会计综合模拟实训指导书.docx
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会计综合模拟实训指导书
浙江商业职业技术学院
会计综合模拟实训指导书
适用专业：
会计、会计（税务方向）、投资
第一部份绪论
一、会计综合模拟实训（在本专业、本课程教学中）的作用与任务
会计综合模拟是会计、投资专业的一门实践性较强的专业课，其主要任务是使学生掌握会计核算业务的基本操作。
以企业单位实际发生的经济业务为对象，从建账开始，到填制审核凭证、登记账簿和编制会计报表的全程实务操作演练，培养学生的职业技能，增强学生的就业能力，为学生适应职业变化和继续学习的要求打下一定的基础。
二、会计综合模拟实训（的总体）目标与基本要求
（一）实训目的
会计综合模拟实训的目的是学生在系统掌握会计理论和账务处理技能的基础上,比较系统地练习工业企业会计核算的基本程序和具体方法。
加强学生对会计基本理论、基本方法的应用和基本技能的训练。
达到理论教学与会计实务的统一，全面培养学生的识证能力、制证能力、登帐能力和编制会计报表的实际操作能力。
通过会计综合模拟实训，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计技能，形成会计责任观念，为学生毕业后参加财会工作，打下扎实的基础，同时培养学生会计操作的工作习惯和严谨、细致的工作作风。
（二）对教师的要求
会计综合模拟实训是培养和提高学生专业技能的关键，教师要认真负责，实训要做到有计划、有控制、有指导、有实训成绩、有实训讲评。
教师对整个实训过程要作具体指导，以便学生顺利完成实训任务。
（三）对学生的要求
对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面。
1、道德要求
（1）会计综合模拟实训的操作过程要符合会计法规。
（2）会计综合模拟实训的帐务处理要符合会计核算原理。
（3）学生在进行会计综合模拟实训时，态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真,以一个会计人员的身份参与实训。
2、技术性要求
（1）会计凭证、会计帐簿、会计报表项目的填制要准确、完整。
（2）会计凭证、会计帐簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、规范。
（3）会计凭证、会计帐簿、会计报表的填制（编制）要及时。
（4）会计凭证、会计帐簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝（黑）墨水书写，不准使用有铅笔和圆珠笔（除复写凭证外）。
（5）会计凭证、会计帐簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。
（6）会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计资料，须及时整理立卷，编制目录，装订成册，归档保管。
三、会计综合模拟实训组织、场地、设备器材简介
假设某企业的生产经营情况，按实际工作的要求，采用企业实际应用的记账凭证、会计账簿和会计报表等账表，完成从建账、填制、审核记帐凭证、编制科目汇总表、登记账簿到编制会计报表等一系列会计核算操作。
参加实训的学生，应先行复习《会计基础》、《中级财务会计》和《成本会计》等课程。
学习《企业会计准则》、《工业企业会计制度》，作好实训的理论准备。
参加实训的学生，准备齐全实训所需的证、帐、表、笔、算盘、计算器、印签、回形针、胶水等用品用具应作好实训需要的用品。
按教学计划会计综合模拟作为一门课程，在一学期内完成，周课时3节，参加实训的学生，要遵守纪律，认真操作，并利用一定的业余时间，进行操作，按时完成实训任务。
四、会计综合模拟实训内容和时间进程安排：
会计综合模拟实训内容系假定的宏伟工厂20XX年12月份全部经济业务，该企业设有一个基本生产车间，生产Ⅰ号、Ⅱ号产品；设有两个辅助生产车间，即动力车间和机修车间。
生产类型为大量大批单步骤生产。
1、成本计算方法：
采用品种法，完工产品与月末在产品费用分配采用约当产量法。
2、会计核算形式：
采用科目汇总表核算形式。
3、辅助生间车间不设“制造费用”账户，辅助生产费用分配采用直接分配法。
4、收入、成本费用（或支出）转入“本年利润”的方式采用账结法。
5、所得税会计核算处理方法：
采用“应付税款”法。
6、记账凭证采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”三种，记账凭证的编号，分为现收字、现付字、银收字、银付字、转字五类，每类均从“1”号开始。
7、根据经济业务，填制或取得原始凭证后，方可序时编制记账凭证，并将原始凭证附在记账凭证后面。
8、具体操作方法，根据《会计基础工作规范》要求进行。
本实训课总课时为51学时。
作为一门课程安排在一学期完成，周课时为3节，具体安排：
