财务会计与财务处理知识分析教材.docx
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财务会计与财务处理知识分析教材
2014年注册会计师教材变化对比
税法
2013年教材
2014年新教材
章
页
内容
内容
页
第一章
税法总论
1
90%以上后面
增加“近几年随着非税收入（如土地拍卖收入等）的增加，税收收入占财政收入的比重有时也低于90%”
1
1
倒数第10行
增加“税收是……对等和平等”
1--2
1
倒数第4行
增加“现代国家治理”理念的有关说明及税法的概念
2--3
2
第7行
增加“税法的义务性强制性”有关内容
3
2
第11行
增加“税法的本质”有关内容
3
2-3
税法的功能
替换为“税法的目标”且内容表述发生变化
3--4
3
第1行
增加对税务机关的执法要求
4
3
4-5行“税法还严格规定……负赔偿责任等”
删除
4
3
12行“80个国家”
改成“90个国家”
4
5
第二节下面第1行
增加“一、税收法定原则是税法基本原则的核心”相关内容
7
5
第二节下面第3行“……
（一）税法基本原则”
删除
7
5
第6行
增加“其中税收法定原则是税法基本原则中的核心”
7
5
倒数第10行
增加“如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。
”
7
5
倒数第7行
增加具体要求
7
5
倒数第6行
增加具体要求
7--8
8
第6行“税法构成要素”
改成“税法要素”
10
18
第7行“个人所得税”后
增加“车船税”
22
23
第3行
增加“（8）营业税改征增值税……分别负担”
25上方3中（8）
24
第12行
增加第七节内容
26倒数第3行
第二章
增值税法
25
第1行“增值税……一种流转税”
改为“增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
”
33
25
第3行“提供加工……一种流转税”
改为“提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”）和交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下简称“应税服务”）以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税”
33
25
第13行最后
增加“我国在引入增值税时采用的是生产型增值税，目前已经改为消费型增值税”
33
25
倒数第8行“要扣除商品”后
增加“劳务、服务”
33
26
第一节上面
增加营改增的精神
34--35
26
第3自然段“提供加工、修理修配劳务”
改为“提供应税劳务和应税服务”
36
26
倒数第6行“2.提供的加工、修理修配劳务”
改为“2.提供的应税劳务”并在下方增加应税劳务的具体内容
36
27
2-3行“由此可见……暂不征税增值税”
删除
36
27
第3行
增加营改增“应税服务”的具体内容
36---41
27
（5）内容
改成“（5）邮政部门发行报刊与其他单位和个人发行报刊，均征收增值税。
”
41
27
（7）内容
删除
41
28
（11）内容
删除
42
28
（18）内容
删除
42
28
倒数第10行“（自产或购进的）”
改成“（购进的）”
42
28
倒数第9行“一并征收增值税”后面
增加“企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。
”
42
29
第15行下方
增加（20）到（31）的内容
43
29
倒数第8行
增加⑨和⑩的内容
44
30
第6行
增加（4）混业经营的内容
44
30
第13行“单位租赁……为纳税人”
改成“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
”
44--45
30
第二节下面第7行
增加“提供应税服务的纳税人按照《关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号）执行”
45
30
倒数第3行
增加营改增相关内容
45
31
第11行
增加4.和5.的内容
46
32
（六）上面
增加6.的内容
在新教材上46页没有找到
33
二、上面
增加10.的内容和（七）的内容
48--49
34
第9行
增加5.6.7.的内容
49
34
第12行
增加“会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。
”
50
34
倒数第7行
增加“印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于“图书”，应适用13%增值税税率。
”
在新教材上50页没有找到
35
倒数第10—13行“纳税人……从高适用税率”
删除
51
35
倒数第7行“三、”上面
增加
（二）（三）（四）关于营改增的内容
51
35
倒数第5行“纳税人……除外”
改成“纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
”
51
35
倒数第4行下面
增加营改增相关内容
51--52
36
第7行
增加“根据《营改增》的规定，交通运输业、邮政业和部分现代服务业营业税改征增值税中的小规模纳税人适用3%的征收率。
”
53
36
第17行“不得抵扣且未抵扣”
改成“不得抵扣（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇除外）且未抵扣进项税额”
53
37
第14行③的内容
删除
54
37
第四节下面
增加“增值税计税方法”相关规定
54
38
倒数第5行
增加“折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
”
56
39
2.采取以旧换新上面
增加“《营改增》也规定：
纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
”
57
40
倒数第9行上面
增加营改增的相关内容
58
40
倒数第9行上面
增加7---14的内容
58--59
40
倒数第8行“8种视同销售”
改成“10种视同销售”
59
41
倒数第7行下面
增加销售额确定的相关内容
在新教材60--61没有找到
41
二、进项税额的计算下面“（以下……应税劳务）”
删除
60
41
倒数第1行
增加“（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车统一发票，下同）上注明的增值税额”
61
42
倒数第3行上面
增加4.的内容
62
42-43
4.全部内容
删除
62
44
（二）上面
增加5.6.7.
