资料第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题讲解版.docx

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资料第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题讲解版

第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题（讲解版）

【例7-1】盛荣公司发行股票2000000股，每股面值1元，发行价格1.2元。

实际收到发行款2400000元，已存入银行。

借：

银行存款2400000

贷：

股本2000000

资本公积400000

【例7-2】盛荣公司收到某投资者投入的全新设备一台，协商作价值180000元。

借：

固定资产180000

贷：

股本180000

【例7-3】盛荣公司收到某公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为60000元。

借：

无形资产60000

贷：

股本60000

【例7-4】盛荣公司经股东大会批准，将资本公积200000元转增股本。

借：

资本公积200000

贷：

股本200000

【例7-5】盛荣公司取得为期6个月的短期借款120000元，已存入在银行开立的存款户。

借：

银行存款120000

贷：

短期借款120000

【例7-6】盛荣公司从银行借入长期借款200000元，用于产品生产线的新建，已存入在银行开立的存款户。

借：

银行存款200000

贷：

长期借款200000

【例7-7】盛荣公司按面值100元发行2年期、年利率为10%的债券5000张，共获得债券发行款500000元，已存入在银行开立的存款户。

借：

银行存款500000

贷：

应付债券500000

【例7-8】盛荣公司接银行通知，短期借款利息为7500元，暂未支付。

借：

财务费用7500

贷：

应付利息7500

【例7-9】盛荣公司接银行通知，长期借款利息为12000元，用长期借款支付。

借：

在建工程12000

贷：

长期借款12000

【例7-10】盛荣公司以前借入的一笔长期借款到期，用银行存款偿还借款本金500000元，支付利息90000元。

借：

长期借款590000

贷：

银行存款590000

【例7-11】盛荣公司计算出本期应付债券利息9125元，暂未支付。

借：

财务费用9125

贷：

应付债券9125

【例7-12】盛荣公司以前发行的一笔债券到期，用银行存款支付债券本金800000元、债券利息60000元。

借：

应付债券860000

贷：

银行存款860000

银行存款固定资产

月初余额

7-12400000

7-5120000

7-6200000

7-7500000

7-10590000

7-12860000

月初余额

7-2180000

本月合计3220000

本月合计1450000

本月合计180000

本月合计0

月末余额1770000

月末余额180000

在建工程无形资产

月初余额

7-912000

月初余额

7-360000

本月合计12000

本月合计0

本月合计60000

本月合计0

月末余额12000

月末余额60000

短期借款应付利息

月初余额

7-5120000

月初余额

7-87500

本月合计0

本月合计120000

本月合计0

本月合计7500

月末余额120000

月末余额7500

长期借款应付债券

7-10590000

月初余额

7-6200000

7-912000

7-12860000

月初余额

7-7500000

7-119125

本月合计590000

本月合计212000

本月合计860000

本月合计509125

月末余额378000

月末余额350875

财务费用股本

7-87500

7-119125

月初余额

7-12000000

7-2180000

7-360000

7-4200000

本月合计16625

本月合计0

本月合计2440000

月末余额16625

月末余额2440000

资本公积

7-4200000

月初余额

7-1400000

本月合计200000

本月合计400000

月末余额200000

总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

2014年12月31日

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

银行存款

3220000

1450000

1770000

固定资产

180000

在建工程

12000

无形资产

60000

短期借款

120000

应付利息

7500

长期借款

590000

212000

378000

应付债券

860000

509125

350875

财务费用

16625

股本

2440000

资本公积

200000

400000

200000

合计

5138625

2767500

【例7-13】盛荣公司从百利材料公司购入甲材料。

对方开具的增值税专用发票载明：

数量2000千克，单价20元，价款40000元，增值税税额为6800元，价税合计为46800元。

已用银行存款支付，但材料尚未运达企业。

借：

在途物资——甲材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额））6800

贷：

银行存款46800

【例7-14】盛荣公司根据合同规定，用银行存款70200元向百利材料公司预付购买已材料价税款。

借：

预付账款——百利材料公司70200

贷：

银行存款70200

【例7-15】盛荣公司向百利材料公司预付款的乙材料到货。

