重庆市经济发展的财税政策研究财政学本科论文.docx

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重庆市经济发展的财税政策研究财政学本科论文

xx商业大学毕业论文

重庆市经济发展的财税政策研究

学院财政与公共管理学院

专业财政学

班级XXX

学生姓名XXX

指导教师XXX

20xx年6月12日

HarbinUniversityofCommerce

GraduationThesis

ResearchonChongqing’sEcnomicDevelopmentofFinancialandTaxationPolicy

School

SchoolofPublicFinanceandAdministration

Specialty

PublicFinance

Class

05-2

Student

XXX

Supervisor

XXX

20xx-06-12

毕业论文任务书

姓名：

XXX

学院：

财政与公共管理学院

班级：

05财政2班

专业：

财政学

毕业论文题目：

重庆市经济发展的财税政策研究

立题目的和意义：

通过对区域财政税收政策的研究，并借鉴国外区域经济发展的成功经验及启示，结合重庆市本地的特点，提出了促进重庆市经济发展的措施。

这既是为了促进地方经济的发展，同时也能促进全国经济的协调发展。

本文的研究可以丰富和完善我国的区域经济的财税政策理论。

另一方面，通过对区域财税政策理论和重庆市经济发展现状的研究，找出现行财税政策的不足。

提出了促进重庆市经济发展的财税政策，这也将促进全国区域经济的协调发展，缩小区域经济差异。

技术要求与工作计划：

1．技术要求

在写作过程中，综合应用所学基础理论、基本知识和基本技能，分析解决实际问题；对财政税收政策理论有了深刻的认识和研究，注意收集与整理重庆市经济发展的问题的数据资料，找准问题，并处理好国家已出台的有关区域经济发展的财政税收政策与地方经济发展的关系。

论文分为五个部分，即国内外研究现状，财税政策及区域经济基本理论，现行财税政策存在的问题及重庆市经济发展中存在的问题，国外成功经验及启示，促进重庆市经济发展的财税政策。

2．工作计划

第一步，查找与整理资料，确定选题。

第二步，根据选题，在导师指导下初步形成论文写作提纲。

第三步，调研地方经济发展的财税政策，了解目前财税政策对促进地方经济发展的缺陷。

第四步，根据掌握的数据等资料，进行系统、全面地分析与整理，找到问题的切入点。

第五步，阅读有关区域经济方面的文献，查找有关统计数据和国家财税政策，从中分析并整理写作思路。

第六步，论文写作提纲定稿，组织相关资料准备论文撰写。

第七步，进行论文写作，完成初稿工作。

第八步，根据导师所提意见和建议，经反复修改后定稿。

第九步，积极准备及参加论文答辩，并按答辩小组意见在导师的指导下进行修改和定稿。

第十步，按规范要求进行打印、装订一式三份的毕业论文。

1.毕业设计准备2008年09月01日-2008年10月31日

2.确定题目2008年11月01日-2008年11月15日

3.开题（确定提纲、提交《开题报告书》和《毕业设计任务书》）

2008年11月16日-2008年11月25日

4.提交初稿2008年11月26日-2009年04月15日

5.中期检查（基本定稿，准备答辩）2009年04月16日-2009年06月15日

6.论文答辩2009年06月16日-2009年06月23日

7.根据答辩委员会要求修改论文定稿2009年06月24日-2009年06月26日

8.论文打印及装订2009年06月27日-2009年06月30日

9.毕业论文工作总结、资料归档2009年07月01日-2009年07月05日

指导教师要求：

（签字）年月日

教研室主任意见：

（签字）年月日

院长意见：

（签字）年月日

毕业论文审阅评语

一、指导教师评语：

指导教师签字：

年月日

毕业论文审阅评语

二、评阅人评语：

评阅人签字：

年月日

毕业论文答辩评语及成绩

三、答辩委员会评语：

四、毕业论文成绩：

专业答辩组负责人签字：

年月日

五、答辩委员会主任单位：

（签章）

答辩委员会主任职称：

答辩委员会主任签字：

年月日

摘要

改革开放以来，我国各地区经济发展总体水平有了较大幅度的提高，但是在经济快速发展的过程中，各地区经济发展速度和收入水平却呈现出显著的差异性，并且这种区域经济发展的差距呈现出不断扩大的趋势。

