广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告适用于查账征收正式版3更新.docx

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广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告适用于查账征收正式版3更新

《广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》

首页

鉴证报告类型√

□无保留意见的鉴证报告

□保留意见的鉴证报告

□无法表明意见的鉴证报告

□否定意见的鉴证报告

客户企业所得税征收方式√

□查账征收

□核定征收

客户全称

客户企业所得税征管归属的区、县级

市税务局及管理科（税务分局、税务所）

客户在企业所得税征管归属区、县级

市税务局的纳税人编码

客户在企业所得税征管归属区、县级

市税务局的税务登记证号码

出具鉴证报告的事务所全称

事务所在地税局的纳税人编码

事务所在国税局的税务登记证号码

事务所在地税局的税务登记证号码

税收管理员的审核意见

签名：

审核日期

广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于查账征收的单位）

报告文号：

备案号：

XXXX：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：

XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：

（主要披露以下内容）

（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性

[提示：

（1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：

1—6 页次企业提供资料清单：

——一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“索引号：

1—5 页次企业内部控制制度调查问卷 ：

”；

（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；

（3）要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述]

与企业所得税有关的内部控制制度项目名称

相应的内部控制制度是否已建立

相应的内部控制制度是否适用

对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行

现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估

是

否

是

否

是

否

高

低

会计核算制度

成本核算制度

财务管理制度

现金管理制度

支票管理制度

费用开支标准及审批制度

发票管理制度

产品销售及劳务提供制度

存货采购、收发、保管制度

固定资产管理制度

内部审计制度

其他与企业所得税有关的内部控制制度

（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性

（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况

[提示：

例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。

]

[提示：

对第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况”，也可以采用以下表述]

（一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明

对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价：

（应包括但不限于以下内容）：

与企业所得税有关的内部控制制度项目名称

相应的内部控制制度是否已建立

相应的内部控制制度的设计是否恰当

对内部控制进行测试是否发现没有得到有效执行

现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估

是

否

是

否

是

否

高

低

现金管理方面防范现金结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度

银行账户管理防范银行结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度

存货进销存管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度

发票开具和接受管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度

保证记账凭证真实、合法、有效的内部控制制度

对预收账款、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等负债类会计账户的管理，防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度

注册税务师认为与企业所得税有关的其他重要内部控制制度

1.

2.

……

[提示：

（1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，如果评述委托人现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告；

（2）要特别重视对“长亏不倒”委托人以及企业所得税税负偏低委托人与企业所得税有关的内部控制制度的评述；

（3）如果委托人未建立与企业所得税有关的重要内部控制，或相应的内部控制制度的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原因。

]

（二）注册税务师对现金、存货监督盘点的情况说明

[提示：

1.注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作。

2.注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点，如果改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是否正确；

3.如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告]

（三）注册税务师对年末银行存款审验情况

委托人声明拥有的开户银行及账号

银行对账单的年末余额

委托人已收到而银行未入账的金额

委托人已支付而银行未入账的金额

调整后银行对账单的余额

银行日记账年末余额

银行已收到而委托人未入账

银行已支付而委托人未入账

调整后银行日记账余额

调整后账实是否相符

（1）

（2）

……

[提示：

如果年末银行存款审验的金额账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告]

（四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核的情况

（五）注册税务师对委托人《利润表》的异常项目或异常变动项目的审核说明

项目

行次

本年累计数

去年累计数

增减额

增减率

营业收入

1

减：

营业成本

2

其中：

毛利率

3

营业税金及附加

4

销售费用

5

其中：

销售费用率

6

管理费用

7

其中：

管理费用率

8

财务费用

9

其中：

财务费用率

10

资产减值损失

11

其他

12

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

13

投资收益（损失以“-”号填列）

14

营业利润（亏损以“－”号填列）

15

加：

营业外收入

16

减：

营业外支出

17

利润总额（亏损总额以“－”号填列）

18

注册税务师对委托人《利润表》的异常项目或异常变动项目的审核说明：

二、鉴证结果报告

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。

我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。

现将鉴证结果报告如下：

[提示：

税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论]

[提示：

无保留意见采用]：

我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。

部分数据摘录如下：

序号

项目

金额

1

利润总额*

2

其中：

营业收入

3

营业成本

4

加：

纳税调整增加额

4

减：

纳税调整减少额

6

加：

境外应税所得弥补境内亏损

7

纳税调整后所得

8

减：

弥补以前年度亏损

9

应纳税所得额

10

适用税率

11

应纳所得税额

12

减：

减免所得税额

13

减：

抵免所得税额

14

应纳税额

15

加：

境外所得应纳所得税额

16

减：

境外所得抵免所得税额

17

实际应纳所得税额

18

减:

