财务会计报表示例.docx
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财务会计报表示例
财务报告编制举例
表1-1科目余额表
20X3年1月1日单位：
元
科目名称
借方金额
科目名称
贷方金额
库存现金
3100
短期借款
500000
银行存款
1908000
应付票据
250000
其他货币资金
168000
应付账款
760000
交易性金融资产
268000
其他应付款
65000
应收票据
80000
应付职工薪酬
51000
应收账款
400000
应交税费
40800
坏账准备
-8000
应付利息
12000
预付账款
65000
长期借款
1800000
其他应收款
4500
其中：
1年内到期的非流动负债
850000
物资采购
120000
递延所得税负债
8000
原材料
91200
股本
1000000
包装物
10000
资本公积
3433300
低值易耗品
70000
盈余公积
150000
库存商'品
60000
利润分配（未分配利润）
90000
材料成本差异
3500
存货跌价准备
-6500
可供出售金融资产
80000
长期股权投资
220000
长期股权投资减值准备
-4500
固定资广
3099000
累计折旧
-600000
固定资广■减值准备
-190000
在建工程
1600000
无形资产
1200000
累计摊销
-240000
合计
8160100
合计
8160100
（一）资料
北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率为
25%。
20X2年和20X3年流通在外股份为100万股，其20X3年1月1日有关科目的余额如表1-1所小。
该公司20X3年发生的经济业务如下：
（1）购入原材料一批，材料价款200000元，增值税额34000元，共计234000元，原已预付材料款65000元，余款169000元用银行存款支付，材料未到。
（2）收到原材料一批，实际成本120000元，计划成本115000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（3）购入不需安装的设备一台，价款90000元，支付的增值税15300元，支付包装
费、运费1100兀。
价款、增值税及包装费、运费共计106400兀均以银行存款支付。
设备
已交付使用。
（4）购入工程物资一批，价款130000元，增值税22100元，均已用银行存款支付。
（5）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票150000元，偿还应付账款85000元。
（6）销售产品一批，销售价款400000元，应收取增值税68000元，产品已发出，价款尚未收到。
（7）从银行借入3年期借款500000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。
（8）在建工程应付工资410000元。
（9）一项工程完工，计算应负担的长期借款利息160000元。
该项借款本息未付。
（10）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣丁工手续，固定资产价值1500000元。
（11）销售产品一批，价款800000元，应收取增值税136000元，货款银行已收妥。
（12）公司出售一台不需用设备，收到总价款468000元（其中增值税68000元），设备原价800000元，已提折旧260000元，已提减值准备100000元，设备已交付给购入单位。
（13）收到一项长期股权投资的现金股利40000元，存入银行。
该项投资按成本
法核算，对方公司的所得税税率与本公司一致，均为25%。
（14）归还短期借款本金200000元，应付利息10000元，共计210000元。
（15）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上所填多余款为417元，购入材料的价款及运费共125300元，支付的增值税额为20283元。
（16）上项购入材料已验收入库，该批材料的计划价格为125600元。
（17）用银行存款支付职工工资1037000元，其中包括支付给在建工程人员的工资410
000元。
（18）分配应支付的职工工资627000元（不包括在建工程应负担的工资410000元），其中，生产人员工资570000元，车间管理人员工资11400元，行政管理部门人员工资45600元。
（19）用银行存款支付研发部门的新技术开发支出20000元，该项支出符合资本化的条件。
（20）用银行存款支付产品展览费15000元，广告费13000元。
（21）基本生产领用原材料，计划成本300000元；领用低值易耗品，计划成本60000
元，采用一次摊销法摊销。
（22）结转领用原材料与低值易耗品的成本差异，材料成本差异率为2%。
（23）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税额51000
元，收到351000元的商业承兑汇票一张。
（24）公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为24000元，该票据的到期
日为20X3年4月20日。
同时将上年销售商品所收到的一张面值为80000元、已到期的无
息银行承兑汇票，连同解讫通知书和进账单交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一
联，款项银行已收妥。
（25）确认应计入本期损益的借款利息共32500元，其中，短期借款利息22000元，长期借款利息10500元。
（26）计提固定资产折旧120000元，其中，应计入制造费用100000元，管理费用20000元。
（27）摊销无形资产80000元。
（28）用银行存款支付管理部门水电费12000元、生产车间水电费75000元。
（29）用银行存款支付本年度企业财产保险费67100元。
（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税14875元，教育费附加6375元。
（31）用银行存款缴纳增值税120000元，城市维护建设税14875元，教育费附加6375元。
（32）年末交易性金融资产的公允价值为28800元，应确认公允价值变动收益2000
元。
（33）年末可供出售金融资产的公允价值为90000元，较年初增加10000元（该项可
供出售金融资产于上年购入，取得成本为74000元，上年末公允价值为80000元）。
（34）计算并结转本期完工产品成本1123600元。
没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（35）结转本期产品销售成本900000元。