实训内容
实训课时
实训一准备工作、初始工作
3
实训二、实训三、实训四上旬经济业务的账务处理
9
实训五、实训六、实训七中旬经济业务的账务处理
9
实训八、实训九、实训十下旬经济业务的账务处理
9
实训十一、实训十二、实训十三、实训十四、实训十五
期末调整业务的账务处理
15
实训十六编制会计报表
3
实训十七装订凭证、账簿、报表
3
机动
合计
51
第二部份实训指导操作
实训一初始（准备）工作
一、相关知识简述
帐户是根据会计科目开设在帐簿中的户头。
在帐簿中开设帐户是为了分类、连续地记录经济业务，提供各种有用的会计信息。
每个帐户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。
通过帐户既能对经济业务进行分类、定向的反映，又能对经济业务进行连续、定量的反映。
在会计实务中，帐户的具体结构有各式各样的，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。
帐户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户和损益类帐户五大类。
帐户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为分类帐户、二级帐户和明细分类帐户三大类。
在启用帐簿时，应在帐簿的扉页填列“帐簿启用登记表”，详细载明：
单位名称、帐簿名称、帐簿编号、帐簿页数、启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记帐人员签章。
更换记帐人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人、监交人姓名，加盖名章。
在启用帐簿时，还应填写“帐户目录表”。
总帐帐户按照科目编号和科目名称填列，写明各自的起讫页数。
明细帐户除按照科目编号和科目名称填列外，并要填明所属明细帐户名称。
若采用的是活页式帐簿，可在定期装订后再按实际使用的帐页顺序编制页数进行填列。
在建帐或结转新帐时，应根据需要选择或确定会计科目、明细科目，并在帐簿的帐页上开设帐户。
试算平衡，就是根据借贷记帐法的试算平衡公式，检查会计分录或各种帐户的记录是否正确，以保证记帐质量。
试算全部帐户的借贷余额是否平衡。
由于资产余额表现为帐户的借方，权益余额表现为帐户的贷方。
根据“资产=权益”会计方程式平衡原理，全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计。
二、实训目的
开帐，即建帐，根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐，明细分类帐及日记帐，掌握核算单位开设新账簿、进行试算平衡的操作。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年11月30日各总账及明细账期末资料
1、账户余额表
总账科目
二级及明细账户
借方金额
贷方金额
总账余额
明细账余额
总账余额
明细账余额
现金
现金日记账
1800.00
1800.00
银行存款
银行存款日记账
440050.95
440050.95
其他货币资金
外埠存款
9500.00
9500.00
短期投资
股票投资
72000.00
72000.00
应收股利
8000.00
8000.00
应收票据
A公司
B公司
99300.00
80000.00
19300.00
应收账款
A公司
B公司
C公司
123500.00
44640.00
60460.00
18400.00
坏账准备
494.00
494.00
预付账款
国城公司
2000.00
2000.00
其他应收款
江军
家属医药费
代扣水电费
总务科
2405.00
1250.00
244.00
411.00
500.00
物资采购
原材料
49255.00
49255.00
原材料
原料及主要材料
其他材料
423200.00
375100.00
48100.00
包装物
在库包装物
10000.00
10000.00
低值易耗品
在库低值易耗品
39200.00
39200.00
材料成本差异
原材料
包装物
低值易耗品
10964.32
10622.32
392.00
50.00
库存商品
Ⅰ号产品
Ⅱ号产品
449960.00
99000.00
350960.00
待摊费用
租赁费
保险费
低值易耗品摊销
26238.00
7700.00
1851.00
16687.00
长期债权投资
债券投资
其中：
一年内到期的债券投资
50000.00
50000.00
5000.00
固定资产
生产用固定资产
非生产用固定资产
不需用固定资产
融资租赁固定资产
4533798.00
2111923.00
1771875.00
450000.00
200000.00
累计折旧
519730.00