（二）的内容
62
44
倒数5-8行“4.国务院……运输费用”
删除
63
45
第4行下面
增加6.7.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。
的内容
63
45
倒数前2段“3.海关……原规定执行”
改成营改增的新规定
64--66
46
第4行下面
增加“原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。
”
66
66
46
倒数第7行上面
增加营改增的相关规定
67
47
倒数第11行上面
增加3.金融机构从事其行业主管部门允许的贵金属交易业务的相关规定
68
48
9-10行“在本章第一节……如何处理？
”
删除
68
48
（九）下面
增加“（十）总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法”的相关规定
68---73
48
例题2-1中第（4）笔业务
改成“销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。
”同时将本笔业务的计算改成“（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1×17%×5=0.85（万元）”
73
49
第五节节名
改成“第六节简易计税方法应纳税额的计算”
74
49
倒数15-18行“这是因为……进项税额”
改成“这是因为，实行简易计税办法，其《增值税暂行条例》规定的3％的征收率，是结合增值税多档税率的货物或应税劳务和应税服务的环节税收负担水平而设计的，其税收负担与一般纳税人基本一致，因此不能再抵扣进项税额。
”
74
49
二、含税销售额的换算上面
增加有关营改增的规定
74
49
二、下面一段“由于小规模……应纳税额”
删除
75
49
例题2-2上面
增加“纳税人提供使用简易计税方法……可以从以后的应纳税额中扣减”
75
49
例题2-2
进行了修改
75
49
倒数第1.2行
删除（换位置）
75
50
第一段“一、兼营不同税率……应纳税额”
改成“一、混业经营……”
75
50
倒数第二段“是指属于……文化体育业”
改成“是指属于应缴纳营业税的建筑业、金融保险业、邮政储蓄业务及电信业、文化体育业”
76
50-51
倒数第一段及51页1-2行
删除
76
51
第13行
增加“纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务”有关规定
76
51
倒数12-11行“比如，商贸……运输业务。
”
删除
77
51
倒数第6行
增加“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减免项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
”
77
56
第3行
增加营改增相关规定
80
58
倒数第5行
增加4.5.6.的内容
83
59
第2行下面
增加零税率相关规定
83
59
第4行下面
增加“外贸企业外购研发服务和设计服务免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。
”
83
59
第7行下面
增加“应税服务退税率为其按照《营改增》第十三条第
（一）至（三）项规定适用的增值税税率。
”
83
60
倒数第1行下面
增加11.内容
85--86
61
第13行“（17%、13%）”
删除
86
63
倒数第8行上面
增加（6）的内容及【例2-7】
89
64
14行下面
增加“5.实行免抵退税办法的零税率应税服务提供者同时有货物劳务”的相关处理规定
90
65
倒数第11行上面
增加4.营改增的相关内容
91--92
67-68
（一）中的内容
内容发生了改变
93--94
70
倒数第2行上面
增加“公司+农户”模式的相关规定
96
71
6-7“财政部……作了规定”
删除
97
75
倒数4-5行“自2012年10月……流通环节增值税”
删除
101
75
倒数7-11行“（六）扶持……规定执行”
删除
101
76-77
3.到7.全部内容
删除
101
101
78
删除（十五）的内容，增加“（十一）自2013年……（十二）为进一步……”的内容
102
78
倒数第6行
增加“三、营业税改征增值税试点过渡政策的规定”的内容
102---106
78
最后一行
增加（四）起征点的相关规定
106
79
第11行
增加“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。
”
106
79
“第十节征收管理”
改为“第十一节征收管理”
107
81
倒数16-18“根据……纳税申报”
删除
109
81
第19行
增加四、的内容
109
81
四、
整个知识点进行调整
109--110
82-84
110--112
84
表下面2-3行,
