初级会计实务试题3869.docx
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初级会计实务试题3869
2016年初级会计实务试题
单选题
1、企业购进公司债券作为持有至到期投资核算时，其初始投资成本为（）
A．债券的面值
B．债券面值加减溢、折价
C．取得投资时的公允价值
D．取得投资时的公允价值及相关交易费用之和
单选题
2、相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下的企业合并是合并各方自愿进行的交易行为，作为一种公平的交易，应当以（）为基础进行计量。
A．账面价值
B．公允价值
C．盈余公积
D．资本公积
多选题
3、下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。
A．对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用
B．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额
C．企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额
D．采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益
简答题
4、大海股份有限公司（以下简称“大海公司”，为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%计
提任意盈余公积。
大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下：
（1）2007年度
①2007年1月1日，大海公司以3800万元的价格协议购买长江公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。
购买长江公司股份后；大海公司持有长江公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。
假定不考虑购买发生的相关税费。
2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。
②2007年3月10日，大海陆空公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日，大海公司以1037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。
该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。
④2007年度长江公司实现净利润4800万元．
（2）2008年度
①2008年1月1日，人海公司收到债券利息。
②2008年3月1日，人海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。
长江公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
③2008年5月31日，大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。
协议规定，大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4500万股：
大海陆空公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11250万元。
股权转让过户手续于7月2日办妥。
假定不考虑购买时发生的相关税费。
2008年7月2闩长江公司可辨认净资产公允价值为44000万元。
大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。
①2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度长江公司实现净利润7300万元，其中1月至6月实现净利润3300万元，7月至）2月实现净利润4000万元。
（3）2009年度
①2009年1月1日收到债券利息。
②2009年1月10日将上述债券出售。
收到款项1012万元。
2009年3月20日．大海公司收到长江公司派发的股票股利990万股。
长江公司2008年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
③2009年12月3l日．长江公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
①2009年度长江公司实现净利润6000万元。
其他有关资料如下：
（1）投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。
（2）除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。
（3）长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外。
未发生影
响股东权益变动的其他交易和事项。
要求：
（1）编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。
（2）编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
（3）编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。
单选题
5、下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是（）。
A．净利润
B．资本公积
C．盈余公积
D．未分配利润
简答题
6、某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。
后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：
取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24%）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；取得国债利息收入为15万元；
（2）2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。
按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；
（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
要求：
按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
（1）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；
（2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；
（3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
（4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
（5）计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
单选题
7、下列资产要素中，不属于非流动资产的是（）。
A．存货
B．无形资产
C．持有至到期投资
D．长期待摊费用
多选题
8、对于劳动力的阐述，正确的有（）.
A．存在于劳动者身体中
B．是劳动权利和劳动义务主体
C．其形成需要大量投资
D．其形成具有长期性
E．其形成后是无法储存的
简答题
9、甲公司经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。
甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（1）甲公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
至2010年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司以800万元的价格于2008年7月31日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
③甲公司自2009年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1000万元。
2009年9月20日，该专利技术达到预定用途，甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。
经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
甲公司2009年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。
④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100万股股票，占该上市公司股份的1%，实际支付款项1000万元（含相关税费），2009年12月31日，该股票每股市价为12元。
甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。
2009年该上市公司未宣告分派现金股利。
甲公司内部审计入员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。
（2）甲公司2010年发生如下会计估计变更事项：
①2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。