（36）基本生产车间盘亏一台设备，原价280000元，已提折旧225000元，已提减值准备25000元。
（37）偿还长期借款本金850000元。
（38）收回应收账款360000元，存入银行。
（39）应收某客户的账款5000元，已确定不能收回。
（40）按应收账款余额的2%计提坏账准备。
（41）计提存货跌价准备11190元。
（42）计提固定资产减值准备20000元。
（43）第（35）笔的固定资产盘亏在年末结账前仍未批准处理，按规定将30000元损失转为营业外支出（附注中说明）。
（44）结转各收入、费用科日，确定利润总额203300元。
（45）计算并结转应交所得税49700元，所得税费用59600元，增加递延所得税负债9900元（均为假设数据）。
（46）用银行存款缴纳所得税48500元。
（47）提取盈余公积21555元；分配普通股现金股利81145元。
（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
（49）20X3年末将于1年内到期的非流动负债为400000元。
本例中的账务处理除可供出售金融资产外都不单独考虑递延所得税因素。
（二）根据以上资料编制会计分录和利润表与资产负债表
1、编制会计分录，并登记所有账户的丁字帐。
2、编制20X3年末的科目余额表。
3、编制20X3年末资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
表1-2科目余额表
20X3年12月31日单位：
元
科目名称
借方金额
科目名称
贷方金额
库存现金
3100
短期借款
300000
银行存款
1468067
应付票据
100000
其他货币资金
22000
应付账款
675000
交易性金融资产
28800
其他应付款
65000
应收票据
0
应付职工薪酬
51000
应收账款
503000
应付股利
81145
坏账准备
-10060
应交税费
153317
预付账款
0
应付利息
24000
其他应收款
4500
长期借款
1620500
物资采购
200000
其中：
1年内到期的非流动负债
400000
原材料
31800
递延所得税负债
17900
包装物
10000
股本
1000000
低值易耗品
10000
资本公积
3443300
库存商'品
283600
盈余公积
171555
材料成本差异
1000
利润分配（未分配利润）
131000
存货跌价准备
-17690
可供出售金融资产
90000
长期股权投资
220000
长期股权投资减值准备
-4500
固定资广
3610100
累计折旧
-235000
固定资广■减值准备
-85000
工程物资
130000
在建工程
670000
开发支出
20000
无形资产
1200000
累计摊销
-320000
合计
7833717
合计
7833717
资产负债表会企01表
编制单位：
北方公司20X3年12月31日单位：
元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
1493167
2079100
短期借款
300000
500000
交易性金融资广
28800
26800
交易性金融负债
0
0
应收票据
0
80000
应付票据
100000
250000
应收账款
492940
392000
应付账款
675000
760000
预付款项
0
65000
预收款项
0
0
应收利息
0
0
应付职工薪酬
51000
51000
应收股利
0
0
应交税费
153317
40800
其他应收款
4500
4500
应付利息
24000
12000
存货
518710
348200
应付股利
81145
0
一年内到期的非流动资广
0
0
其他应付款
65000
65000
其他流动资产
0
一年内到期的非流动负债
400000
850000
流动资产合计
2538117
2995600
其他流动负债
0
0
非流动资广：
流动负债合计
1849462
2528800
可供出售金融资产
90000
80000
非流动负债：
持有至到期投资
0
0
长期借款
1220500
950000
长期应收款
0
0
应付债券
0
0
长期股权投资
215500
215500
长期应付款
0
0
投资性房地产
0
0
专项应付款
0
0
固定资产
3290100
2309000
预计负债
0
0
在建工程
670000
1600000
递延所得税负债
17900
8000
工程物资
130000
0
其他非流动负债
0
0
固定资产清理
0
0
非流动负债合计
1238400
958000
生产性生物资产
0
0
负债合计
3087862
3486800
油气资产
0
0
所有者权益（或股东权益）：
无形资产
880000
960000
实收资本（或股本）
1000000
1000000
开发支出
20000
0
资本公积
3443300
3433300
商誉
0
0
减：
库存股
0
长期待摊费用
0
0
盈余公积
171555
150000
递延所得税资产
0
0
未分配利润
131000
90000
其他非流动资产
0
0
所有者权益（或股东权益）合计
4745855
4673300
非流动资广■合计
5295600
5164500
资产总计
7833717
8160100
负债和所有者权益（或股东权益）
7833717
8160100
利润表
会企02表
编制单位：
北方公司20X3年12月31日单位：
元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
1500000
减：
营业成本
900000
营业税金及附加
21250
销售费用
28000
管理费用
224700
财务费用
56500
资产减值损失
38250
加：
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
2000
投资收益（损失以“-”号填列）
40000
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
273300
加：
营业外收入
减：
营业外支出
70000
具中：
非流动资产处置损失
40000
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
203300
减：
所得税费用
59600
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
143700
五、每股收益：
（一）基本每股收益
0.1437
（二）稀释每股收益
0.1437
六、其他综合收益
7500
加：
