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税收会统报告范文

税收会统报告范文

第十章计会统岗位实务

【本章要点】本章以“省级核心征管系统”为依托，结合目前我省地税系统的税收计会统工作实际，对税收计划、税收会计核算及统计、税收票证管理及核算、税收收入分析、重点税源监控和税收资料调查工作进行详细性的介绍。

第一节税收计划管理

一、税收计划概述

（一）税收计划的概念

税收计划是税务机关根据国民经济计划指标、现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期（一般为一年）税收收入的测算、规划与控制。

包括两层含义，一是税收计划是国民经济计划中综合财政计划的重要组成部分，体现出guo家财政收入的增长速度和积累水平。

二是税收计划是税务机关对未来的组织收入工作所作的部署与安排，是检查和考核税收工作成果的重要依据，体现出征管水平和工作质量状况，体现出目标管理的要求。

（二）税收计划的作用

税收计划的作用主要体现在以下四个方面：

1、组织国家财政收入的重要手段。

税收收入是国家财政收入的主要，反映国家通过税收调节收入的政策要

求，体现着国家财政收入的增长速度和积累水平，税收计划能否完成，直接关系到财政预算能否实现和国民经济能否稳定发展。

2、各级税务机关组织收入的目标。

税收计划一经批准，就具有严肃性。

各级税务机关都要根据分配的收入指标，组织研究部署，层层落实，在正确贯彻执行税收政策的前提下，确保税收计划的完成。

3、检查和考核税收工作的重要依据。

通过税收计划执行情况的检查，可以反映出各级税务机关对税收政策的贯彻执行情况、征收管理工作的深度和广度，发现工作中存在的问题，起到检查和考核的作用。

4、反映经济运行情况的重要指标。

税收计划是经济计划的一部分，通过税收计划的实际执行情况，可以综合反映经济运行中出现的问题，便于决策部门根据具体情况采取相应措施，促进社会主义市场经济不断完善和发展。

二、税收计划管理

（一）税收计划管理的内容

税收计划管理内容包括计划的经济税源调查、税收预测、编制、分配落实、计划执行情况分析检查和考核等各个环节，这些环节相互联系、相互作用，构成一个有机整体。

1、经济税源调查。

经济税源调查是税务机关对税源、税收变化情况所作的专业性调查，是税收计划管理的一项基础性工作。

经济税源调查以特定的调查目的，采用一定的调

查方法，搜集、__税源情况，了解经济税源的现状及其发展趋势，并对调查结果进行综合分析，提出书面报告的一系列活动过程。

其目的是研究国民经济运行和国家的有关政策变化对税收的影响，分析税源变化发展趋势，增强组织收入工作的预见性，为编制分配税收计划、检查计划执行情况、开展税收预测提供可靠的依据。

经济税源调查贯穿于税收计划管理全过程，为税收计划的编制、分配落实、检查分析、预测等各项工作服务。

2、税收预测。

税收预测是以政府宏观调控政策为指导，以充分掌握影响税收收入变化的因素和税收历史资料为基础，以统计方法、数学方法为手段，经过推理、计算，对未来税收收入的前景做出比较肯定的判断的一项科学管理工作。

它是提高税收工作预见性，准确编制税收计划的基础。

税收预测一般根据需要，对月份、季度或全年的计划执行情况做出判断。

其方法主要有调查研究预测法和数学模型预测法。

3、编制税收计划。

税收计划的编制是税收计划管理的第一环节。

要正确地编制税收计划，首先要开展经济税源调查，收集资料，这是编制税收计划的重要前提。

只有切实掌握经济税源变化情况和影响税收的关键因素，并通过认真的分析研究，透过现象抓住本质，才能编制出符合客观实际的税收计划。

其次，要在掌握大量有关资料的前提下，运用科学的方法进行预测，提出可供选择的最佳方案，这是编

制税收计划的必要条件。

只有正确运用科学的方法去预测未来的经济税源和税收发展变化趋势，才能从根本上避免计划编制工作中的主观随意性和盲目性。

总之，编制税收计划要贯彻__的方针、政策，遵循从经济到税收、实事求是的原则，以国民经济和社会发展计划为基础，按照现行财税管理体制和税收政策，参照__税收、税源资料，考虑计划期内增、减变化因素，运用科学的方法，使计划编制的客观、科学、合理。

