企业注销税务登记鉴证业务报告.docx
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企业注销税务登记鉴证业务报告
附件：
报告三个附件
1.企业注销税务登记结清缴销事项鉴证报告（范本）
×××××××：
我们接受委托，对被鉴证单位（XX公司）自__年__月__日至终止经营活动日（__年__月__日）的经营期间和自终止经营活动日至企业清算结束日（__年__月__日）的企业清算期间，企业发生纳税义务结清税款事项进行鉴证，并出具鉴证报告。
委托事项不包括：
关税、土地增值税、耕地占用税、契税、车辆购置税、船舶吨税、烟叶税等有关税种缴纳事项。
委托人或被鉴证单位的责任是，及时提供注销税务登记结清缴销事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照中华人民共和国现行税收制度和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实申报纳税。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国现行税收制度和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，按照中国注册税务师执业规范要求，对被鉴证单位结清税款事项纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
在鉴证过程中，我们考虑了与相关的鉴证材料的证据资格和证明力，对委托人或被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信，我们获取的鉴证证据是确实、充分的，为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下：
一、经营期间结清事项
__年__月__日至终止经营活动日__年__月__日的经营期间，被鉴证单位在经营期间发生纳税义务的税费有：
二、缴销事项鉴证
被鉴证单位已于××××年××月××日向主管税务机关办理了发票缴销手续，并取得由×××税务局确认的《发票缴销登记表》。
企业可据此办理注销清税手续。
三、清算期间结清事项
清算所得XX
免税收入XX
不征税收入XX
其他免税所得XX
弥补以前年度亏损XX
应纳税所得额XX
税率（25%）XX
应纳所得税额XX
减（免）企业所得税额XX
境外应补所得税额XX
境内外实际应纳所得税额XX
以前纳税年度应补（退）所得税额XX
实际应补（退）所得税额XX
四、自然人股东个人所得税代扣代缴情况
企业清算期间应扣缴自然人股东个人所得税XX
（本页无正文）
中介机构负责人:
中国注册税务师：
联系地址:
电话:
北京××××税务师事务所有限公司
年月日
附件:
1．企业注销税务登记结清税款鉴证报告说明（范本）
2．企业经营期间税款计算缴纳情况分析表
3．中华人民共和国企业清算所得税申报表
4.资产处置损益明细表
5.负债清偿损益明细表
6.剩余财产计算和分配明细表
2.企业注销税务登记结清税款鉴证报告说明（范本）
企业注销税务登记结清税款鉴证报告说明
一、主要会计政策和税收政策
（一）执行《XXXXX》及有关规定。
（二）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（三）会计经营假设：
根据《企业会计准则》或《小企业会计准则》规定，经营期间按持续经营假设进行会计处理，企业清算期间按非持续经营假设进行会计处理。
（四）企业基本的税收政策。
增值税X%、X%；城市建设维护税X%；教育费附加X%；营业税X%；企业所得税X%。
（五）企业所得税的纳税年度
《企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
二、审核事项形成依据
（一）鉴证事项委托依据
《涉税鉴证业务约定书》（编号为：
XX【20XX】第XX号）。
委托事项不包括：
关税、土地增值税、耕地占用税、契税、车辆购置税、船舶吨税、烟叶税等有关税种缴纳事项。
（二）注销税务登记文件依据
《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第五章注销登记
第二十八条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法经营期间的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第二十九条 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
第三十条 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第三十一条 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
（三）企业终止经营汇算清缴申报文件依据
《企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间经营期间的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（四）企业清算期确定的文件依据
国税函[2009]684号规定，企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。
企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。
进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。
（五）企业清算业务企业所得税处理文件依据
