浅谈应收账款的管理2.docx

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浅谈应收账款的管理2

浅谈应收账款的管理

　　摘要：

应收账款周转不畅，会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。

因此，对单位应收账款必须加强日常管理，采取有力的措施进行保障和控制。

本文从应收账款形成前、形成中和形成后三个阶段的管理和控制着手，对应收账款的形成过程全程控制。

　　关键词：

调查；评审；资信状况；合同管理；限制赊销；监控；清欠；坏账；

　　市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额，销售手段花样百出。

其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被众多企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。

但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增大，加上企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收账款金额增长更快，坏帐损失也日益增多，给企业的正常生产经营活动造成严重影响，严重制约了企业的正常生产和发展。

因此，对单位应收账款必须加强日常管理，采取有力的措施进行保障和控制，及时发现问题，及时解决。

如何有效地控制应收账款的增长，已成为企业管理和企业生死存亡的重要议题。

下面我从应收账款形成前、形成中和形成后三个阶段谈谈应收账款的管理：

　　一、应收账款形成前的管理

　　1、搞好新客户资信调查，从源头控制不良应收账款的发生。

凡与公司发生业务往来的客户，特别是非现款交易的客户，在发生业务之前，公司都要专门派业务员对客户的资信状况进行全面了解，从源头控制不良应收账款的发生。

为防止业务员垄断客户源，凡与公司发生业务的客户资源实行集中统一管理，应由销售部门设立专人建立客户档案。

　　2、坚持对老客户进行动态管理进行调查、评审。

每隔半年公司都要对老客户重新进行一次资信状况评审，及时掌握老客户的发展变化，分析老客户的资信和未来的发展情况。

通过对老客户严格的资信调查，科学地信用评估，重新确立客户的信用等级，与信誉好的客户继续开展业务往来。

对资信状况有所下降的客户及时采取减少发货，实行担保和加强货款催收措施，对资信状况差和长期拖欠款的用户则停止发货。

　　二、应收账款形成中的管理

　　1、谨慎选择结算方式。

公司在与客户发生业务往来时，根据客户的信用等级不同，采用不同的结算方式。

对于一些盈利能力较强，资信度较好的客户，适当放宽信用，采取定期收款和银行承兑汇票等结算方式；而对于那些盈利能力一般或者盈利能力较弱、资信度较差的客户，则选择支票或银行汇票等现金结算方式，决不能单纯为提高销售额而迁就客户提出的不合理要求，以增加应收账款带来的风险。

　　2、加强销售合同管理。

为加强防范经济风险的能力，确保合同的顺利进行和发生纠纷时提供可靠的证据，公司领导应当授权销售部门及业务人员与客户签订销售合同。

签定合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。

金额巨大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。

公司应当建立健全销售合同审批制度。

审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

　　公司所有的产品供销合同和合同履行过程中形成的中间资料由合同管理部门统一收集管理存档。

凡涉及非现款交易的业务，公司都要与客户签订符合国家标准的商业供销合同。

首先，在正式签订合同前，由业务员、销售负责人根据客户的资信等级商量确定客户的最高赊销款额，报合同管理部门备案；然后按ISO9002标准合同评审程序进行严格的合同评审，经审查无异议后，合同管理部门做好合同台账登记并在合同副本上加盖“已存档”印章，接下来交由销售部门、财务部门严格监督合同执行。

　　3、严格发货通知单和开票管理。

在与客户发生业务关系时，销售部门填制完善的“发货通知单”，发货通知单必须登记各种不同的客户内容，如所订货物的货号、数量、价格等以完整和规范化的格式反映出来。

销售过程中所需的各种授权和审批在发货通知单上必须签署齐全。

发货通知单必须在事先进行连续编号，并制成能反映出各销售环节控制作用的统一格式。

发货通知单在执行后应归档管理，并由专门的职员对其进行定期检查。

　　销售部门在按照销售合同上订明的货物发出后，填制“开票通知单”，并在“制单人”栏签名，经销售负责人在签名后，向税务会计出具“开票通知单”和与本项业务一致且已加盖“已存档”印章的有效合同副本，税务会计根据客户档案中最高欠款限额确立是否开票，如果开票通知单计入应收货款扣除已收货款后累计不超出最高欠款限额，税务会计开出发票；否则，税务会计拒开发票。

　　4、限制赊销额，避免盲目赊销。

公司对于新客户，一般都不采用赊销形式，对于个别类型的客户，坚持先付款后发货的原则，如果第一次业务顺利完成，则该客户以后再与企业发生业务时，可享受上次业务的赊销额度。

对长期发生赊销业务的客户，公司每隔一个季度对其进行一次经营状况调查，如该公司经营状况正常，且信用度较好，则赊销额自动增长一个百分比，以体现对诚信客户的优厚待遇。

　　三、应收账款形成后的管理

　　1、加强应收账款的监控，减少坏账损失。

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，月末，编制“应收账款账龄分析表”，并对超期未付款者列表注明名称、金额，并查明原因，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。

对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，还需发催交欠款通知书，及时催收欠款。

企业销售部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作，减少坏账损失。

　　2、加大清欠力度，加快货款回收。

随着应收账款账龄的增大，呆坏账的数额也随之增大，为加强企业资金管理，把呆坏账损失控制到最低限额，公司应专门成立清欠办公室，由公司总经理主要负责。

对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款应转交清欠办公室责成专人负责清收。

　　清欠人员清收时，企业有关销售、财会、合同管理部门应及时提供赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供方向和依据；企业销售部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。

对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。

对那些既不按时请付货款，又制订不出确实的还款计划或提供担保的、缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

　　收回的呆坏账，可根据应收账款账龄的长短按比例提取清欠费用，清欠费用应由原经办人承担相应的呆坏账金额的较大比例。

通过加大清欠力度，加快货款回收，公司的流动资金才有可能步入正常循环状态。

　　3、办理交接，明确责任，降低坏账风险。

业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由移交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日内向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。

离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任；应收账款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的账款由接交人负责接手清收，财务部应及时掌握客户的通讯方式、注册地址的变化或实地对帐，以确定业务人员手中账单的真实性。

交接前应核对全部账目报表，有关交接项目一概以交接清单为准，交接清单经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现账目不符时由接交人负责。

　　4、发生坏账，及时报告。

　　业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵偿时，征得客户同意立即协商抵偿物价值，妥善处理避免更大损失发生。

但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。

否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

　　凡发生坏帐的，业务员无能力催收回来，应及时填制坏帐申请书交由公司清欠办通过法律程序办理。

“坏账申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经销售部门及公司领导批准后，连同账单或相关票据转交公司清欠办处理。

公司清欠办针对移交来的坏账，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，公司清欠办书面报告公司领导及销售部门主管，于当月份计算业务人员销售业绩时，应按坏账金额的一定比例先予扣减业务员的业务提成，年终结算，多退少补。

　　参考　文献：

《内部会计控制实务》/辛茂荀主编.——北京：

民主与建设出版社，2004