删除2—3行，增加填表的具体事项
112
86
最后1行
增加货运专用发票的相关规定
121
87
第2行
修改了“最高开票限额”的概念
121
87
第4行“最高……机关负责”
删除，同时增加“一般纳税人申请最高开票限额”的相关规定
121
87
最高开票限额申请表
进行调整
122
88
倒数第5行
增加营改增相关规定
122--123
89
第2行
增加（五）（六）内容
123--124
90
第7自然段下面
修改（三）的内容
125
91
第10行
合并相关内容并增加4.的内容
126
91
倒数第14行
修改
（二）的内容
127
第三章
消费税法
97
第2段第1-2行“消费税……等课税”
改为“消费税一般对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品课税”
134
101
倒数第5段第2行“子午线外胎”
改为“子午线轮胎”
138
107、108、111、112
例题
例题年份进行了调整
144、145、147、148
112
150
112
增加“（12）外购已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品。
“
150
112
倒数第7行“外购……消费品”
改成“对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油”
150
113
第8-9行“从商业企业……消费税税款”
删除
150
113
第13行“工业企业”后面
增加“其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石”
150
113
第14-15行“而需进一步生产加工的”后面
增加“（如需进一步深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、化妆品、酒、鞭炮焰火等）”，同时删除“如属于上述可抵扣范围”
150
113
第16-17行“允许……不得扣除”
删除
150
113
第21行“从1995年6月1日起”
删除
150
113
113
倒数15行
（12）外购已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品。
“
150
113
倒数第10行“以委托……应税消费品”
改为“对委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油”
151
113-114
113倒数第3行-114第9行“以外购……机关备案”
删除
151
115
第1行
增加“书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天”
151
115
“三、纳税地点”下面第2条“委托个人……个人外”
改成“委托加工的应税消费品，除受托方为个人外”
152
118
最后
增加30.的内容
156
第四章营业税法
119
第2段第1行“转让无形资产”后面
增加“（不包括营改增中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术，下同）”
157
119
最后一句话后面
增加“自2013年8月1日起，在全国范围内试点，同时增加广播影视服务业。
从2014年1月1日起，试点范围增加了铁路运输和邮政服务业”
157--158
120
（一）下面第2条
（1）删除“交通运输业”
（2）在“金融保险业”后面增加“（不包括有形动产的融资租赁，下同）”
（3）将“邮电通信业”改为“电信业”
（4）在“文化体育业”后面增加“（不包括营改增中的文化创意服务，下同）”
（5）在“服务业”后面增加“（不包括营改增中应税服务，下同）”
158
120
（二）下面第1条“铁路运输的纳税人……基建临管线管理机构”
删除
158
120
倒数第1—7行
删除“4.金融保险业纳税人包括：
……（6）保险业务的机构等。
”
158
121-122
121
（一）下面第1行-122第4行
（1）删除121“
（一）交通运输业”下面的第1行开始至122第4行的全部内容，即删除“交通运输业包括铁路运输……暂不考虑”
（2）在“
（一）交通运输业”后面增加一句话“（注：
交通运输业，已纳入营改增”
159
122
“
（二）建筑业”下面最后
将原教材“（七）服务业”下面的第11条挪至“
（二）建筑业”下面第6条，该部分内容为“纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税”
159
122
“（三）金融保险业”下面的
（2）中第1行
在“也称金融租赁”后面增加“注：
有形动产租赁，已纳入营改增”
159
122-123
122倒数第2行—123第2行
（1）将“（四）邮电通信业”改为“（四）电信业”
（2）删除122最后1行—123第2行的内容，即“邮电通信业是指专门办理……其他邮政业务”
160
123
“（五）文化体育业”下面第2行