《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）
三、经营期间结清事项鉴证说明
本次鉴证所涉及的被鉴证单位经营期间为：
年月日至年月日。
（一）XX年度纳税情况
XX税，应纳税额XX元，已纳税额XX元，应补（退）税额XX元。
XX税，应纳税额XX元，已纳税额XX元，应补（退）税额XX元。
（二）XX年度纳税情况
XX税，应纳税额XX元，已纳税额XX元，应补（退）税额XX元。
XX税，应纳税额XX元，已纳税额XX元，应补（退）税额XX元。
（三）XX年度纳税情况
XX税，应纳税额XX元，已纳税额XX元，应补（退）税额XX元。
XX税，应纳税额XX元，已纳税额XX元，应补（退）税额XX元。
四、缴销事项鉴证说明
被鉴证单位已于××××年××月××日向主管税务机关办理了发票和税务证件缴销手续，并取得由×××税务局确认的缴销事项文件。
五、清算期间结清事项鉴证说明
本次鉴证所涉及的被鉴证单位清算期间为：
年月日至年月日。
（一）应纳税所得额
清算期间应纳税所得额为XX元。
（二）应纳所得税额
清算期间应纳所得税额为XX元。
（三）实际应补（退）所得税额
清算期间实际应补（退）所得税额为XX元。
六、剩余财产分配鉴证事项说明
（一）清算期间的剩余财产XX元，累计盈余公积XX元，累计未分配利润XX元。
（二）剩余财产分配情况，具体情况如下：
1.XX股东名称，持有清算企业权益性投资比例为XX，投资额XX元，分配的财产金额XX，其中：
确认为股息金额XX元；
2.XX股东名称，持有清算企业权益性投资比例为XX，投资额XX元，分配的财产金额XX，其中：
确认为股息金额XX元；
3.XX股东名称，持有清算企业权益性投资比例为XX，投资额XX元，分配的财产金额XX，其中：
确认为股息金额XX元。
（三）应扣缴自然人股东个人所得税元，具体情况如下：
七、委托方对鉴证事项的意见
委托单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议，在此处加盖公章。
委托单位盖章
中介机构负责人：
中国注册税务师：
助理人员：
联系地址：
邮编：
联系电话：
传真：
北京XX税务师事务所有限公司
年月日
3.企业经营期间结清事项汇总表
纳税期间：
单位：
元（列至角分）
税种
20xx年
20xx年
20xx年
累计应补（退）税额
中介机构确认应纳税额
已纳税额
中介机构确认应纳税额
已纳税额
中介机构确认应纳税额
已纳税额
合计
资料：
工作底稿（范本）
企业注销税务登记结清税款鉴证工作底稿
索引表
委托单位名称：
委托单位联系电话：
索引号
项目名称
一、综合类
1-01
委托方声明书
1-02
企业提供资料清单
1-03
主要会计政策调查表
1-04
主要税收政策调查表
1-05
企业基本情况表
1-06
鉴证业务工作计划
二、税种鉴证类
2-01
增值税鉴证表
2-02
营业税鉴证表
2-03
消费税鉴证表
2-04
城镇建设税、教育费附加、文化事业建设费鉴证表
2-05
企业所得税鉴证表
2-06
个人所得税鉴证表
2-07
印花税鉴证表
2-08
房产税鉴证表
2-09
城镇土地使用税鉴证表
2-10
车船税鉴证表
2-11
资源税鉴证表
三、发票鉴证类
3-01
发票缴销鉴证表
一、综合类
委托方声明书
索引号：
1-03
北京XXXXX税务师事务有限公司：
委托人：
XXXXX已委托贵公司对被鉴证单位年度/期间的申报、缴纳情况进行鉴证，并出具鉴证报告。
为了表示对贵公司鉴证工作的理解、支持和充分合作，谨就有关情况声明如下：
1.被鉴证单位已按《》及有关财务核算制度的规定编制了本次鉴证年度会计报表，准确地反映被鉴证单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，其编制基础与上年度保持一致。
被鉴证单位管理当局对报表的真实性、合法性和完整性承担责任；
2.被鉴证单位遵照《中华人民共和国税收征管法》及《实施细则》的有关规定，按照相关税收法律、法规、规章制度编制鉴证期间的纳税申报资料。
被鉴证单位管理当局对所提供纳税申报资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项承担责任；
3.被鉴证单位已提供全部关联者名单，关联交易清单及相关资料，关联者的重大交易事项均已披露；
4.被鉴证单位确信下列事项的可靠性：
（1）没有任何重大未入账的收入与成本费用。
（2）没有任何重大未预计或未披露的可能影响税收的情况。
（3）没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。
（4）在内部控制制度中发挥重要作用，或对纳税申报有重大影响的管理人员或员工，没有舞弊行为。
5.就鉴证报告日至纳税申报日之间发生的影响纳税申报的事项，被鉴证单位承诺在纳税申报日之前及时告知。
委托方（盖章）：
财务负责人（签章）：
年月日
企业注销税务登记结清税款鉴证业务提供资料清单
索引号：
1-04
序号
资料名称（以下资料全部为复印件，除特殊标注外）
索引号
页
对应的表索引号
页码
一、基本情况类
（一）
单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本
（二）
单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告
（三）
单位现在执行的相关行业会计制度
（四）
单位内部管理制度及相关的内控制度
（五）
税务登记证
（六）
组织机构代码证
（七）
开户银行许可证复印件
（八）
经营期的有关年度的会计报表及注册会计师的审计报告
（九）
经营期的有关年度纳税申报表和注册税务师的鉴证报告
（十）
本年度享受优惠政策的批准或备案文件
（十一）
1-12月分期科目余额表、序时账（电子版）
（十二）
