生产型企业账务处理.docx

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生产型企业账务处理

生产型企业账务处理 月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。

越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作。

现以增值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点一积极核对销售业务尽快填开销项发票确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点是企业经营的核心。

销售发票是财务记账确定业务发生的合法凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况。

一个业务从合同签定到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。

有时销售企业甚至不能自主确定开票时间只能根据客户的需要进行开票与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员特别是负责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理。

为了很好的协调双方的工作会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额将应该开具发票的业务尽早完成通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。

因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系不要拖到月底再同对方交涉。

二认真核对当月进项发票保证发票及时认证确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况在规定时间未收到发票时应与对方联系索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后方能进行抵扣税额。

目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。

因此企业会计应在规定时间及时办理认证确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时通常不会在一个月全部认证而是有选择的认证部分发票。

发票认证时主要考虑三个因素第一当月缴纳税金金额。

在税务机关规定税负范围上下计算当月税金第二考虑会计存货和成本处理。

有些商品当月购入当月销售这些发票应该在当月认证否则将导致账面库存为负数生产企业成本计算需要原材料若当月生产领用材料发票未进行认证处理将会降低产品成本第三发票是否将要到期。

按照税法要求发票自填开之日起90日内不同类别的发票有效期限略有不同详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”进行认证。

因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象导致进项发票盈余迟迟无法认证。

因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况先将快要到期发票进行认证。

三控制销项开票税额调控进项发票税额做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。

增值税计算较为简单但是控制起来非常复杂企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况根据不同类型的企业制定了相应的税负即全年应该缴纳的增值税金额计算方法可参见前面介绍。

防止企业通过非法操作少缴纳增值税。

企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近有时还会略微低于税负标准。

各地税负标准不一执行力度也存在差异企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。

但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上这样处理是没必要的。

二、计提地税税金按照税法要求企业在计算缴纳增值税的同时还应计提缴纳部分地税税金主要包括城市维护建设税和教育费附加多数地区已开始计提地方教育费附加。

企业应在月末计提月初申报缴纳取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用因此企业在估算当月利润时也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳正常月份企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

一所得税所得税一般是按季预缴年终汇算清缴详细介绍可看前面内容。

会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额不足之处及时调整。

所得税征收和计算方法较多会计应根据企业所得税的征收方式处理企业的收入与费用单据的比例。

所得税也应在季度结束月份计提次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

二按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳房产税、土地使用税一般是按半年缴纳具体缴纳月份由当地税务机关规定。

会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间在申报月份按时申报足额缴纳税金。

三特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税平时一般不会遇到因此也不要特别在意只要在实际发生时确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备一现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。

月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来对存在出入的地方及时处理确保银行账务明确。

在工作实务中多数企业的银行账务都存在出入不能与实际业务相吻合有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数所以每月结账前的银行核对是很必要的发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目确定账面有足够现金能够支付防止账面现金余额出现负数。

二业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对确定每张发票的结算方式是现金结算的索要收据证明是银行结算的应取得对应的银行结算凭据是往来挂账的按号入座认真入账。

三存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出结合当月销售发票和进项发票的开票信息计算入账后账面存货成本变动对利润的影响不要盲目的认证发票和领用存货导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大影响当期利润。

根据当月销售情况及时收集存货出入库单据计算产品成本或销售成本估算当月利润。

五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定所以凭证编制内容变化不大会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。

企业通常业务凭证类别有以下几类一完税凭证每月月初企业成功申报后可去银行打印完税凭证不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。

取得凭证后及时入账冲减上月计提税金或直接记入当月费用如印花税等不需要预先计提的税金在取得时直接记入费用。

二业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。

将全部专用发票入账后查看进项税额和销项税额明细账的金额合计是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致然后计算当月缴纳税金金额。

三费用类发票处理做好内部单据报销制度规定报销时间及时收集公司员工手中的费用单据将其归类入账。

认真查看费用单据是否合法未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。

平时还应做好费用入账金额控制对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目应及时核对发生金额对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

四成本计算及入账处理对生产性企业应做好内部单据传递规定将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中进行成本核算确保成本计算的准确。

及时编制制造费用归集、分配凭证生产成本归集、分配凭证产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

五做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等做到不漏提也不多提对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用及时做好摊销分配凭证。

六归集损益类科目结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额将其分类转入“本年利润”科目查看当月利润实现情况。

六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的因为企业只有进行了纳税申报税务机关才能对企业进行税款征收而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表不是税务机关征收税款的依据企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。

纳税申报成功后应及时打印完税凭证取得完税凭证后一个月的会计工作才算结束。

4.帐务处理最后总结帐的具体操作排顺序A.新手首先要把平常一月发生的经济业务的单据做好凭证汇总平做好最后总结帐的奠定基础。

B.统计好本月实际开增值税票销售的金额、数量、单价确定本月要生产的货物做帐的企业与企业不一定相似根据平常工作总结做帐经验。

C.确定生产过程的制造费用a.计提职工工资借管理费用后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用制造费用车间一线职工人员工资做外帐一般不超过本月开票的10计提贷应付工资按生产企业的核算工资的程序先对本月工资按比例计提出一般情况是拖后一月发放所以计提的时候要做好预算不能超过实际发放的10左右注明工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求避缴一些部门费用。