年初各级地税部门应本着“实事求是、利于发展”的原则，积极与地方政府衔接好全年收入计划，并确保完成。

计划衔接工作一般应在每年第一季度完成，并及时将衔接情况逐级汇总报省局。

4、分配落实税收计划。

税收计划的分配落实是保证税收计划圆满完成的关键。

首先，要做好税收计划分配的平衡，力求使分配的税收计划均衡、合理，防止出现畸轻畸重的不合理现象。

其次，税收计划分配要求做到全额计算、全额分配、全额下达，不留缺口。

第三，要做到税收计划层层落实，落到实处，职责到人。

第四，要做好税收计划的组织、实施，制定保证完成计划的具体措施。

只有这样才能使组织收入工作既有明确的任务目标，又有具体的实施方案，从而保证组织收入工作的顺利进行。

税收计划分配一般有两种方式，一种是下达考核指标，要求确保完成；另一种分配控制指标，即奋斗目标，要求努力完成。

5、税收计划的执行情况的检查分析考核。

税收计划的

检查分析是对税收计划执行状况和结果，结合国民经济运行的情况，运用各种科学的分析手段和方法；进行对比、归纳和综合检查分析，揭示影响收入增减变化的主要因素和主要原因，反映组织收入工作的开展情况和问题，预测税收发展趋势的一项活动。

为了保证计划的贯彻执行，分析检查工作贯穿于计划执行的全过程。

首先要检查下达计划的落实情况，看是否全额下达、层层落实，分析计划执行单位制定的措施能否保证计划的实现；其次是通过检查分析，及时了解计划的完成情况，监督计划的执行，及时发现薄弱环节，总结经验，以便采取措施、挖掘潜力，保证计划的实现。

检查分析要形成制度，要按旬掌握进度，按月通报，按季分析报告。

检查分析的形式应多样化，包括按期书面报告，定期召开税收计划完成情况的分析会，重点企业产、供、销及纳税情况汇报会，深入基层实地调查等。

（二）税收计划编制

各级税务机关的年度计划在每年3月份与地方政府衔接，由各级人代会审议通过，根据审议结果向上一级税务机关逐级报送。

1、编制依据

（1）国民经济计划与发展目标。

国民经济的规模与发展速度决定税收收入的规模和发展速度，编制税收计划必须以国民经济计划为基础。

首先要依据经济规模确定税收规模。

经济增长速度快的时期税收收入增长就快，反之亦然，

税收会统报表中常见问题及对策

税收会统报表是反映一个征收单位征收税费质量和数量的基础报表，由计征部门根据其日常的税收票据等原始凭证归集、加工和汇总借助现代化信息手段按照一定的格式要求形成的。

会统报表是税收分析、税收决策、税收进度的基本数据，因此税收会统报表的质量就显得非常重要。

现行会计统计报表数量多涉及业务广,涵盖税收征管的申报、征收、入库、退库全过程，征管系统软件数据指标的设计采集，征管各环节业务流程操作均对会统报表的结果产生直接影响，从工作实践来看，目前税收业务报表基础数据的完整性、准确性亟需进一步提高。

一、影响会统报表数据质量的问题

（一）征管工作不够规范影响报表质量。

征管工作质量直接影响到税收业务报表的质量。

会统数据是整个征管软件系统运行结果的最终反映，会统报表的质量决定于税务登记、申报征收、认定及核定等方面的数据质量。

从近几年来各征收单位报表上报情况看，常见问题主要体现在以下几个方面：

1.税务登记对纳税人税种鉴定中的征收品目、行业及行业明细鉴定错误或不匹配，造成征管软件统计报表中的《营业税分行业分企业类型统计月报表》、《企业所得税分行业分企业类型统计月报表》（以下简称《营业税表》、《企业所得税表》）等分企业类型统计表表内散总不符，或与《税收收入分行业分税种统计月报总表》、《税收收

入分企业类型统计月报总表》之间勾稽关系不符。

2.未按业务流程操作造成报表数据错误。

如征收人员对稽查查补应在征管软件中稽查模块开具税票，而征收人员从正常申报或其他应征模块开具税票，造成《查补税金入库明细月报表》数据取数不完全，与稽查软件统计数据不符；纳税人减免税等信息未进行正常文书流登记，造成《减免税金明细月报表》等报表数据统计不完全，数据误差较大等等。

3.数据处理不及时或误操作造成报表数据错误。

如征收人员对正常数据记录误删除、销票人员未及时销号造成《多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失税金核销明细月报表》各项目期末余额与实际不符；征收人员对作废票未及时删除、税收管理员对虚欠数据未及时清理造成《待征税金变动情况月报表》、《税收欠税分行业分企业类型统计月报表》和《欠税分税种分属期统计月报表》反映的欠税额与实际不符等。

