车辆购置税.docx

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车辆购置税

车辆购置税

[单项选择题]

1、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的馈赠人

B.应税车辆的购买使用者

C.免税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者

参考答案：

A

参考解析：

本题考核“车辆购置税——纳税义务人”相关知识。

车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。

[单项选择题]

2、环球公司2010年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元／辆。

则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。

A.199560.52

B.199660.52

C.200000

D.216000

参考答案：

C

参考解析：

按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税＝200000×10×10%＝200000（元）

【该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】

[单项选择题]

3、某县工商局2010年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。

该工商局应纳车辆购置税税额（）元。

A.22894.21

B.22871.79

C.27240

D.30260

参考答案：

B

参考解析：

控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价位费用的范围，不含在计税价格中计税。

应纳车辆购置税＝（250000＋8100＋9500）÷（1＋17%）×10%＝22871.79（元）【该题针对“购买自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】注册税务师

[多项选择题]

4、下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。

A.进口旧车

B.库存超过3年的车辆

C.减税条件消失的车辆

D.行驶3万公里以上的试验车辆

E.因不可抗力因素导致受损的车辆

参考答案：

A,B,E

参考解析：

本题考核车辆购置税计税依据的知识点。

对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税价格为0。

进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

【该题针对“车辆购置税（综合）”知识点进行考核】

[多项选择题]

5、下述关于车辆购置税的规定，正确的有（）。

A.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满15年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%

B.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款

C.车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

D.购买小汽车时支付的控购费，属于车辆购置税价外费用，应征收车辆购置税

E.车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算

参考答案：

B,C,E

参考解析：

选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零；选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。

【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】

[多项选择题]

6、按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.设有固定装置的非运输车辆

D.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆

E.回国服务的留学人员购买1辆进口小轿车自用

参考答案：

A,B,C,D

参考解析：

回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

【该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核】

[多项选择题]

7、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（）。

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地

D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

E.购置不需要办办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

参考答案：

C,E

参考解析：

购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。

车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】

[单项选择题]

8、某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（）万元。

A.18.00

B.40.00

C.30.00

D.40.40

参考答案：

B

参考解析：

该企业应缴纳进口关税＝（150+50）×20％＝40（万元）【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

[单项选择题]

9、某贸易公司进口小轿车10辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。

关税税率为60%，消费税税率为20％，应向海关缴纳关税税额和消费税合计为（）万元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.153.47

参考答案：

D

参考解析：

进口小轿车的货价＝15×10＝150（万元）

进口小轿车的运输费＝150×2%＝3（万元）

进口小轿车的保险费＝（150+3）×3‰＝0.46（万元）

进口小轿车应缴纳的关税＝（150+3+0.46）×60%＝92.08（万元）

应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（150+3+0.46+92.08）÷（1-20％）×20％＝61.39（万元）

合计＝92.08+61.39＝153.47（万元）

【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

[单项选择题]

10、普惠制是（）

A.非互惠的

B.发达国家之间的

C.发展中国家之间的

D.互惠的

参考答案：

A

[多项选择题]

11、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。

下列货物属于特定减免税的有（）。

A.边境贸易进口物资

B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资

C.出口加工区进出口货物

D.无商业价值的广告品和货样

E.海关放行前损失的货物

参考答案：

A,B,C

参考解析：

选项D、E均是法定减免。

【该题针对“关税减免”知识点进行考核】

[单项选择题]

12、下列车辆，不需要按规定缴纳车辆购置税的是（）。

A.企业通过走私方式取得并白用的小汽车

B.受赠人接受使用的免税车辆

C.境内个人购置自用的三轮摩托车

D.长期来华定居专家进口的一辆自用小汽车

参考答案：

D

参考解析：

长期来华定居专家进口的一辆自用小汽车免征车辆购置税。

[单项选择题]

13、杨某2014年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。

杨某应纳车辆购置税（）元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

参考答案：

B

参考解析：

购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税；受托代收保险费，开具委托方（即保险公司）的票据，不计征车辆购置税。

杨某应纳车辆购置税=（110000+4000+2000）÷（1+17%）×10%=9914.53（元）

[单项选择题]

14、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向（）的主管税务机关申报纳税。

A.车辆登记注册地

B.车辆销售方所在地

C.购车地

D.纳税人所在地

参考答案：

A

参考解析：

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

[单项选择题]

15、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，不属于车辆购置税应税行为的是（）。

A.抵债方式取得并使用应税车辆

B.获奖使用行为

C.购买使用走私车辆的行为

D.馈赠车辆的行为

参考答案：

D

参考解析：

馈赠车辆的行为，馈赠人在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税纳税义务人。

[单项选择题]

16、某事业单位2015年5月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：

轿车价款235000元；修理工具价款2340元；装置音响设备价款24500元。

该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税（）元。

A.11189.74

B.26184

C.22379.49

D.20085.47

参考答案：

C

参考解析：

应纳车辆购置税=（235000+2340+24500）÷（1+17%）×10%=22379.49（元）

[单项选择题]

17、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的是（）。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起10天内申报纳税

B.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用

C.车辆购置税的购买之日是指纳税人真正办理车辆登记之日

D.摩托车牌照，在县（市）公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县（市）公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县（市）税务机关

参考答案：

D

参考解析：

车辆购置税征收管理规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当白购买之日起60日内申报纳税。

纳税人购买白用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税税款；车辆购置税的购买之日是指纳税人购车发票上注明的销售日期。

[单项选择题]

18、某贸易公司2015年1月接受某汽车公司捐赠小汽车6辆，同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车公司的小汽车账面成本为90000元/辆，成本利润率为8%。

该贸易公司应纳车辆购置税为（）元。

A.58320

B.77760

C.54000

D.72000

参考答案：

D

参考解析：

纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并白