中小企业财务管理中存在的问题和解决措施8.docx
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中小企业财务管理中存在的问题和解决措施8
东北财经大学网络教育本科毕业论文
中小企业财务管理中存在的问题和解决措施
——铜陵市中小企业财务管理现状的调查报告
作者
树苗苗
学籍批次
0703
学习中心
安徽铜陵奥鹏学习中心
层次
专升本
专业
会计学
指导教师
王玉红
内容摘要
中小企业是国民经济的重要组成部分，但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。
单凭企业自身发展来解决这些问题是不现实的，必须形成多方的合力。
本文通过对铜陵市中小企业财务管理现状的调查，发现中小企业财务管理中所暴露的问题，如财务分析能力差、融资困难、财务控制薄弱、财务人员素质偏低等。
通过对问题原因的分析，来帮助中小企业查找解决措施，主要措施是转变财务观念、改进投资决策、加强财务控制和提高财务人员素质等。
只有这样，才能使中小企业界在激烈的市场竞争中健康、稳步发展。
关键词：
中小企业财务管理问题措施
目录
一、铜陵市中小企业财务管理的调查概述1
（一）调查目的与背景1
（二）铜陵市中小企业基本情况1
（三）铜陵市中小企业财务人员基本情况1
（四）铜陵市中小企业况会计核算情况以及编制报表情况2
二、中小企业财务管理中存在的主要问题2
（一）中小企业融资政策法规和制度不够完善2
（二）融资困难，周转资金严重不足3
（三）财务控制薄弱，缺乏科学性3
（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱3
（五）财务人员素质偏低4
三、解决中小企业财务管理问题的主要措施4
（一）进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策4
（二）加强制度建设，建立企业财务管理体系4
（三）强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道4
（四）强化资金管理，加强财务控制5
（五）提高管理水平、正确的进行投资决策5
（六）加强财会队伍建设，提高全员的素质6
参考文献7
中小企业财务管理中存在的问题和解决措施
——铜陵市中小企业财务管理现状的调查报告
一、铜陵市中小企业财务管理情况的调查概述
（一）调查目的与背景
作为当前国民经济的重要组成部分，中小企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。
但由于其规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。
本次调查通过了解铜陵市中小企业财务管理现状，并结合工作实际来分析中小企业财务管理中存在的主要问题，帮助中小企业找到解决财务问题的具体措施。
（二）铜陵市中小企业基本情况
建市以来尤其是党的十六大以来，铜陵市企业发展迅速，经济总量迅速扩大，整体素质明显提高，已形成了有色金属、化工、电子、建材、纺织、电力等支柱产业。
据统计，截止2007年底，全市共有个体工商户近21000户；登记注册私营企业近3000户，个体私营企业注册资金32亿元，其中注册资金百万元以上私营企业550户，其中千万以上54户，个体、私营企业从业人员达到11.3万人，比上年末个私从业人员增加了7300人。
2007年底全市中小企业完成增加值120亿元，占全市地区生产总值的50.48%，中小企业共实现财政收入10.52亿元，占全市财政收入40.1%。
中小企业已成为铜陵市国民经济发展的重要组成部分和新的经济增长点，成为统筹城乡发展、增强区域经济的一支生力军。
（三）铜陵市中小企业财务人员基本情况
铜陵市中小企业经过多年的发展，已经建立起一支具有一定业务技能的财务专业人员，但财务人员整体业务素质参差不齐。
根据铜陵市中小企业局2007年调查统计，铜陵市中小企业财务人员基本情况如下：
从文化程度看，大专以上约占16%，中专约占35%，高中以下约占49%，文化素质明显偏低；从年龄结构看，30岁以下约占32%，30—50岁约占62%，50岁以上约占6%，年龄结构渐趋合理；从业务素质看会计师约占8%，助理会计师约占25%，会计员511人约占42%。
没有会计资格约占25%，业务素质亟待改善。
从从业年限看，从事会计工作3年以下的约占22%，4—10年的有1175人约占45%，10年以上约占33%，队伍建设相对稳定。
从总的情况看，规模大、效益好的企业，会计人员整体水平较好，无证无资格的会计人员基本都集中在规模小，管理不规范的小企业里。
（四）铜陵市中小企业况会计核算情况以及编制报表情况
2007年，铜陵市对全市中小企业的会计核算及报表编制进行了一次全面检查。
检查结果显示，年销售300万元以上的企业大都按照会计制度规定设置了会计科目，按照借贷复式记账法记录会计业务，熟练运用品种法、实际成本法等方法核算成本，按规定税率计算并交纳税金，正确计提和分摊各项费用，月末及时结转各项成本费用计算出当期损益，按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门。
但有部分小企业，特别是矿山、建材、养殖等小企业，会计核算不规范，纯属流水账性质，既没按会计法规定设置会计科目，也没有按相关规定核算，随意性较大，由于他们实行定税制度，盈利和亏损均不能如实反映，所以也不能按规定建账和编制报表。
目前，铜陵市中小企业的会计核算方式也各不相同，有月、季、半年、年终核算的。
会计资料及时性较差，汇总齐全难度较大，多数小企业日常只记流水账，月终不了解盈亏情况，称作肉乱在锅里，为决策提供不了财务数据，到了年终盘盘点，算算是亏、是盈。
从企业（不包括个体企业）的会计科目的设置看，有80%的企业依据自己所需设置统一的会计科目，在科目运用上，严格按照会计制度的核算要求去核算。
从查看部分骨干企业的账册看，科目清晰、易懂。
企业在设置账簿上有40%按照规定设置了全部账册、有总账、明细分类账、备查簿等。
另有一半以上只设置总账和部分明细账，如只设往来款项明细账，不设成本、费用、经营明细账，这些原因是有些企业聘请兼职会计人员，几个月才记一次账，因此，账就不那么全了，在会计核算中，除国有、集体企业按月、季提取和摊销费用，其它企业是年终自己算一次账，盈亏、费用的计提和摊销是否完成日常不管。
由于会计核算不规范，个别定税小企业税率偏低，而在部分一般纳税人企业的计税中，开票应计税，国家已征收，对抵扣税就有些难度，部分企业无合法抵税票，如资源形企业，多是农民依当地资源而办。
因此就无发票。
再如加工维修企业为了降低成本，在废品公司选择一些可用材料，因无发票可抵扣税，这些企业税负较重，严重的影响了企业发展。
建议对这些企业是否可按照销售收入与成本消耗核定一个合理的计征税率，以便保护企业的利益。