税务检查报告书
（十三）
对外投资相关文件、合同、章程、验资报告
（十四）
银行存款余额调节表及银行对账单
（十五）
清算资产盘点表或者清算财产清单及清算资产评估报告
（十六）
清算期的清算资产负债表和清算损益表
（十七）
清算结束尚未处置的资产清单
（十八）
清算资产设置抵押、质押、留置或担保等限制的文件
（十九）
清算期间纳税年度申请文件
（二十）
停止正常的生产经营活动开始清算日确认文件
（二十一）
成立清算组的相关文件
（二十二）
企业资产处理（或评估）结果的原始凭证或证明等资料
（二十三）
终止纳税义务文件
二、企业清算资料类
（一）
股东会清算决议
（二）
工商行政管理机关吊销决定
（三）
政府部门强制关闭文件
（四）
上级单位决定解散决定
（五）
企业转性变更申请
（六）
企业破产申请
（七）
企业经营地址迁移申请
（八）
应税重组中被取消独立纳税资格决定
（九）
企业清算申请书及相关文书
（十）
清算联络人员名单
（十一）
清算计划书
（十二）
企业资产处理（或评估）的原始凭证或证明等材料
（十三）
企业各个纳税年度的有关税种的纳税申报表
（十四）
主管税务机关要求提供的其他资料
二、会计核算资料
（一）
以资产直接偿还债务或分配给股东的资产评估报告及股东会（债权人会议）决议
（二）
变卖材料、产成品等存货的合同、发票、银行单据
（三）
清算期间取得的其他业务收入的合同、发票、银行单据
（四）
变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程的合同、发票、银行单据产权过户手续
（五）
转让商标权、专利权等资产的合同、发票、银行单据、产权过户手续
（六）
处置、销售产品等应交纳的相关税金和附加的缴款书、银行单据
（七）
支付的破产清算费用的合同、发票、银行单据
（八）
清算期应付未付的职工工资的说明及相关证明材料
（九）
清算期应付未付的社会保险费用和各项补偿金的说明及相关证明材料
（十）
清算期应缴未缴的各项税款的说明及相关证明材料
（十一）
清算期间发生财产损失，书面说明原因及相关证明材料
三、企业清算所得税说明资料
（一）
注销的不再清偿的债务说明
（二）
待转销汇兑损益和待处理财产损益科目的贷方发生额计入应纳税所得额的说明
（三）
坏帐准备科目的贷方余额计入应纳税所得额的说明
（四）
预提费用的贷方余额计入应纳税所得额的说明
（五）
递延税款贷方科目的余额计入应纳税所得额的说明
（六）
不能抵扣的期初进项税额借方科目的余额的说明
（七）
转让对外投资收入计入应纳税所得额的说明
（八）
转让对外投资损失的说明
（九）
分回的投资收益计入应纳税所得额的说明
（十）
待摊费用、递延资产科目的借方余额的说明
（十一）
企业帐面未处置清算资产明显低于公允价值的说明
（十二）
企业帐面清算资产处置明显低于公允价或销售给关联企业的说明
四、破产企业清税补充资料
（一）
人民法院依法宣告破产判决书
（二）
破产企业资产处理有特别要求的相关文件
（三）
破产资产拍卖的相关文件
（四）
主要会计政策调查表
索引号：
1-05
金额单位：
元
被鉴证单位
编制人
编制日期
会计期间或截止日
复核人
复核日期
调查人员
职务
被调查人员
职务
序号
项目
一贯政策
1
执行何种会计规定
2
会计年度
3
记帐本位币
4
记账基础
5
计价原则
6
外币业务核算方法
7
短期投资核算方法
8
金融资产减值
9
存货核算
存货核算会计政策依据
存货取得方法
存货发出方法
存货的盘存制度
低值易耗品、包装物摊销方法
存货毁损、陈旧过时或销售价格低于成本
10
长期股权核算方法
11
生物资产核算方法
12
无形资产核算方法
13
长期待摊费用摊销方法
14
借款费用核算方法
15
债务重组
16
非货币性交易
17
收入确认原则
18
所得税的处理方法
19
固定资产核算
项目
固定资产折旧方法
折旧年限（年）
残值率（%）
年折旧率（%）
固定资产减值
房屋建筑物
采用直线法
机器设备
采用直线法
运输设备
采用直线法
办公设备
采用直线法
其他设备
采用直线法
20
会计政策、会计估计变更和差错更正
21
22
23
主要税收政策调查表
索引号：
1-06
金额单位：
元
被鉴证单位
编制人
编制日期
会计期间或截止日
复核人
复核日期
调查人员
职务
调查人员
职务
（一）主要税（费）调查内容
序号
税（费）项目
计税依据
税（费）率
1
增值税
按销售货物或者提供应税劳务的销售额%（X%）计算销项税额
2
营业税
按营业额
3
消费税
按销售额
按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴）
4
城市维护建设税
按应缴流转税税额计征
5
教育费附加
按应缴流转税税额计征
6
文化事业建设费
7
堤围费
8
企业所得税
按应纳税所得额
9
地方教育费附加
按应缴流转税税额计征
10
11
12
（二）主要税收优惠调查内容
序号
优惠项目
国家文件依据
是否属于
具体优惠政策规定
税务机关批准文号或税务备案证明资料编号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
企业基本情况表
索引号：
1-07
企业名称
企业类型
所属行业
企业通讯地址
邮箱
组织机构代码
开户银行许可证号
会计负责人
开户银行
银行账号
负责人电话
经办人
经办人电话
工商营业执照
成立日期
税务登记
计算机代码
营业执照号
纳税识别号
经营期限
主管税务机关
法定代表人
档案号
企业注册地址
是否设置分支机构
经营范围
从业人数
资产总额（元）
出资者
应缴出资额（万元）
注册资本（万元）
应缴出资比例
实缴出资额（万元）
实缴出资比例
合计
以前年度报告出具情况
纳税申报年度
鉴证单位
鉴证报告编号
鉴证业务工作计划
索引号：
1-8
被鉴证单位
升级会员 