本年累计实际已预缴的所得税额

19

本年应补（退）的所得税额

[提示：

*第1栏利润总额：

事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。

以下各表同理。

]

具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》

[提示：

保留意见采用]

（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。

部分数据摘录如下：

序号

项目

金额

1

利润总额*

2

其中：

营业收入：

3

营业成本：

4

加：

纳税调整增加额

4

减：

纳税调整减少额

6

加：

境外应税所得弥补境内亏损

7

纳税调整后所得

8

减：

弥补以前年度亏损

9

应纳税所得额

10

适用税率：

11

应纳所得税额

12

减：

减免所得税额

13

减：

抵免所得税额

14

应纳税额

15

加：

境外所得应纳所得税额

16

减：

境外所得抵免所得税额

17

实际应纳所得税额

18

减:

本年累计实际已预缴的所得税额

19

本年应补（退）的所得税额

具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》

（二）对保留意见审核事项的说明

[提示：

1.阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。

2.提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。

]

[提示：

无法表明意见采用]

我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。

（一）XX事项的审核情况

[提示：

详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。

下同。

]

（二）XX事项的审核情况

（三）XX事项的审核情况

[提示：

否定意见采用]

经审核，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。

我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。

（一）XX事项的审核情况

[提示：

描述存在违反税收规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。

]

（二）XX事项的审核情况

（三）XX事项的审核情况

附件资料：

详见以下目录清单

[提示：

目录清单分地税版和国税版两种，请根据纳税人企业所得税主管税务机关选择适用的版本]

[提示：

以下是版本一（国税版）]