B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
②甲公司2008年1月1日取得的一项无形资产，其原价为300万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2009年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。
2010年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
（3）假定：
资料
（1）中所述差错均具有重要性。
要求：
（1）对资料
（1）中的会计差错进行更正处理，合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。
（2）根据资料
（2）中的会计估计变更，计算B设备2010年应计提的折旧额和无形资产2010年应确认的摊销额。
（答案中的金额单位用万元表示）
单选题
10、以下有关长期股权投资的说法不正确的是（）。
A．成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业的处理均是借记应收股利，贷记投资收益
B．一般情况下如果持股比例在20％～50％之间的，应该采用权益法核算
C．权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业应当以其长期股权投资账面价值冲减至零为止，不能冲减为负数
D．投资者投入的长期股权投资应该以投资合同或协议约定的价值（公允的）作为初始投资成本
简答题
11、甲公司2012年生产A、B两种可比产品和C产品（属于不可比产品）。
2011年A、B产品的单位成本分别为1000元和800元，实际产量分别为500件和400件；2012年A、B产品计划产量分别为550件和500件，计划单位成本分别为980元和780元，实际产量分别为600件和550件，累计实际总成本分别为594000元和434500元。
2012年C产品计划产量为250件，计划单位成本为400元，实际产量为300件，累计实际总成本为123000元。
要求：
计算2012年C产品计划成本降低额和降低率。
多选题
12、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。
A．被投资企业接受现金捐赠
B．被投资企业提取盈余公积
C．被投资企业股东大会决议分派现金股利
D．被投资企业宣告分派股票股利
多选题
13、（三）
根据下列条件，回答下列问题：
某企业开发出一种新产品，单位成本为1000元。
竞争导向定价法是指以市场上同类竞争产品的价格为定价依据，并根据竞争变化来调整价格的定价方法。
下列属于竞争导向定价法的是（）。
A．随行就市定价法
B．差别竞争定价法
C．密封投杯定价法
D．认知价值定价法
单选题
14、在银行流动资金贷前调查报告中，借款人财务状况不包括（）。
A．流动资金数额和周转速度
B．主要客户、供应商和分销渠道
C．资产负债比率
D．存货净值和周转速度
单选题
15、工人李某今年42岁，月工资3000元，享有社保；妻子39岁，家庭妇女，无固定收入；儿子12岁；三口人目前月生活费1500元；2000年购入一商品房用于出租，该房20年按揭月供1000元（已还贷3年），月收入房租500元。
遗属必要生活备用金需求为（）元。
A．129000
B．131000
C．133000
D．135000
单选题
16、某企业2011年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为1600万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为1500万元，本年累计实际总成本为1450万元。
则可比产品成本的降低率为（）。
A．5.375%
B．9.375%
C．9.735%
D．8.735%
多选题
17、企业披露对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础的信息应包括（）。
A．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的指定依据、指定性质等
B．指定金融资产为可供出售金融资产的条件
C．确定金融资产已发生减值的客观依据以及计算确定金融资产减值损失所使用的具体方法
D．金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础
E．金融资产和金融负债终止确认条件
多选题
18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
19、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。
该企业的所得税税率为25%。
用资产负债表债务法计算的本期应交所得税税额为（）万元。
A．100
B．23
C．33
D．25
单选题
20、在预算计划中，旅费、人工费、办公费用等各项杂费都属于（）费用。
A．管理费用
B．预算费用
C．筹备费用
D．项目费用
-----------------------------------------
1-答案：
-1
暂无解析
2-答案：
B
[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“非同一控制下的长期股权投资”的掌握。
非同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制。
相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下的企业合并是合并各方自愿进行的交易行为，作为一种公平的交易，应当以公允价值为基础进行计量。
因此，本题的正确答案为B。
3-答案：
A,B,D
[解析]选项A，投资性房地产计提折旧时，计入“其他业务成本”科目，影响营业利润。
选项B，计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。
选项C，计入“资本公积――其他资本公积”科目，不影响营业利润。
选项D，计入“投资收益”科目，影响营业利润。
4-答案：
[答案]
暂无解析
5-答案：
D
净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末金额是相等的。
6-答案：
（1）投资收益应调增的应纳税所得额＝60.8÷（1-24%）-60.8+49÷（1-30%）-49-15＝80-60.8+70-49-15＝25.2（万元）
暂无解析
7-答案：
A
[考点]资产要素的确认[解析]资产按其流动性分为流动资产和非流动资产两大类。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中或者资产负债表日起1年内变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物，主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。
非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。
因此，A选项符合题意。
8-答案：
A,B,C,D,E
暂无解析
9-答案：
（1）对资料
（1）中的会计差错进行更正处理：
暂无解析
10-答案：
A
[解析]成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应该进行判断的：
当投资后应收股利的累积数大于投资后应得净利的累积数时，其差额即为累积冲减投资成本的金额，然后再根据前期已累积冲减的投资成本调整本期应冲减或恢复的投资成本；当投资后应收股利的累积数小于或等于投资后应得净利的累积数时，若前期存有尚未恢复的投资成本，则首先将尚未恢复数额全额恢复，然后再确认投资收益。
11-答案：
2012年C产品计划成本降低额=300×400-123000=-3000（元）
暂无解析
12-答案：
A,C
[解析]选项B是被投资企业所有者权益的内部变动，没有影响到总数的变化，投资方无需进行账务处理。
选项D宣告分派股票股利时被投资方不做账务处理，投资方也不进行账务处理。
13-答案：
A,B,C
[解析]竞争导向定价以市场上相互竞争的同类商品价格为定价基本依据，以随竞争状况的变化确定和调整价格水平为特征，主要有随行就市定价、密封投标定价和差别竞争定价等方法。
14-答案：
B
[解析]在银行流动资金贷前调查报告中，借款人财务状况包括：
根据财务报表分析资产负债比率及流动资产和流动负债结构的近三年变化情况、未来变动趋势，侧重分析借款人的短期偿债能力；流动资金数额和周转速度；存货数量、净值、周转速度、变现能力、呆滞积压库存物资情况；应收账款金额、周转速度、数额较大或账龄较长的国内外应收账款情况，相互拖欠款项及处理情况；对外投资情况，在建工程与固定资产的分布情况；亏损挂账、待处理流动资产损失、不合理资金占用及清收等；银行贷款的用款计划等
15-答案：
D
[解析]考查遗属必要生活备用金需求，计算如下：
16-答案：
B
[解析]本题考核可比产品成本的降低率。
可比产品成本降低额=可比产品按上午实际平均单位成本计算的本年累计总成本一本年累计实际总成本=1600-1450=150（万元）；可比产品成本降低率=可比产品降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%=150÷1600×100%=9.375%。
17-答案：
A,B,C,D,E
暂无解析
18-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
19-答案：
D
[解析]本期应交所得税=（90+4+2+4）×25%=25（万元）。
20-答案：
D
项目费用预算计划，费用主要包括：
旅费、人工费、办公费等各项费用，以及备用金等。
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