了的中台部门去在各地看看五级分类对不对，贷款归还也有相应的控制的，一般在贷款每期到期前，一般提前15天或者10天，就会有系统就会跳出来提示这笔贷款15天之后就要到期了，要提示客户经理赶紧去跟客户去跟踪一下你
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