企业在办理收付业务方面，基本是办事后，有钱就办，无钱条子先由经办人放着，在日清月结方面做的较差。
企业在固定资产的投资中，注重投资，而忘记投资收回，从不考虑固定资产的磨损价值。
不能及时足额计提折旧，出现了利润的不真实。
因为每年所计算的利润中，都包括了相当数额的折旧额。
因此合理确定固定资产折旧是企业生存的一个重要环节。
二、铜陵市中小企业财务管理中存在的主要问题
近年来，铜陵市中小企业虽然发展较快，但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响，使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题，主要表现在：
（一）中小企业融资政策法规和制度不够完善
铜陵市中小企业发展一直受到“融资难”问题困扰，中小企业融资的政策环境和法律法
规建设还不够完善，缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系，现有融资体系也不利于中小企业长期资金的融通。
由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的５倍左右，银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加，使它们从自身利益出发，不愿给中小企业提供贷款。
（二）融资困难，周转资金严重不足
中小企业融资困难，部分企业资金紧张。
今年以来，我国宏观调控政策的主基调是“两
防”，继续收紧信贷和土地“两个闸门”。
截止到2008年底，我国的存款准备金率已累计达14.5%。
在这种背景下，商业银行对中小企业申贷条件更为严格；而铜陵市资本市场经过前几年的快速发展后，近两年来已进入了调整期，企业融资渠较和省内其他兄弟城市相比已明显落后。
资金紧、融资难已成为制约中小企业发展的主要“瓶颈”之一。
据统计，今2008年铜陵市申请贷款的中小企业资金缺口高达10亿元，多数企业反映资金严重短缺，而融资又异常困难。
究其原因，中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大，其信用等级低、资信相对较差。
从银行角度来说，商业银行普遍推行“信贷终身负责制”，使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。
基层金融机构。
（三）财务控制薄弱，缺乏科学性
当前，铜陵市中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象，主要表现在：
一是对现金管理不
严，导致资金闲置或不足。
不少企业认为现金越多越好，大量现金未参加生产周转，造成现金闲置浪费。
还有些企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，使财务陷入困境；二是应收账款周转缓慢，资金回收困难。
多数企业没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，大量应收账款不能兑现或形成呆账，流动资金紧张，生产举步维艰；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。
企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查，盲目生产，生产出的产品没市场，存货积压，占用大量资金，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，形成资金呆滞，周转失灵，直至停产；四是缺乏对收入、成本、利润的分析，平时只关注现金流，一旦资金链出现问题，无法挽救。
（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱
内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营
管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。
中小企业内部会计控制制度总的来说残缺不全。
内部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。
铜陵市多数中小企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。
一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；一些企业虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。
内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，有的即使有，也是将审计部门与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。
一些企业怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计，内部审计形同虚设。
同时由于内部审计要涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些中小企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。
内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。
具体表现为：
对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实等等。
（五）财务人员素质偏低
据铜陵市中小企业局的数据统计，中小企业财务人员近3年接受2次以上培训的仅占30%，持证（会计证、会计电算化证）上岗会计人员仅75%，专职会计只有61%。
由于财务人员长期不接受培训，文化层次普遍偏低，理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。
三、解决铜陵市中小企业财务管理问题的主要措施
随着改革的深化和市场经济的完善，市场竞争更加激烈，中小企业的财务管理问题将显得更加突出，财务管理的工作任务将更加艰巨，必须采取得力措施认真加以解决。
（一）进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策
目前，我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，《中小企业促进法》也即将出台，可见我国在这方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快进程，不断完善政策法规，给中小企业更多平等竞争的机会。