作为宏观调控杠杆之一的财税政策，历来是各国政府调节经济的重要手段。

它不仅对经济不景气及经济波动起到调节和熨平作用，而且对促进区域经济协调发展具有非常重要的现实意义。

重庆市于1997年直辖后成为了一个幅员面积8.24万平方公里、人口3000多万的特大城市，经济实力迅速提高。

从财税政策及区域经济基本理论入手，运用实证分析与规范分析、定性分析与定量分析等方法，分析了现行财税政策与区域经济发展中的非协调性，揭示了税制结构存在的局限性、具体税种存在的差异、财政转移支付制度不足等问题；在借鉴国外成功经验及启示的基础上，提出了改变税收优惠形式、合理划分政府间财权事权、优化转移支付结构等措施。

关键词：

区域经济；经济发展；财税政策

Abstract

Sincereformandopening-up,ourcountryhasacquiredgreatachievementintheeconomicalandsocialdevelopment.However,theregion’seconomicgrowthrateandincomelevelshaveshownasignificantdifferenceintheprocessoftherapideconomicdevelopment,andtheregionaleconomicdisparityareexpanding.Asoneofthemacro-controllevers,fiscalandtaxationpolicyhasalwaysbeenusedtoregulatetheeconomy.Itnotonlyplaysanimportantroleinregulatingandsmoothingtheeconomicfluctuationsandtheeconomicdownturn,butalsohasaveryimportantpracticalsignificanceforpromotionthecoordinateddevelopmentofregionaleconomy.Chongqingin1997,aftertheTerritorybecameaterritoryareaof82400squarekm,morethan3000millionpopulationofthelargestcities,rapidlyrisingeconomicpower.

Thisarticleobtainsfromthefinanceandtaxationpolicyandtheregionaleconomieselementarytheory,utilizationmethodsandsoonempiricalanalysisandcanonicalparse,qualitativeanalysisandquantitativeanalysis,havepromulgatedinthepresentfinanceandtaxationpolicyandintheregionaleconomiesdevelopmentnon-coordinationandChongqingdevelopingprocesstheeconomicstructureareunreasonable,questionsandsoonresourceswaste;Inprofitsfromtheforeignsuccessfulexperiencesandintheenlightenmentfoundation,proposedthechangetaxpreferenceform,speedsupChongqingtocirculatemeasuresandsooneconomicdevelopment.

Keywords:

regionaleconomic;ecnomicdevelopment;fiscalpolicy

目　　录

摘要I

AbstractII

1绪论1

1.1研究背景1

1.2研究目的和意义1

1.2.1研究目的1

1.2.2研究意义2

1.3国内外研究现状2

1.3.1国外研究现状2

1.3.2国内研究现状3

1.4研究内容与方法4

1.4.1研究内容4

1.4.2研究方法4

2财税政策相关理论及区域经济发展的影响因素6

2.1财政政策基本理论6

2.1.1财政政策目标6

2.1.2积极财政政策的运用6

2.2税收的职能与税收优惠形式7

2.2.1税收的职能7

2.2.2税收优惠形式9

2.3区域经济发展的影响因素9

2.3.1要素流动对区域经济发展的影响9

2.3.2政策因素对区域经济发展的影响10

2.4本章小结10

3现行财税政策与区域经济发展的相关分析11

3.1重庆市经济发展的现状11

3.1.1重庆市总体经济现状11

3.1.2重庆市工业经济现状11

3.1.3财政收入及税收收入状况12

3.2现行税收制度对协调地方经济发展的局限性13

3.2.1税制结构存在的局限性13

3.2.2具体税种存在的差异14

3.3财政转移支付制度的分析14

3.3.1现行财政转移支付制度存在的问题14

3.3.2对现行财政转移支付制度的定性分析15

3.4本章小结16

4国内外财税政策的成功经验及启示17

4.1国外促进区域经济协调发展的财税政策17

4.1.1巴西的财税政策与区域经济发展17

4.1.2德国的财税政策与区域经济发展17

4.1.3韩国的财税政策与区域经济发展17

4.2国内促进区域经济发展的财税政策18

4.2.1广东省促进区域经济协调发展的财税政策18

4.2.2长三角经济圈促进经济发展的财税政策18

4.3国内外成功经验对重庆市经济发展的启示19

4.2.1实行弹性税收政策19

4.2.2规范转移支付制度20

4.4本章小结21

5促进重庆市经济发展的财税政策22

5.1实现产业导向型税收优惠政策22

5.1.1加快流转税改革22

5.1.2改变税收优惠形式22

5.1.3调整税收优惠方向23

5.2进一步规范转移支付制度24

5.2.1合理划分政府间财权事权24

5.2.2优化转移支付结构24

5.2.3加大对重庆市的转移支付规模25

5.2.4加快转移支付的法制建设25

5.3本章小结25

结论26

参考文献27

致谢29

1绪论

1.1研究背景

2008年下半年金融危机爆发以来，全球经济迅速下滑。

世界众多大公司纷纷倒闭破产，失业人数不断上升等。

自1997年亚洲金融危机后的一次世界性的经济危机。

受此影响，我国经济发展明显放缓。

在2009年政府工作报告中，温家宝总理提出2009年国民经济和社会发展的主要预期目标是：

国内生产总值增长8%左右，经济结构进一步优化；城镇新增就业900万人以上，城镇登记失业率4.6%以内；城乡居民收入稳定增长；居民消费价格总水平涨幅4%左右；国际收支状况继续改善。

实现这些目标要靠全国各省市、自治区、直辖市的努力。

重庆作为四个直辖市之一，如何采取措施促进重庆市经济的发展是国家需要解决的问题，也是当地政府需要解决的问题。

近年来，重庆市经济迅速发展，由全国经济增长速度中等水平的地区一跃成为增长较快的地区。

2008年重庆地区生产总值达到5096.66亿元，比2007年增长了14.3%。

地方财政收入达到963亿元，增长22.1%，第二、三产业迅速发展。

但是，重庆市在发展过程中，也存在不少问题，重庆市作为老工业基地，传统的经济发展模式，导致了一系列诸如产业结构、企业生产工艺、科技创新能力问题，使得经济运行的质量在短期内难以得到根本的改善；原有已经形成的不合理的工业布局，已对城市环境造成的危害在一定时期内还不能根本扭转；同时，传统的资源利用方式和重庆市以高硫煤为主的能源结构的改变需要相当的时期。

经济增长必然带来巨大的资源环境压力。

另外，重庆市是典型的大城市带大农村，二元结构突出的城市，三大经济区发展差显。

都市发达经济圈集中了工业总产值的四分之三，工业经济密度是渝西经廊和三峡库区生态经济区的15.2倍和48倍，而资源富集区域却主要集中在经对落后、生态环境脆弱的渝西经济走廊和三峡库区生态经济区。

重庆市特殊的经济现状决定了要实现区域经济的协调，经济发展的可持续，社会的和谐将面临巨大挑战。

1.2研究目的和意义

1.2.1研究目的

通过对区域财政税收政策的研究，并借鉴国外区域经济发展的成功经验及启示，结合重庆市本地的特点，提出了促进重庆市地方经济发展的措施。

这既是为了促进地方经济的发展，同时也是促进全国经济的协调发展。

1.2.2研究意义

（1）理论意义。

通过对重庆市经济发展的财税政策研究，其理论意义体现为：

一是基于区域经济和财税政策的理论基础，建立在对财税政策有深刻了解的层面上，是一门专业性较强的学科；二是不局限于书本的知识，还要贯通现有的政策法规。

由于一些原因我国区域财税政策理论比较欠缺。

本文的研究可以丰富和完善我国的区域经济的财税政策理论。

（2）实践意义。

本篇论文写作的实践意义就是通过对区域性财税政策理论和重庆市经济发展现状的研究，找出现行财税政策促进地方经济发展的不足，及重庆市经济发展中存在的问题。

提出了实现产业导向型的税收优惠政策，调整税收优惠方向等措施，这些措施将带动重庆市经济的良好发展，同时也将促进全国区域经济的协调发展，缩小区域经济差异。

1.3国内外研究现状

1.3.1国外研究现状

世界上许多国家在区域经济发展过程中，都共同面临着区域经济差距拉大问题。

经济发展较好的国家，其区域经济发展主要经历着一个由“不平衡—平衡—新的不平衡—新的平衡”的循环往复的过程。

西方学者对区域经济发展与区域经济差距进行了研究，主要形成了以下几种理论：

（1）早期的古典区位理论。

早期的古典区位理论产生于18世纪，形成于19世纪初至20世纪40年代，是关于人类社会经济活动空间法则的学说。

其中有代表性的理论是：

杜能的农业区位论，韦伯的工业区位论，克里斯塔勒的中心地理论和廖什的市场区位论。

这四大理论对当时资本主义国家的商业、运输业等行业的发展有一定的指导作用，但是它们有一个共同的不足之处，即只寻求单项的区位决策，在既定的假设前提下进行纯理论推导，着眼点仅在于客体和有关区位因素的空间分布与空间联系，不涉及动态变化，没有将区位与总体区域经济问题的研究结合起来。