519730.00
在建工程
车床安装工程
38000.00
38000.00
无形资产
专利权
非专利技术
154270.00
132000.00
22270.00
生产成本
基本生产成本
Ⅰ号产品
Ⅱ号产品
4031.73
4031.73
1576.07
2455.66
短期借款
工业生产周转借款
511485.98
511485.98
应付票据
江城公司
1000.00
1000.00
应付账款
江城公司
电力局
自来水公司
44098.60
19400.00
24332.00
366.60
预收账款
红光公司
钱江公司
3000.00
1000.00
4000.00
其他应付款
大兴公司
职工教育经费
工会经费
8000.00
800.00
6000.00
1200.00
应付福利费
应付福利费
5998.00
5998.00
应交税金
应交城乡维护建设税
应交所得税
未交增值税
27155.48
775.51
15301.21
11078.76
其他应交款
应交教育费附加
387.76
387.76
预提费用
预提借款利息
预提保险费
30350.00
9500.00
20850.00
长期借款
专用借款
基建借款
127141.00
113000.00
14141.00
长期应付款
融资租入固定资产租赁费
105000.00
105000.00
实收资本
国家投资
新华大世界公司
4500000.00
2750000.00
1750000.00
资本公积
其他资本公积
41394.00
41394.00
盈余公积
法定盈余公积
法定公益金
260797.78
247753.78
13044.00
利润分配
提取法定盈余公积
应付普通股股利
219440.00
45776.00
173664.00
本年利润
578880.00
578880.00
合计
6764913.00
6764913.00
2、原材料明细账余额资料
原材料明细账
品名
规格
单位
数量
计划单价
金额
原料及主要材料
甲材料
乙材料
丙材料
修理用备件
千克
千克
千克
件
25000
35000
15000
15500
2.24
1.64
16.00
1.40
56000.00
57400.00
240000.00
21700.00
其他材料
略
48100.00
合计
423200.00
3、物资采购明细账借方额资料
物资采购明细账
项目
借方
数量
价格
买价
运杂费
合计
甲材料
3885千克
2.00
7770.00
192.50
7962.50
乙材料
6500千克
1.59
10335.00
357.50
10692.50
丙材料
1400千克
15.65
2191.00
1190.00
23100.00
燃料
2吨
1250.00
2500.00
500.00
3000.00
其他材料
4400.00
100.00
4500.00
合计
46915.00
2340.00
49255.00
4、存商品明细账余额资料
库存商品明细账资料
产品名称
规格
单位
数量
单位成本
金额
Ⅰ号产品
Ⅱ号产品
件
件
5000
6560
19.80
53.50
99000.00
350960.00
合计
449960.00
注：
库存商品明细账假定平时均不登记，月终根据汇总资料登记。
5、生产成本明细账资料
产品名称
月初结存
（数量）
成本项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
Ⅰ号产品
80件
841.42
212.21
522.44
1576.07
Ⅱ号产品
80件
1616.90
210.19
628.57
2455.66
合计
2458.32
422.30
1151.01
4031.73
6、其他
①本年1—11月累计实现利润总额864000元，已按33%的税率计算结转应交所得税285120元，并已转入“本年利润”账户，未交所得税15301.21元将于12月初交纳。
②该企业低值易耗品，包装物均按计划成本计价：
包装物本月无购入业务，发出时按上月成本差异率（0.5%）考虑，低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法。
③材料成本差异率分“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”三类核算。
④所有的运杂费均不考虑税金。
四、实训要求
帐户的开设既要强调统一性，又要考虑适用性。
应根据规定的会计科目在帐簿中开设总分类帐户，根据会计科目划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级帐户和明细分类帐户。
在帐户的运用中应首先掌握帐户的属性。
帐户有两个基本属性：
一是决定帐户性质的属性，即帐户反映的经济内容；二是决定帐户使用方法的属性，即帐户的用途和结构。
在帐户运用时，应首先考虑该帐户的经济内容，也就是说该帐户核算什么?