（二）征管系统软件功能不完善影响报表质量。

如新的税收政策执行后，征管软件对新业务指标设计滞后，报表统计数据难以取得。

较典型的是限售股解禁个人所得税出台后，未在征管软件中设置相应的明细指标，报表中无法取数，难以进行政策效应分析。

再如征管软件企业所得税汇算清缴模块不完善，报表中企业所得税预缴、汇算清缴取数出现明显逻辑错误。

（三）征管数据只注重录入，缺乏数据质量的监管，征管数据的完整性、准确性急需加大管理力度。

税收会统报表只是征管系统中数

据处理的最后一个反映环节，税收会统职责也只涉及到缴款书销号、国库对账等业务，会统人员发现数据错误后，对其它环节产生的数据错误无法进行更正，同时税收会统人员受职责与权力不匹配制约，也无法对整个税收业务过程产生的数据进行监管。

二、提高税收会统报表质量的建议

（一）强化数据清理。

一方面，税收管理员、税务登记窗口要把好新开业纳税人的税种、行业鉴定关，防止出现税种、行业鉴定错误；另一方面，对征管软件中的欠税、预缴和多缴余额数据，要定期组织税收管理员进行逐户核实，对虚假数据应及时处理，最大程度地提高征管数据质量。

（二）强化岗位职责。

1．税收管理员对纳税人税务登记、税种鉴定信息的正确性负责。

税收管理员负责管户，熟悉纳税人的生产经营情况，有责任核实纳税人税务登记信息、税种鉴定信息的正确性，对错误的信息应立即自行或通知相关岗位人员纠正。

同时，税收管理员对管辖业户的多缴、预缴、欠税余额应及时核实，发现差错及时处理，减少垃圾数据的形成。

2．税务登记岗人员和税收管理员要强化基础性数据录入的审核。

有关岗位人员在征管软件直接录入各种基础性数据时，应做到全面、准确。

一要认真审核纳税人提供的资料，确保资料全面、准确才移交操作员录入。

二要全面录入数据，避免错录或漏录。

3．加强数据的跟踪管理。

税收会计人员要熟悉税收业务和征管软件各功能模块的使用，并掌握查询异常数据的方法。

要通过征管软

件有关功能模块，从开票、税票销号、税款划解、入库、退库等环节进行监督，提前发现和纠正数据差错，尽可能将错误数据消除在月末结帐和产生报表前，有效地提升税收计会统报表的数据质量。

例如：

不定期地通过查询模块查询、跟踪前台征收人员的税款开票情况，对错误信息及时处理；月末做好征管软件中欠缴税金、多缴税金、滞纳金等余额的核实校对工作，督促前台及时纠正因操作错误及其他原因造成的虚假欠税、虚假滞纳金和虚假多缴税金，并尽快联系征管、信息中心等部门协同解决；定期对税款的申报、上解、入库、提退、减免等环节进行查询统计，发现有重复申报、已入库未上解等情况应及时通知前台核实纠正。

（三）强化运维工作。

对征管软件运行过程中发现的本级无法解决的问题，要及时通过向上级及有关部门反馈，并密切跟踪运维情况。

在运维过程中，注意加强与上级运维部门的沟通协调，提高运维效率，使运维单位问题得到及时解决。

特别是对财税库银联网后，本级无法作废的银税票或因系统原因已入库未上解的银税票，应及时报运维处理，避免虚假待解、在途税款的出现。

（四）强化业务学习

税务登记岗人员、税收管理员、申报征收岗人员、计会人员要加强业务学习，特别是以下两个方面的内容易忽视，但对报表统计口径会产生重大影响，应重点加以学习：

1.《国民经济行业分类》（GB/T4754-xx）。

征管软件中只有

纳税人行业和行业细类的划分，行业对应《国民经济行业分类》中的行业中类，行业细类对应《国民经济行业分类》中的行业小类。

对纳税人兼营非应税劳务和发生混合销售行为，应根据纳税人的所属行业，兼顾实际征收税种及品目进行划分。

2.财政部印发的《政府收支分类科目》。

“预算科目”、“预算分配比例”和“收款国库”这些项目在征管软件中的代码和名称由区局统一维护和调整，但基层征收部门也应熟习掌握，按要求准确选择，避免在征收、文书制作时发生错误。