对方开具的增值税专用发票载明：

数量6000千克，单价10元，价款60000元，增值税税额为10200元，价税款合计为70200元。

借：

在途物资——乙材料60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：

预付账款——百利材料公司70200

【例7-16】盛荣公司从百利材料公司购入的甲材料与乙材料由供货方一并运达，发生共同运费4800元，已用银行存款支付。

按两种材料的重量分配，甲材料应分配1200元，乙材料应分配3600元。

借：

在途物资——甲材料1200

——乙材料3600

贷：

银行存款4800

【例7-17】盛荣公司从百利材料公司购入乙材料。

对方开具的增值税专用发票载明：

数量3000千克，单价10元，价款30000元，增值税税额为5100元，价税款合计为35100元。

另由百利材料公司为本企业代垫该批材料运输费1800元。

材料已运达企业，但货款尚未支付。

借：

在途物资——乙材料31800

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

应付账款——百利材料公司36900

【例7-18】盛荣公司用银行存款36900元偿还前欠百利材料公司货款。

借：

应付账款——百利材料公司36900

贷：

银行存款36900

【例7-19】盛荣公司购入的甲、乙两种材料已验收入库。

其中：

甲材料实际成本为41200元（40000+1200），乙材料实际成本为95400元（600000+3600+31800）。

借：

原材料——甲材料41200

——乙材料95400

贷：

在途物资——甲材料41200

——乙材料95400

【例7-20】假定盛荣公司购入的甲、乙两种材料发生市内运费150元，用现金支付。

借：

管理费用150

贷：

库存现金150

库存现金银行存款

月初余额

7-20150

月初余额1770000

7-1346800

7-1470200

7-164800

7-1836900

本月合计0

本月合计150

本月合计0

本月合计158700

月末余额150

月末余额1611300

预付账款在途物资

月初余额

7-1470200

7-1570200

月初余额

7-1340000

7-1560000

7-164800

7-1731800

7-19136600

本月合计70200

本月合计136600

月末余额0

原材料固定资产

月初余额

7-19136600

月初余额180000

本月合计136600

本月合计0

月末余额136600

月末余额180000

在建工程无形资产

月初余额12000

月初余额60000

本月合计0

月末余额12000

月末余额60000

短期借款应付账款

月初余额120000

7-1836900

月初余额

7-1736900

本月合计0

本月合计36900

月末余额120000

月末余额0

应交税费应付利息

7-136800

7-1510200

7-175100

月初余额

月初余额7500

本月合计22100

本月合计0

月末余额22100

月末余额7500

长期借款应付债券

月初余额378000

月初余额350875

本月合计0

月末余额378000

月末余额350875

管理费用财务费用

7-20150

月初余额16625

本月合计150

本月合计

本月合计0

月末余额150

月末余额16625

股本资本公积

月初余额2440000

月初余额200000

本月合计0

月末余额2440000

月末余额200000

总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

2014年12月31日

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

库存现金

150

银行存款

1770000

158700

1611300

预付账款

70200

在途物资

136600

原材料

136600

固定资产

180000

在建工程

12000

无形资产

60000

短期借款

120000

应付账款

36900

应交税费

22100

应付利息

7500

长期借款

378000

应付债券

350875

管理费用

150

财务费用

16625

股本

2440000

资本公积

200000

合计

2767500

402550

2767650

【例7-21】盛荣公司根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”如表7-1所示。

表7-1发出材料汇总表数量单位：

千克

用途

甲材料

乙材料

金额合计

数量

单价

金额

数量

单价

金额

制造产品耗用

M产品

1500

20000

30000

N产品

8000

80000

制造部门一般耗用

600

合计

1500

30000

8060

80600

110600

根据“发出材料汇总表”的汇总结果，编制会计分录。

借：

生产成本——M产品30000

——N产品80000

制造费用600

贷：

原材料——甲材料30000

——乙材料80600

【例7-22】盛荣公司计算出本月应付职工工资216600元，其中：

生产M产品工人工资79800元，生产N产品工人工资114000元；产品生产部门管理人员工资22800元。

借：

生产成本——M产品79800

——N产品114000

制造费用22800

贷：

应付职工薪酬216600

【例7-23】盛荣公司用银行存款216600元支付职工工资。

借：

应付职工薪酬216600

贷：

银行存款216600

【例7-24】盛荣公司用银行存款支付生产车间发生的水电费800元。

借：

制造费用800