删除“播映”
160
123
“七（服务业）”下面第1、2条
（1）第1条第2行：
删除“仓储业”和“广告业”，在“其他服务业”后面增加“（注：
仓储业和广告业及有形动产的经营租赁，已纳入营改增）”
（2）原第2条内容“对远洋运输企业从事光租业务……只收取固定租赁费的业务”全部删除
160
124
“七（服务业）”下面第7、9条
（1）原第7条内容“无船承运业务……国际海上运输经营活动”全部删除
（2）原第9条内容“对港口设施经营人收取的……全额征收营业税”全部删除
160
124
“七（服务业）”下面第11条
将原第11条内容“纳税人提供的矿山爆破……应当缴纳营业税”挪至“
（二）建筑业”下面第6条
160
124
“八（转让无形资产）”下面第3行
在“转让商誉”后面增加“（注：
转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉，已纳入营改增）”
161
124
倒数第5行
删除“交通运输业”；将“邮电通信业”改为“电信业”
161
125
表格
删除“交通运输业”及其对应的税率3%；将“邮电通信业”改为“电信业”
161
125-126
125倒数第4段-126第2段
删除“
（一）交通运输业”下面的全部内容“
（一）交通运输业1.纳税人将承揽的……依本公告执行”
162
126
“
（二）建筑业”下面第2条的最后
在“营业额包括设备的价款”后面增加“如果设备由发包方提供，承包方只是提供安装劳务，营业额不应包括设备的价款；如果设备由承包方提供，与安装劳务一并收款，营业额应包括设备的价款”
162
126
“
（二）建筑业”下面第3条的第4-5行
删除“
（二）建筑业”下面第3条的第4行中“（包括个人自建自用住房销售）”，以及第5行的“再按销售不动产征收营业税”
162
126
（三）下面第2条
删除“2.经中国人民银行……人民币借款利息”的内容
162
126-127
126倒数第2行—127第2行“买卖金融商品（包括股票、债券、外汇……结转下一会计年度”
改为“自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。
若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度”
163
127
第6条“金融企业……营业税”
删除
163
127
（四）上面的第7点的内容删除“7.外币折合成人民币…..折合应额额。
”
163
127
倒数第8行“（四）邮电通信业”
改为“（四）电信业”
163
127—128
倒数第1行
删除“电信单位与其他单位….余额为营业额。
”
163
128
11-16
（六）下面的第3条的内容删除“3.广告代理业…..缴纳营业税”
163
128
“（六）服务业”下面第7条
删除“7.对经过国家版权局….光盘等）。
”
164
128
“（六）服务业”下面第9条
删除“（六）服务业”下面第9条“纳税人从事无船承运业务…….营业税的扣除凭证”的全部内容
164
129--130
倒数第2行
删除第7点的全部内容，即删除“7.中国石油化工集团…..申报缴纳营业税”
165
130
例题4-1
将原例题中的交通运输业相关的题目改为建筑业相关的题目
165
129--130
倒数第2行
删除第7点的全部内容，即删除“7.中国石油化工集团…..申报缴纳营业税”
166
131
166
131最后二行——132第五节上面
删除131最后二行——132第6行“1.邮电业务征税问题………一律不得开具增值税专用发票”
改成”1.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为
2、财政部、国家税务总局规定的其他情形”
166
133
第10行
删除税收优惠的第3条后面的内容，即删除“学校和其他教育机构是指….的各类学校。
”
167
133
增加“（6）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务
（7）和境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
”
167
133
倒数5-8段2.3.
删除
167
134
第7条“为扩大就业……下年使用”
删除
168
134
第9条
改为“对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税”
168
135
第20条
删除“20.对中国电信公司….不再征收营业税”
168
135
第22条涉及到的“房产税”
删除
168
136
第33条“自2009年……营业税”
删除
169
136-137
第39条“对境外单位……予以退税”
删除
170
137
第40条第5行“仓储业”
删除
170
138
第45条下面
增加2个优惠规定
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