（2）近现代的均衡发展理论。

区域均衡发展理论主要有以下五种理论组成：

罗森斯坦-罗丹的“推进论”，纳克斯的“困恶性循环论”，内尔森的“低水平陷阱论”，赖宾斯坦的“临界最小努力命题论”，以及斯特里顿的“完善的”增长理论。

[1]上述区域均衡发展理论都主张区域内均衡布局生产力，空间上均衡投资，各产业均衡发展，最终实现区域经济的均衡发展。

虽然这些理论具有重要的理论意义，对各国经济的发展提供了一种思路，尤其为发展中国家经济的发展指明了方向，但是却存在一些缺陷。

（3）区域财税政策有效性研究。

庇古在《失业理论》中主张自由放任和国家不干预经济原则。

弗里德曼认为财税政策无效，而货币政策有效。

公共选择学派的代表人物布坎南在其著作《俱乐部的经济理5论》中认为西方的民主制度使国家干预成为单向性。

这些早期的古典学派的学者认为财税政策是无效的，不主张政府干预经济，因此要对财税收支领域政府行为进行限制。

然而，以凯恩斯为代表的一批学者则主张积极运用财税政策干预经济，肯定了财税政策的有效性。

萨缪尔森和托宾等人在总需求分析上，也采用了凯恩斯的观点。

从以上研究可以看出，政府运用财税政策干预经济的行为是被西方主流经济理论所认可的。

1.3.2国内研究现状

改革开放以来，我国东部地区经济发展迅速，而中西部地区经济发展相对滞后，区域发展差距的存在，需要政府制定区域财税政策来促进区域经济均衡和协调发展。

区域财税政策的概念目前尚无权威的定义，但有很多学者从不同的侧面对其进行了间接阐述。

博士生导师许毅（1996）第一次提出将区域经济的研究纳入财税理论研究的范围。

[2]

中共四川省委党校教授、硕士生导师江世银（2003）指出区域财税政策致力于协调区域经济发展。

就区域税收政策、财政转移支付制度、区域投资政策等区域财政政策等进行了探讨。

文章认为：

不同的税收会影响区域经济发展的投资环境和投资吸引力；税制结构对区域财政、经济发展有重要影响；税收政策在贯彻国家的产业倾斜政策方面发挥着极其重要的重用；合理的财政转移支付制度可以有效地抑制日趋扩大的区域经济发展差距，能够正确调动地方政府增收节支的积极性。

[4]

中国人民大学区域经济与城市管理研究所副所长，教授，博士生导师张可云（2004）认为区域财税政策是政府干预区域经济的重要工具之一，并进一步明确了区域政策的主体是中央政府。

[5]

山东财经学院财税与公共管理学院张静（2005）指出现行区域财税政策存在的弊端。

即现行财政转移支付制度由于受财力的限制，实施力度小，扶持落后地区经济发展很有限；地方政府没有地方税收立法权，不利于调动其积极性，制约了地方资源配置效率等。

提出了促进落后地区发展的财税政策。

[6]

教授、研究员贾绍华（2006）指出税收政策作为财政收入分配政策的重要方面，是通过价格传导机制，投资、消费、国际贸易，公共产品的供给三个方面作用于区域经济发展的。

提出了针对促进区域经济发展的税收政策：

突出国家产业政策目标，明确产业发展序列，是税收产业政策区域化，实现区域税收政策与产业税收优惠政策相协调；完善与规范现行税收优惠政策，完善与规范减免税税收优惠政策。

制定相对稳定的统一的税收优惠法，将税收的产业政策与区域政策协调起来。

[7]

东北师范大学经济学院教授史桂芬（2007）认为区域财税政策是一种制度安排，可以从宏观、微观两方面调控地区间的利益分配格局，是缩小地区差距、实现区域协调发展的重要工具之一。

分析了区域经济协调发展中的税收政策效应及存在的问题。

提出了构建区域经济协调发展的税收政策体系的对策，即调整现行税收优惠政策、改革税收制度、规范税收征管和完善转移支付制度。

[8]