中小企业可以成立带有金融性质的机构，如成立中小企业基金，这样就拓宽了企业的融资渠道，一定程度上能解决融资难的困境。
（二）加强制度建设，建立企业财务管理体系
中小企业不同于大型国有企业，在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操作性和强
制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度：
一要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以对预算编制、决算实施工作；二要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化；三要制定相应的考核制度，强化监督机制。
根据各岗位的权利和责任，强化财务人员的责任，规范财务工作程序，提高会计工作质量，坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生；四要求企业设置独立的内部审计机构，建立内部审计制度，加强审计监督，以提高财务信息的真实性。
通过这些制度的实施，将财务管理工作与企业的经济业务紧密结合起来，促进财务管理职能的充分发挥，保证企业生产经营的正常运行。
（三）强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道
资金作为现代经济运行的“血液”，成为企业生存和发展的必备要素。
若不尽快解决融资难问题，中小企业就缺乏发展的后劲和活力，很容易被市场淘汰出局。
铜陵市中小企业要想摆脱目前融资难的困境，一方面必须强化信用观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营；另一方面要积极拓宽融资渠道，可以加强与大企业的联系，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。
还可以加强与金融机构的联系，利用铜陵市每年举办的银企对接会等活动不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取银行的信用等级评定。
（四）强化资金管理，加强财务控制
1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容。
由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。
所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。
2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。
为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。
比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。
其次，准确预测资金收回和支付的时间。
比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。
最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。
3、加强财产控制。
建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。
对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。
定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
4、加强对存货和应收账款的管理。
近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。
加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。
对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
（五）提高管理水平、正确的进行投资决策
提高管理水平一是提高认识，要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是企业财务部
门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节，把强化财务管理尤其是资金管理贯彻落实到企业内部的各环节、各个职能部门。
二是提高资金使用效率，要充分预测到资金回收和支付的时间，实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配，使资金的使用达到最佳效果。
三是积极融通资金，要树立现代融资意识，根据企业自身特点选择适当的融资方式。
中小企业进行投资时要正确的处理好短期利益和长期利益的关系，进行整体的战略规划。
要根据财务部门提供的各项指标为依据分析企业自身的状况，树立正确的投资方向。
应对投资项目进行可行性分析，看各项投资是否与企业的资金、技术操作、管理能力相适应，同时也要规范项目的投资秩序。
（六）加强财会队伍建设，提高全员的素质
长期以来，铜陵市中小企业存在着“财务”与“会计”不分的情况，财务管理从属于会计工作，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。
在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。
为此，中小企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。
同时，要提高财务管理水平，中小企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。
这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系和活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。
总之，中小企业和国营大型企业一样，都是国民经济的重要组成部分，搞活中小企业，是保持国民经济强劲活力的重要举措。
这不仅需要中小企业自己提高自身素质提高竞争能力，也需要全社会为中小企业的发展创造一个良好的环境。
使我国的国民经济得到更均衡的发展，人民生活水平和综合国力得到进一步的提高。
参考文献
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