税收分析及计会统知识（题库）

1、税收会计报表的概念是什么？

答：

税收会计报表是用特定的表式，以税收会计帐簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。

2、税收会计的属性？

答：

税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。

3、税收统计分析的方法有哪几种？

答：

（1）对比分析法；

（2）平均分析法；（3）动态分析法；（4）因素分析法；（5）相关分析法。

4、税收统计的特点是什么？

答：

（1）数量性；

（2）具体性；（3）综合性；（4）以税法为依据；（5）灵活性；

（6）与税收会计关系密切。

5、税收统计分析的步骤？

答：

（1）选题；

（2）收集和统计资料；（3）计算和研究；（4）反映问题，提出建议。

6、税收会计报表的种类有哪几种？

答:

全国统一的税收会计报表共有十种，即税收电旬报，税收电月报，税收资金平衡表，应征、入库、欠缴、减免、提退税金明细报表，在途税金余额、呆帐税金余额明细报表。

7、申请延期纳税应上报的材料有哪些？

答：

（1）申请延期缴纳税款报告；

（2）当其货币资金余额及所有银行存款账户的对帐单；（3）资产负债表；（4）应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

8、税收统计分析的基本原则是什么？

答：

（1）实事求是的原则；

（2）系统分析的原则；（3）微观与宏观相结合的原则；

（4）定性与定量相结合的原则。

9、税收会计的内涵包括哪几个方面？

答：

共六个方面，即会计主体、会计计量单位、会计核算对象、会计职能、会计目的、会计本质。

10、什么是税收收入弹性系数?

答：

税收收入增长率与GDP的增长率的比值即为税收收入弹性系数。

11、运用税收收入弹性系数来描述税收收入与GDP的增长关系？

答：

当税收收入弹性系数大于1时，表明税收收入增长快于GDP的增长；当税收收入弹性系数小于1时，表明税收收入增长慢于GDP的增长；当税收收入弹性系数等于1时，表明两者同步增长。

12、运用GDP分析税收总收入时，怎样将可比价格的GDP转化为现价的GDP?

答：

在分析税收收入时，通常用相关现价经济指标来衡量。

用GDP衡量税收总收入时用可比价格的GDP加上当期物价指数作为现价的GDP。

13、税收收入和GDP的关系是怎样的?

答：

二者存在着高度的正相关关系。

表现在两个方面：

一是二者在范围上具有一致性，GDP的结构决定税收收入的结构，GDP的规模决定税收的总量；二是二者

增长周期具有一致性，税收增长与GDP增长同向变动。

14、影响税收计划的特殊因素包括哪些?