监督什么?
发生的经济业务应该通过哪些帐户进行反映?
其次，要注意该帐户的用途和结构，也就是该帐户的借方记什么?
贷方记什么?
余额在哪一方?
在借贷记帐法下，任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分。
帐户的左方为借方，右方为贷方。
登记的方法是：
资产、成本和费用类帐户的借方记增加数，贷方记减少数或转销数；负债、所有者权益和收入类帐户的贷方记增加数，借方记减少数或转销数。
帐簿启用时，应填制“帐簿启用登记表”。
五、实训步骤
（一）介绍内容，确定考核要求；做好账簿、凭证准备；
（二）根据账户期初余额开设新账页，并对期初余额进行试算平衡；
1、根据总分类账期初余额开设总分类账
2、根据明细分类账余额开设各类明细分类账
3、进行总账和明细账的期初余额试算平衡。
（三）介绍记账凭证的编制方法。
六、实训操作时间与地点
操作时间：
3课时
操作地点：
会计模拟实训室
实训二上旬经济业务的账务处理
（一）
一、相关知识简述
原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是汇帐的原始依据。
一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行帐务处理。
因此，填制和审核原始凭证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。
原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
在会计实务中，原始凭证的种类繁多，格式各异，反映的具体内容也各种各样。
但是，每一原始凭证一般都应具备以下基本要素：
（一）原始凭证的名称。
（二）原始凭证的填制日期和编号。
（三）填制和接受凭证的单位名称。
（四）经济业务的内容及实物规格、单位、数量和金额。
（五）填制凭证的单位及有关人员签章。
在会计实务中，财会人员一方面要填制和出具原始凭证，另一方面又要接受和审核原始凭证。
原始凭证的填制要求做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。
原始凭证的审核是一项严肃、细致的工作，必须认真执行。
主要审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。
记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记帐簿依据的会计凭证。
在会计实务中，填制记帐凭证是根据记帐规则对原始凭证内容所做的技术处理，是将原始凭证转化为会计语言，以便于记帐、算帐、查帐和原始凭证的保管。
填制记帐凭证是会计循环的起始环节。
记帐凭证按其反映内容的不同可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。
专用记帐凭证按其反映内容与货币资金的关系，又可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
收款凭证是用来反映现金或银行存款收入业务的凭证。
它根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。
付款凭证是用来反映现金或银行存款付出业务的凭证。
它根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制。
转帐凭证是用来反映不涉及现金或银行存款收付业务的凭证。
它根据有关转帐业务的原始凭证填制。
各种记帐凭证都应该具备下列基本要素：
（一）记帐凭证的名称；
（二）记帐凭证的日期和编号；
（三）经济业务内容摘要；
（四）应借应贷会计科目及必要子、细目的名称和金额；
（五）所附原始凭证的张数；
（六）制证、审核、记帐等有关人员签章。
收付款凭证还要有出纳人员签章。
记帐凭证的填制和汇总要求做到记录真实、内容完整、分录正确、书写清楚、填制及时。
对记帐凭证必须经过认真复核后，才能据以记帐。
二、实训目的
明确记帐凭证应具备的基本要素，熟悉记帐凭证填制的基本程序，掌握根据原始凭证判断、会计分录并填制记帐凭证的基本操作技能。
三、实训资料
宏伟工厂20XX年12月上旬发生的经济业务：
（相关原始凭证略）
1、1日，冲转上月末“货到款未付”材料的暂估价（计划成本）。
要求：
填制收料单（红字收料单号码1211）。
2、1日，以汇总（信汇）结算方式向围城公司预付货款50000元，要求：