实际发放的会计分录借应付工资贷银行存款、现金b.根据计提的工资计提职工福利费。

借制造费用按计提工一线职工工资的14计提管理费用按后勤管理人员计提工资14计提贷应付福利费c.根据计提的工资计提职工职教费。

借制造费用按计提工一线职工工资的150计提管理费用按后勤管理人员计提工资150计提贷其他应付款职教费d.根据计提的职工工资计提职工工会费。

借制造费用工会费贷其他应付款工会费d.根据实际用电量计提电费。

借制造费用-电费生产用电管理费用电费照明用电贷预提费用-电费d.预提银行利息如果本月做帐未预算好利润反映的多可以先预提利息。

借财务费用利息贷预提费用利息e.计提固定资产折旧额借管理费用-折旧费办公类、小车类固定资产计提的折旧费制造费用-折旧费生产用的固定资产类计提的折旧费营业费用-折旧费销售车辆的固定资产计提的折旧费贷累计折旧-折旧费累计折旧的核算方法企业固定资产应计提折旧1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。

2融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。

3.本月内开始使用的固定资产当月不提折旧从下月起计提折旧本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧从下月开始不提折旧。

4.企业一般用年限平均法计提折旧他是根据固定资产的原值减去残值后的余额固定资产残值一般按固定资产的原值的3预计一般建筑类使用20年设备类使用15年。

。

公式如下固定资产原值-净残值固定资产年折旧额固定资产预计使用年限年折旧额除以12月折旧额F.结转制造费用借生产成本贷制造费用以上各计提的制造费用和汇总平的制造费用以免漏转。

G.根据公司实际用料比例和本月购进原材料的数量做生产出库。

借生产成本贷原材料原材料出库可根据公司做帐的要求进行操作。

h.根据以上计提的制造费用与原材料出库核算出本月需要生产的库存商品数额。

借库存商品库存商品的数量、品名要根据实际开票销售的为准。

贷生产成本A.结转产品销售成本销售数量一定要根据实际开票销售的数量一致结转单价根据H库存商品登记完的单价为准。

借主营业务成本贷库存商品B.结转本月实际开票销售收入。

借主营业务收入贷本年利润C.结转本月实际实现的增值税款本科目比较复杂可以根据税务部门的要求处理如有留抵、多缴、免抵退、免抵等具体出口退税详见出口退税操作。

借应交税金转出未交增值税贷应交税金未交增值税应交税金科目的设置在应交税金科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。

应交增值税明细帐设置进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等项目月中将本月应交未交或多交的增值税额自应交税金应交增值-转出未交增值税或转出多交增值税转入应交税金未交增值税结转后应交税金应交增值税明细科目的期末借方余额反映值税。

附注材料L.根据本月实现的增值税和本月出口免抵税额计提主营业务税金及附加。

借主营业务税金及附加贷应交税金城建税按实际缴纳增值税和免抵额的金额5核算。

贷其他应交款教育附加、地方教育附加按实际缴纳增值税和免抵额的金额4核算。

由于企业所得税按季度缴纳按季度损益表的利润总额33最新政策2008年可能调为25。

计提所得税借企业所得税贷应交税金应交企业所得税结转借本年利润企业所得税贷企业所得税缴纳借应交税金企业所得税贷银行存款L.最后结转借本年利润贷主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用营业外支出Z.年终结算要注意的问题结合公司的业务需要调整该调整的科目年终结算非常重要。

1.往来帐款明细帐要与公司实际情况核对给经理写一份做帐本年度的财务情况。

2.应付工资年终未发的余额转到其他应付款科目中新年度冲销。

3.本年度利润如果是赢利或亏损余额都要转到利润分配科目中。

4.年终报表如果反映利润15的利润计提到盈余公积科目。

N.补充材料地税跨年度查补款帐务处理1.补缴税款印花税、车船使用税、房产税等借利润分配未分配利润贷现金2.补提城建税及教育附加借利润分配未分配利润贷应交税金-城建税其他应交款-教育附加费3.滞纳金借营业外支出罚款支出贷现金每个财务人员都应该了解此流程更应该了解相关的财务软件目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理你应该知道如何使用软件和如何设置只要凭证制作正确其余一切由计算机完成凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小业务量不多可以不设置明细分类账直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天十天十五天或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编的。

二、具体内容1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证做记账凭证时一定要有财务经理有签字权的人签字后你在做然后月末或定期编制科目汇总表登记总账之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡保证记录记算不出错每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧待摊费用的摊销等若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧这个折旧额是根据固定资产原值净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加实际是地税这一块。

就是提取税金及附加有城建税教育费附加等有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后编制两个分录。

第一个分录将损益类科目的总发生额转入本年利润借主营业务收入投资收益其他业务收入等贷本年利润。

第二个分录借本年利润贷主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本等。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税如果在贷方则说明盈利需交所得税计算方法所得税贷方差额所得税税率然后做记账凭证借所得税贷应交税金应交所得税借本年利润贷所得税所得税虽然和利润有关但并不是亏损一定不交纳所得税主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数如果是正数就要计算所得税同时还要注意所得税核算方法采用应付税款法时所得税科目和应交税金科目金额是相等的采用纳税影响法时存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

4、最后根据总账的资产货币资金固定资产应收账款应收票据短期投资等负债应付票据应附账款等所有者权益实收资料资本公积未分配利润盈余公积科目的余额是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额编制资产负债表根据总账或科目汇总表的损益类科目如管理费用主营业务成本投资收益主营业务附加等的发生额发生额是指本月的发生额编制利润表。

关于主营业务收入及应交税金应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字5、其余的就是装订凭证写报表附注分析情况表之类6、注意问题a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外均在月末进行。

b、月末结现金银行账一定要账证相符账实相符。

每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表注意分析未达款项。

月初报税时注意时间不要逾期报税。

另外当月开出的发票当月入账。

每月分析往来的账龄和金额包括应收应付其他应收。

三、报表问题企业会计报表包括四个报表除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

管理财务营业制造等费用月末没有余额结帐方法采用表结法下损益科目月末可留余额制造费用如果有余额是属于在产品的待分配费用在负债表上视同存货。

钟书补充你要看你在利润表有的东西只要你的账上有你就结转利润这样不容易错利润表的本年利润要和资产表的相吻合。