答：

一是新出台政策，包括经济政策和税收政策措施等；二是新投产项目、停产或破产企业；三是重大自然灾害造成的税收减收；四是其他有关因素。

15、税收票证的基本要素有哪些？

（至少答对6个）

答：

税收票证名称、票证字号和各联作用、纳税人代码、名称、注册类型、票证所反映的税收经济内容、税务机关名称或章戳、开票单位章戳、开票人签章、开票日期。

16、税收票证审核的方法有哪些？

答：

（1）事前审核和事后审核；

（2）定期审核和非定期审核；（3）内部审核和外部审核。

17、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可以分为哪几大类？

答：

六大类，即应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证和其他凭证。

18、税制的要素包括哪些？

答：

（1）、纳税人

（2）、征税对象（3）、税率（4）、纳税环节（5）、纳税地点（6）、纳税期限（7）减税免税（8）、税务违法行为的处理

19、税务统计的特点有哪些？

答：

（1）、数量性

（2）、具体性（3）、综合性（4）、以税法为依据（5）、灵活及时（6）、与税收会计关系密切

20、税收资金的运动阶段有哪些？

答：

税收资金的运动阶段分为：

税金申报阶段，税金征收阶段，税金入库阶段。

21、税收票证的主要种类有哪些？

答：

（1）、税收通用缴款书

（2）、出口货物专用缴款书

（3）、税收汇总缴款书

（4）、税收定额完税证

（5）、税收收入退还书

22、什么是税收会计核算对象？

答：

税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。

23、税务统计的概念？

答：

税务统计是__统计的一个重要组成部分，它是根据税收工作的要求，按照统一的制度和方法，从税收经济现象的数量方面反映税收活动及所涉及的__活动情况的一项专业统计。

24、编制税务统计报表的基本要求是什么？

答：

编报税务统计报表必须做到“资料完整、数据准确、口径统一、报送及时。

25、税收会计核算程序是什么？

答：

在会计核算中，以帐簿体系为核心，以会计科目和计帐方法为主线，把会计凭证、会计帐簿、会计报表和核算手段有机结合起来的一种工作组织方式。

26、按照登记总分类帐依据的不同，税收会计核算程序可以分为哪几种？

答：

记帐凭证核算程序和科目汇总表核算程序两种。

27、编制税收计划的依据是什么？

答：

（1）国民经济的发展变化；

（2）价格水平；（3）税收政策的变化；（4）相关

经济政策；（5）税收和税源资料。

28、国民经济发展变化，主要取决于哪三个因素？

答：

经济规模，经济质量，经济结构。

29、税收票证是税务机关组织哪些收入时使用的法定收款和退款凭证？

答：

税款、滞纳金、罚款等。

30、请问对税收票证进行管理包括哪些环节？

（至少答对8个）

答：

设计、印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废和停用、盘点、损失处理、核算和检查。

31、试述税收会计“借贷记帐法”？

答：

税收会计“借贷记帐法”，以税务机关为会计实体，以税收资金活动为记帐主体，采用“借”“贷”为记张符号，运用复式记帐原理，反映税收资金的运动变化情况。

32、税收会计科目的分类？

答：

税收会计科目分为资金和资金占用两大类。

33、税收会计记账原则是什么？

答：

有借必有贷，借贷必相等

34、税收分析的主要内容包括哪些？

答：

税负分析、税收弹性分析、税源分析、税收关联分析等。

35、税收分析应坚持哪些原则？

答：

实事求是、从经济到税收、定性与定量相结合、宏观与微观相结合的原则。

36、税收分析工作机制的主要内容包括哪些？

答：

月度税收分析会、地区税收分析会、税收情况报告通报、定期税收预测、经济税源调查以及税收分析档案管理等。

37、税收分析方法主要有哪几种？

答：

对比分析法、因素分析法以及数理统计分析法。

38、从税收分析研究的对象不同，可以将其分为哪三个层面？

答：

宏观、中观和微观。

39、税收分析有哪两种形式？

答：

常规分析和专题分析。

40、税收的三大职能是什么？

答：

（1）筹集财政资金的作用；

（2）调节经济的杠杆作用；

（3）平衡收入分配的作用；

41、纳税能力的计算方法？

答：

纳税能力=标准化税基（税制规定征税对象的宏观经济指标）×标准化税率（税制规定的税率）。

42、企业纳税能力的计算方法？

答：

企业纳税能力=税基×税率。

43、检验征管质量的十六字标准是：

执法规范，征收率高，成本降低，社会满意。

这里所说的征收率的计算方法是什么？

答：

征收率=入库税收/纳税能力

=实际税负/理论税负

44、税收宏观分析研究的核心和基本问题分别是什么？

答：

税收宏观分析的核心是税收与经济的关系。

其基本问题是“保持税收收入与

经济同步协调增长”问题。

45、税收微观分析研究的核心和基本问题分别是什么？

答：

税收微观分析的核心是税源监控。

其基本问题是“应收尽收”。

46、税收弹性的计算方法？

答：

税收弹性=税收增长率%÷相关经济指标的增长率%

47、税收负担的计算方法？

答：

税收负担=税收绝对量÷相关经济指标绝对量

48、非即期因素主要包括哪些方面？

答：

清理以前年度欠税、以前年度缓缴税款入库、汇算清缴入库等。

49、国内生产总值（GDP）的概念？

答：

指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。

即：

所有常住单位的增加值之和。

50、国内生产总值（GDP）的三种表现形态是什么？

答：

价值形态、收入形态和产品形态。

51、国内生产总值（GDP）在实际核算中，有哪三种计算方法？

答：

生产法、收入法和支出法。

①生产法：

GDP＝总产出－中间投入＝各产业增加值之和（略）

②收入法：

GDP＝劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余之和（略）③支出法：

GDP＝（消费）最终消费支出＋（投资）资本形成总额＋（净出口）货物服务出口－货物服务进口（略）

52、被称为拉动经济增长的三驾马车是什么？

答：

投资、消费和净出口

53、GDP和GNP分别表示什么？

答：

国内生产总值和国民生产总值。

54、CPI和PPI分别表示什么？

答：

居民消费价格指数和生产者物价指数或消费品价格指数和工业品价格指数。

55、增加值的概念？

答：

各生产单位从总产出价值中扣除其购进货物及服务消耗价值后的余值，代表该生产单位各种生产要素在生产过程中新创造的价值。

56、增加值两种计算方法是什么？

答：

生产法和收入法。

①生产法，公式表示为：

增加值＝总产出－中间投入（略）

②收入法，公式表示为：

增加值＝劳动者报酬＋生产税净额＋固定资产盈余＋营业盈余（略）

57、三次产业的概念？