填制银行信汇凭证。
围城公司开户银行：
洪湖市丰口办事处，账号：
102432
3、2日，向江城公司购入的甲材料5000千克，乙材料5000千克，如数验收入库承付总价款22730元（详见凭单）。
要求：
填制收料单。
4、2日，业务科预借备用金1000元，签发现金支票付给。
要求：
签发现金支票。
5、2日，11月23日委托银行收取的销售Ⅰ号产品的价款44640元已收入账。
6、3日，上月向围城公司购入的丙材料，已收到并验收入库。
丙材料来料数1400千克，实收数1400千克，实际成本23100元。
要求：
填制收料单。
7、4日，向江城公司购入甲材料、乙材料和其他材料一批，发票已收到，总价款25740元，价款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给，材料未收到。
要求：
填制商业承兑汇票。
江城公司开户银行：
黄河办事处，账号：
337876，合同号码：
941401号。
8、5日，上月向省石油公司购入的汽油，已收到并验收入库。
汽油来料数2吨，实收数2吨，计划成本3000元。
要求：
填制收料单。
9、5日，向A公司出售Ⅰ号产品800件，Ⅱ号产品200件，总价款53820元。
收到转账支票，并经银行收讫盖章。
10、5日，与南方公司达成投资协议，企业向南方公司投资生产设备一台，人民币10万元。
按协议发出生产设备，采用银行汇票拨付投资款。
填写银行汇票委托书，南方公司开户银行：
江城办事处，账号：
197758。
11、6日，以银行存款上交际11月份增值税、城乡维护建设税和教育费附加及欠交的所得税。
12、7日，向B公司出售Ⅰ号产品1400件，Ⅱ号产品2700件，总价款281151元；收到B公司交来金额285000元，背书转让的银行汇票一张，多余数3849元，当即开出转账支票退还。
要求：
签发退还余额的转账支票。
B公司开户银行：
高新区办事处。
13、7日，仓库一栋，不能继续使用，申请报废，经审批同意报废。
14、8日，长安区新华街道开来收据，要求支付描图费88元，当即以现金支付。
15、8日，勤丰电器厂开来收据，收取企业包装物的押金500元，开出转账支票付讫，勤丰电器厂开户银行：
新城办事处。
账号：
020178
16、8日，新建服务队开来发票，要求支付机修车间房屋小修费用200元，以现金付给。
17、8日，收到兴利机械厂开来转账支票一张，金额860元，系仓库报废残值收入。
要求：
出具收款收据。
18、8日，上月向江城公司购入的其他材料，收到并验收入库，总价4400元，运杂费100元，合计4500元，该批其他材料计划成本4500元。
要求：
填制收料单。
19、9日，向金城公司购入甲材料和丙材料一批，发票账单收到，材料也已验收入库，承付全部价款。
要求：
填制收料单。
20、9日，市电视台开来收据，要求支付广告费20000元，开具转账支票付给，市电视台开户银行：
新街办事处，账号：
008319
21、9日，本月5日经批准委托省证券公司发行5年期债券100万元，现发行完毕，收到省证券公司划入的债券款110万元。
要求：
开具收款收据。
22、10日，收到省证券公司开来的收款收据，要求支付发行债券的印刷费及手续费5000元，签发转账支票付给。
省证券公司开户银行：
新街办事处，账号：
008117。
23、10日，以现金支付职工冯强培训费500元。
24、10日，向光华工厂出售丙材料200千克，材料发出，开具转账支票支付代垫运杂费200元，开出发票并向银行办妥托收手续（委托收款方式）。
要求：
填开凭证，签发支付代垫运杂费的转账支票。
四通路铁局开户银行：
江新办事处，账号：
086857；光华工厂开户银行：
河丰办事处，账号：
032178。
25、10日，新华安装工程队承包的车床安装工程已竣工交付使用，签发转账支票支付安装工程费6000元，并结转固定资产，新华安装工程队开户银行：
洪山区办事处，账号：
012568
26、10日，以汇总结算方式向上海外贸公司支付合同违约金2800元，要求：
填具信汇结算凭证，上海外贸公司开户银行：
虹口区办事处，账号：
013608
27、10日，签发转账支票，向工会拨付工会经费1200元。
厂工会开户银行：
洪山区办事处，账号：
008789
四、实训要求
熟悉企业上旬经济业务的账务处理，编制记账凭证。
记帐凭证填制方法及要求，按其填制程序分述如下：
（1）确定采用何种记帐凭证。
应确定采用哪种格式的记帐凭证，
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