可供出售金融资产当期利得
10000
相关的所得税影响
-2500
七、综合收益总额
151200
现金流量表
会企03表
编制单位：
北方公司20X3年12月
31日
单位：
元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1703000
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
1703000
购买商品、接受劳务支付的现金
624583
支付给职工以及为职工支付的现金
627000
支付的各项税房
189750
支付其他与经营活动有关的现金
107100
经营活动现金流出小计
1548433
经营活动产牛的现金流量净额
154567
二、投资活动产牛的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
40000
处置固宋资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净
468000
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
508000
购律固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
668500
投盗支付的现金
取彳耳子公刁巧苴他营业单时付的叩金淬裕
古付苴他与捋咨活动有关的叩金
20000
投资活动王见金流出/|、计
688500
捋咨活动产牛的叩金流胃■净额
-180500
二、筹咨活动产牛的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
500000
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
500000
偿还债务支付的现金
1050000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
10000
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
1060000
筹资活动产生的现金流量净额
-560000
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
-585933
力口：
期初现金及现金等价物余额
2079100
六、期末现金及现金等价物余额
1493167
补充资料
本期金额
上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
143700
加：
资产减值准备
38250
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
120000
无形资产摊销
80000
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益
70000
固定资产报废损失（收益以”号填列）
公允价值变动损失（收益以“―”号填列）
-2000
财务费用（收益以“一”号填列）
56500
投资损失（收益以“―”号填列）
-40000
递延所得税资产减少（增加以“―”号填列）
递延所得税负债增加（减少以“一”号填列）
9900
存货的减少（增加以“一”号填列）
-181700
经营性应收项目的减少（增加以“―”号填列）
-13000
经营性应付项目的增加（减少以“―”号填列）
-153083
其他
经营活动产生的现金流量净额
154567
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
1493167
减：
现金的期初余额
2079100
加：
现金等价物的期末余额
减：
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
-585933
所有者权益变动表
会企04表
编制单位：
北方公司20X3年12月31日单位：
元
项目
本年金额
上年金额
实收资本
或股本）
资本公积
减：
库存
股
盈余公
积
未分配利润
所有者权益合计
实收资本
资本公积
减：
库存
股
盈余公积
未
分
配
利
所有者权
一、上年年末
人沛
10000003
433300
1500009
0000
4673300
（或
润
益
而砍会计政策
乂史
错甫
前期差
12—
二、
本年年初
10000003
433300
1500009
0000
4673300
三】本年增减
变动金裕〈减
10000
21555
41000
70055
（一）冷利润
143700
143700
（二）直接计入所右者权
1.日
金融
丁供出售
10000
10000
2.形
〔益法下
咨单位
有者;
W器I而
4圭
■•才
W他
上述
（一）和
（一）小计—
10000
10000
（三）所有者
投入和减少
1.所有者投
入资本
2.股份支付
计入所有者
3.其他
（四）利润分
21555
-102700
-81145
1.提取盈余
21555
-21555
0
2.对所有者
（或股东）—B
-81145
-81145
3.其他
（五）所有者杓襦内部结
|人JDDDLr与口|J坊口1.资本公积转增咨木（诚
2.鬲条公积
3.盈余公积
弥补与损
4.其他
四、本年年末余额
10000003
443300
1715551
31000
4745855
（1）借：
物资采购200000
应交税费应交增值税（进项税额）34000
贷：
银行存款169000
预付账款65000
（2）借：
原材料115000
材料成本差异5000
贷：
物资采购120000
（3）借：
固定资产91100
应交税费应交增值税（进项税额）15300
贷：
银行存款106400
（4）借：
工程物资130000
应交税费应交增值税（进项税额）22100
贷：
银行存款152100
（5）借：
应付票据150000
应付账款85000
贷：
银行存款235000
（6）借：
应收账款468000
贷：
主营业务收入400000
应交税费应交增值税（销项税额）68000
（7）借：
银行存款500000
贷：
长期借款500000
（8）借：
在建工程410000
贷：
应付职工薪酬410000
（9）借：
在建工程160000
贷：
长期借款一一应付利息160000
（10）借：
固定资产1500000
贷：
在建工程1500000
（11）借：
银行存款936000
贷：
主营业务收入800000
应交税费应交增值税（销项税额）136000
（12）借：
固定资产清理440000
累计折旧260000
固定资产减值准备
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