贷：

银行存款800

【例7-25】盛荣公司用现金支付车间设备租金400元。

借：

制造费用400

贷：

库存现金400

【例7-26】盛荣公司月末计提生产车间固定资产折旧900元。

借：

制造费用900

贷：

累计折旧900

【例7-27】盛荣公司月末按生产M、N两种产品生产工人工资总额比例分配制造费用，并计入产品生产成本。

本月发生制造费用总额为25500元，假定M产品应分配制造费用10500元，N产品应分配制造费用15000元。

借：

生产成本——M产品10500

——N产品15000

贷：

制造费用25500

【例7-28】盛荣公司本月生产M、N两种产品各50件，月末时，M产品全部完工，N产品部分完工。

假定完工产品成本分别为180450元和209000元,结转两种产品的完工产品成本。

借：

库存商品——M产品180450

——N产品209000

贷：

生产成本——M产品180450

——N产品209000

库存现金银行存款

月初余额150

7-25400

月初余额1611300

7-23216600

7-24800

本月合计0

本月合计400

本月合计0

本月合计217400

月末余额550

月末余额1393900

预付账款在途物资

月初余额0

本月合计0

月末余额0

原材料制造费用

月初余额136600

7-21110600

月初余额

7-21600

7-2222800

7-24800

7-25400

7-26900

7-2725500

本月合计0

本月合计110600

本月合计25500

月末余额26000

月末余额0

生产成本库存商品

月初余额

7-21110000

7-22193800

7-2725500

7-28389450

月初余额

7-28389450

本月合计329300

本月合计389450

本月合计0

月末余额60150

月末余额389450

固定资产累计折旧

月初余额180000

月初余额

7-26900

本月合计0

本月合计900

月末余额180000

月末余额900

在建工程无形资产

月初余额12000

月初余额60000

本月合计0

月末余额12000

月末余额60000

短期借款应付账款

月初余额120000

月初余额0

本月合计0

月末余额120000

月末余额0

应付职工薪酬应交税费

7-23216600

月初余额

7-22216600

月初余额22100

本月合计216600

本月合计0

月末余额0

月末余额22100

应付利息长期借款

月初余额7500

月初余额378000

本月合计0

月末余额7500

月末余额378000

应付债券管理费用

月初余额350875

月初余额150

本月合计0

月末余额350875

月末余额150

财务费用股本

月初余额16625

月初余额2440000

本月合计0

月末余额16625

月末余额2440000

资本公积

月初余额200000

本月合计0

月末余额200000

总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

2014年12月31日

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

库存现金

150

400

550

银行存款

1611300

217400

1393900

预付账款

在途物资

原材料

136600

110600

26000

制造费用

25500

生产成本

329300

389450

60150

库存商品

389450

固定资产

180000

累计折旧

900

在建工程

12000

无形资产

60000

短期借款

120000

应付账款

应付职工薪酬

216600

应交税费

22100

应付利息

7500

长期借款

378000

应付债券

350875

管理费用

150

财务费用

16625

股本

2440000

资本公积

200000

合计

2767500

960850

2829100

【例7-29】盛荣公司销售M产品200件，每件售价4000元，价款800000元，应交增值税销项税额136000元。

价税款936000元已存入银行。

借：

银行存款936000

贷：

主营业务收入——M产品800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

【例7-30】盛荣公司向盛华公司销售N产品40件，每件售价5000元，价款200000元，应交增值税销项税额34000元。

已委托开户银行向购货方收款。

借：

应收账款——盛华公司234000

贷：

主营业务收入——N产品200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

【例7-31】盛荣公司向腾达公司销售M产品50件，每件售价4000元，价款200000元，应交增值税销项税额34000元。

商品已经发出，收到购货单位开出并承兑的商业汇票1张，款项暂未收到。

借：

应收票据——腾达公司234000

贷：

主营业务收入——M产品200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

【例7-32】盛荣公司预收星海公司购买N产品60件的价税款合计351000元，已存入银行。

借：

银行存款351000

贷：

预收账款——星海公司351000

【例7-33】盛荣公司向星海公司发出N产品60件，每件售价5000元，价款300000元，应交增值税销项税额51000元。

借：

预收账款——星海公司351000

贷：

主营业务收入——N产品300000

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