序号

附件资料名称

需附送

（有发生，请打“√”）

不需附送（无发生，请打“×”）

附件一：

企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

1

企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

√

──

2

（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表

3

（2）纳税调整项目审核确认明细表

√

──

4

（3）总分机构分摊税款审核表

附件二：

已（或未）经我们审查调整的贵单位XXXX年度《企业所得税年度纳税申报表》（A类主表及附表）

5

主表：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

√

──

6

附表一

（1）：

收入明细表

7

附表一

（2）：

金融企业收入明细表

8

附表一（3）：

事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表

9

附表二

（1）：

成本费用明细表

10

附表二

（2）：

金融企业成本费用明细表

11

附表二（3）：

事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表

12

附表三：

纳税调整项目明细表

√

──

13

附表四：

企业所得税弥补亏损明细表

√

──

14

附表五：

税收优惠明细表

√

──

15

附表六：

境外所得税抵免计算明细表

√

──

16

附表七：

以公允价值计量资产纳税调整表

√

──

17

附表八：

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表

√

──

18

附表九：

资产折旧、摊销纳税调整明细表

√

──

19

附表十：

资产减值准备项目调整明细表

√

──

20

附表十一：

长期股权投资所得（损失）明细表

√

──

21

附表十二：

XXXX年度《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》

√

──

附件三：

已（或未）经我们审查的贵单位《企业年度关联业务往来报告表》

22

1.关联关系表

√

──

23

2.关联交易汇总表

24

3.购销表

25

4.劳务表

26

5.无形资产表

27

6.固定资产表

28

7.融通资金表

29

8.对外投资情况表

30

9.对外支付款项情况表

附件四：

贵单位编制的XXXX年度第四季度或十二月的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）

31

XXXX年度第四季度或十二月的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）

√

──

附件五：

其它附表

32

1.增值税纳税情况审核表

33

2.增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）

3.房地产开发企业年度申报补充表（1-5）

34

3-1.房地产开发企业基本情况表

35

3-2.房地产开发企业年度内销售未完工开发产品取得的收入纳税调整情况表

36

3-3.房地产开发企业公共配套设施预提费用计算表〔每个设施填1份〕

共份

37

3-4.房地产开发企业营业成本计算表〔每个项目（期）填1份〕

共份

38

3-5.房地产开发企业所得税计算表

4.减免税企业年度申报补充表（1-18）

39

4-1．债券利息收入情况表

30

4-2．证券投资基金相关收入情况表

41

4-3．农、林、牧、渔业项目核算情况表

42

4-4．农产品初加工项目核算情况表

43

4-5．国家重点扶持的公共基础设施项目核算情况表

44

4-6．环境保护、节能节水项目核算情况表

45

4-7．小型微利企业情况表

46

4-8．企业年度研究开发费用结构明细表

47

4-9．固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表

48

4-10．资源综合利用项目核算情况表

49

4-11．集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业及动漫企业情况表

50

4-12．CDM项目核算情况表

51

4-13．节能服务公司实施合同能源管理项目核算情况表

52

4-14．技术转让所得归集、分摊、计算情况表

53

4-15．研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

54

4-16．购置的环境保护专用设备投资抵免情况表

55

4-17．购置的节能节水专用设备投资抵免情况表

56

4-18．购置的安全生产等专用设备投资抵免情况表

57

5.出口货物退免税审核事项说明

6.企业资产损失税前扣除申报表

58

6-1企业资产损失税前扣除申报表（专项申报适用）

59

6-2企业资产损失税前扣除申报表（清单申报适用）

60

6-3跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细确认表

7.增加的年度申报表附表

61

7-1.职工福利费支出纳税调整表（即地税年报附表14）

√

──

62

7-2.职工教育经费支出纳税调整表（即地税年报附表13）

√

──

63

7-3.企业所得税附表五税收优惠明细表有关"其他"项目优惠明细表

√

──

附件六：

贵单位编制的XXXX年度财务会计报告

64

资产负债表（资产与负债情况）

65

利润表（收支与结余情况）

66

现金流量表

67

会计报表附注

68

财务情况说明书

附件七：

已（或未）经我们审查的贵单位《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料

69

《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料

附件八：

事务所和注册税务师执业证书复印件

60

事务所执业证书复印件

√

──

71

注册税务师执业证书复印件

√

──

[提示：

以下是版本二（地税版）]

序号

附件资料名称

需附送

（有发生，请打“√”）

不需附送（无发生，请打“×”）

附件一：

企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

1

企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

√

──

2

（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表

3

（2）纳税调整项目审核确认明细表

√

──

4

（3）总分机构分摊税款审核表

附件二：

已（或未）经我们审查调整的贵单位XXXX年度《企业所得税年度纳税申报表》（A类主表及附表）

5

主表：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

√

──

6

附表一

（1）：

收入明细表

7

附表一

（2）：

金融企业收入明细表

8

附表一（3）：

事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表

9

附表二

（1）：

成本费用明细表

10

附表二

（2）：

金融企业成本费用明细表

11

附表二（3）：

事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表

12

附表三：

纳税调整项目明细表

√

──

13

附表四：

企业所得税弥补亏损明细表

√

──

14

附表五：

税收优惠明细表

√

──

15

附表六：

境外所得税抵免计算明细表

√

──

16

附表七：

以公允价值计量资产纳税调整表

√

──

17

附表八：

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表

√

──

18

附表九：

资产折旧、摊销纳税调整明细表

√

──

19

附表十：

资产减值准备项目调整明细表

√

──

20

附表十一：

长期股权投资所得（损失）明细表

√

──

21

附表十二：

企业所得税其他优惠明细表

√

──

22

附表十三：

职工教育经费支出跨年度纳税调整表

√

──

23

附表十四：

职工福利费支出纳税调整表

√

──

附件三：

已（或未）经我们审查的贵单位《企业年度关联业务往来报告表》

24

1.关联关系表

√

──

25

2.关联交易汇总表

26

3.购销表

27

4.劳务表

28

5.无形资产表

29

6.固定资产表

30

7.融通资金表

31

8.对外投资情况表

32

9.对外支付款项情况表

附件四：

贵单位编制的XXXX年度第四季度或十二月的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）

33

XXXX年度第四季度或十二月的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）

√

──

附件五：

其它附表

34

1.增值税纳税情况审核表

35

2.增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）

3.房地产开发企业年度申报补充表（1-5）

36

3-1.房地产开发企业基本情况表

37

3-2.房地产开发企业年度内销售未完工开发产品取得的收入纳税调整情况表

38

3-3.房地产开发企业公共配套设施预提费用计算表〔每个设施填1份〕

共份

39

3-4.房地产开发企业营业成本计算表〔每个项目（期）填1份〕

共份

40

3-5.房地产开发企业所得税计算表

4.减免税企业年度申报补充表（1-22）

41

4-1.H01《汇缴期备案表（债券利息收入）》

42

4-2.H02《汇缴期备案表（投资收益）》

43

4-3.H03《汇缴期备案表（非营利组织）》

44

4-4.H04《汇缴期备案表（鼓励证券投资基金发展）》

45

4-5.H05《汇缴期备案表（农林牧渔业项目所得）》

46

4-6.H06《汇缴期备案表（公共基础设施项目所得）》

47

4-7.H07《汇缴期备案表（环境保护、节能节水项目所得）》

48

4-8.H08《汇缴期备案表（CDM项目所得）》

49

4-9.H09《汇缴期备案表（集成电路生产企业、新办软件企业、集成电路设计企业或动漫企业）》