1.4研究内容与方法

1.4.1研究内容

本文共五个部分，对区域经济发展中的问题进行了剖析并在借鉴国外经验的基础上，提出了促进重庆市经济发展的财政税收政策。

主要包括：

（1）财税政策及区域经济的基本理论。

包括财政政策目标，积极财政政策的运用；税收的职能和税收优惠形式；区域经济的影响因素，包括要素流动和政策因素对区域经济发展的影响。

（2）实证分析现行财政税收政策与区域经济发展的非协调性。

主要是对我国现行的税收制度在协调区域经济发展的局限性、财政转移支付制度的不健全性进行分析，找出现行财税政策存在的问题，以及对重庆市经济发展的现状进行分析。

（3）选择典型的国家，主要是运用巴西、德国、韩国在财税政策促进区域经济协调发展的成功经验，及国内促进区域经济协调发展的财税政策，为我国制定财税政策、促进地方经济发展提供借鉴，即要改变税收政策、规范转移支付制度等。

（4）提出促进重庆市经济发展的财政税收政策。

调整我国财税政策的方向，主要是在借鉴国外成功经验和结合我国实际状况的基础上，通过优化我国税制结构，进一步规范政府转移支付制度。

1.4.2研究方法

西方经济学将研究方法分为规范研究和实证研究，本文侧重于实证研究，并辅以规范研究。

在实证研究中，以定性分析和定量分析相结合，并使用比较分析的方法，通过历史与现实的比较、国内与国际的比较，以吸取经验和教训，并结合我国的具体国情，以寻求促进重庆市经济发展的财政税收政策措施。

具体运用了以下研究方法：

（1）实证分析法。

本文着重从运用财税政策的角度探讨区域经济的协调发展，通过实证分析，对地区经济发展状况、变动趋势，以及地区税负差距与经济发展水平的逆向性变动趋势进行客观描述，并根据规范分析，对财税政策在地方经济发展中的作用做出合理性判断。

（2）定量分析法。

本文在阐述重庆市经济发展现状过程中引用了大量数字，并进行了定量分析。

（3）对比分析法。

本文在对区域经济发展状况进行阐述时，以及在研究国外的财税政策在区域经济发展的作用时，采用比较分析的方法，又纵向比较了国外在运用财税政策解决区域经济发展的经验，在此基础上，提出的促进地方经济协调发展的财政税收政策才更具有科学性和适用性。

2财税政策相关理论及区域经济发展的影响因素

2.1财政政策基本理论

2.1.1财政政策目标

实际上我国当前的经济社会发展处于交叉重叠的结构性失衡状态，对此，中央提出了强调以人为本，注重统筹，注重全面、协调、可持续的发展观。

本文认为，按照可持续的发展观，稳健的财政政策除了强调经济稳定发展这一传统目标之外，要向促进公平、增加就业、和调整结构这三个方面倾斜。

（1）促进公平。

公平可以分为经济公平和社会公平，经济公平主要指收入、财富和资源的拥有和分布程度，社会公平主要指公共服务、公共设施、生活质量、自由权和发展机会的拥有程度和分布程度。

经济公平和社会公平是相互影响的。

科学的发展观本质是强调经济社会发展的协调性和可持续性，而评价协调和可持续的评价标准就是公平。

忽视公平往往是导致经济社会发展失衡的根本原因，特别是在发展中国家，政府在发展经济的过程中自觉或不自觉的以牺牲公平作为代价，比如非洲国家长期经济停滞和社会动荡的基本原因就是贫困和不公。

因此当经济社会发展偏离公平目标太远时，政府就应该适当调节，促使其向这一标准靠近。

（2）增加就业。

就业问题也是当前财政政策作用的重点，是和公平问题紧密联系的。

就业标准一直是经济社会政策的目标之一，在当前显得尤为重要，我国国有企业改革进入关键阶段，国有企业产权多元化改革中，很多企业变为民营和国有控股，必然会造成大量原国企人员急需再就业，还有高校扩招后的大批毕业生也面临就业，势必造成就业紧张。

财政政策向就业倾斜，缓解就业压力，更重要的是能够扩大消费需求，保持社会稳定，保障经济可持续发展。

（3）调整结构。

积极财政政策的负面效应是导致经济社会结构性失衡的重要原因。

长期实行的建设性财政使国家财政资源调配不均，重视工业，轻视第三产业，忽视科教文卫等基础公共产品的提供。

纵观发达国家的发展史，文化教育等对国民素质有着最直接影响的公共服务一直是国家财政支持的重点。

在以后时期，财政必须以经济社会结构调