一看就能记住的会计分录会计心经推荐文章.docx

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一看就能记住的会计分录会计心经推荐文章

一看就能记住的会计分录（会计心经）

本文是专为学生学习使用，要反复背诵的会计心经。

经济业务处理大全，掌握了当财务总监都合格了！

一、买

（一）买场地

1、自建

购水泥、钢筋等材料

借：

工程物资

贷：

银行存款（应付账款）

把水泥、钢筋等材料用在工程上

借：

在建工程

贷：

工程物资

发生的工人工资

借：

在建工程

贷：

应付职工薪酬

建好可以用了

借：

固定资产

贷：

在建工程

2、包给别人建

付工程款时

借：

在建工程

贷：

银行存款

建好了交付

借：

固定资产

贷：

在建工程

（二）租场地

付押金

借：

其他应收款

贷：

银行存款

付租金

借：

管理费用（管理人员用的）

制造费用（车间使用的）

销售费用（销售部门用的）

贷：

银行存款（应付账款）

（二）买设备

1、不要安装的

借：

固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款（应付账款）

2、要安装的

借：

在建工程

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款（应付账款）

安装好后

借：

固定资产

贷：

在建工程

（三）买人，请人

1、培训期间，没有生产时发生的工资记入“管理费用”，工人在开始生产后进入“生产成本”

（四）买材料

1、按计划成本管理的企业

应付会计每次收到仓管员的入仓单位及供方发票时要处理的账务

借：

材料采购（实际价格）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款（银行存款）

除此之外应付会计还得处理“材料成本差异”

借：

材料采购（节约差，如计划价格10元，实际价格8元，就有2元节约差）

贷：

材料成本差异（节约差，如计划价格10元，实际价格8元，就有2元节约差）

借：

材料成本差异（超支差，如计划价格10元，实际价格12元，就有2元超支差）

贷：

材料采购（超支差，如计划价格10元，实际价格12元，就有2元超支差）

成本会计每次收到仓管员的他仓单时

借：

原材料（计划价格）

贷：

材料采购（计划价格）

2、按实际成本管理的企业（大多企业都是这样的）

借：

原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款（银行存款）

（五）买低值易耗品

借：

低值易耗品

贷：

应付账款

二、做

（一）领材料到车间生产，能分得清是哪个产品或订单的

借：

生产成本—直接材料（产品或订单）

贷：

原材料

（二）工人开始生产了，要计提工资，能分得清是哪个产品或订单的

借：

生产成本—直接人工（产品或订单）

贷：

应付职工薪酬

（三）在制造现场发生所有费用，属于制造系统的人发生的所有费用

借：

制造费用

贷：

银行存款（应付账款）

（四）水、电费

借：

制造费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（五）设备开始运转会产生折旧，房子开始使用会产生折旧（实际上用不用都要提折旧）

借：

制造费用

贷：

累计折旧

（六）生产完成，产成品入到成品仓，财务部的成本会计收到成品仓管员的入仓单后先要将当月的“制造费用”全部一次性转入到“生产成本—制造费用”科目。

之后进行成本核算，将部分“生产成本”科目下的金额转入到完工“产成品”，这个过程由成本会计来完成，但较为复杂，这里就不细说。

月底一定要做的，把“制造费用”账户清为零，全部转入到生产成本中

借：

生产成本—制造费用

贷：

制造费用

按成本会计算出来的成品计算单上标明的价格与成品仓管员的入库单据

借：

库存商品

贷：

生产成本—直接材料

生产成本—直接人工

生产成本—制造费用

三、卖

（一）根据销售出库单与向客户的产品报价确认销售收入

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（二）卖了东西一定要结转成本，所有东西都是有成本的

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

四、税费及日常费用

（一）税费

1、增值税，因为买的时候做了进项税额（做这个的发票一定是要通过认证了并在当月向税务机关申报抵扣的；若收到发票没有认证和申报抵扣就做在“其他应收款—待抵扣认证进项”），卖的时候做了销项税额的。

这两个数当月发生数与累计发生数一定要与纳税申报主表的数对应得上。

平时因为确认了买与卖的税额，所以自然会在账上有差价，差价就是应交给税务局的税费或是留抵的税额。

交税时

借：

应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

2、营业税（税率按税务确定的）

每月计提时

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税费—应交营业税

当月交上月计提的

借：

应交税费—应交营业税

贷：

银行存款

3、城建税（按增值税、营业税、消费税三种税当月交的税额市区7%，镇区5%，其他1%）

每月计提时

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税费—应交城建税

当月交上月计提的

借：

应交税费—应交城建税

贷：

银行存款

4、教育费附加（包括地方教育附加）按增值税、营业税、消费税三种税当月交的税额的3%，地方的2%

每月计提时

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税费—应交教育费附加

当月交上月计提的

借：

应交税费—应交教育费附加

贷：

银行存款

5、堤围费0.08%（按销售收入，与城建税、教育费附加不同）

每月计提时

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税费—应交堤围费

当月交上月计提的

借：

应交税费—应交堤围费

贷：

银行存款

6、所得税25%

每月或季度计提时

借：

所得税费用

贷：

应交税费—应交企业所得税

当月交上月计提的

借：

应交税费—应交企业所得税

贷：

银行存款

7、社会保险

社会保险是当月申报当月，不用计提，但要分是个人承担还是公司承担

借：

管理费用（公司承担部分）

其他应收款—代垫社会保险（个人承担部分，发工资时扣回）

贷：

银行存款

8、个人所得税

每月或季度计提时

借：

其他应收款—代垫个人所得税（个人承担，发工资时扣回）

贷：

应交税费—应交个人所得税

当月交上月计提的

借：

应交税费—应交个人所得税

贷：

银行存款

9、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税，不要计提，交了后直接进入管理费用

借：

管理费用

贷：

银行存款

（二）财务费用

被银行收走的不管是利息还是手续费都是记到财务费用；钱存在银行时，银行给的利息，就冲减财务费用

付利息及手续费等

借：

财务费用

贷：

银行存款

收利息

借：

银行存款

贷：

财务费用

（三）制造费用

这个已经在“做”这环节说明白了，总之一句话只要是制造现场发生的费用、只要是属于制造系统的人发生的正常生产经营费用都到这来。

不正常的费用到“营业外支出”例如制造系统某位员工家人生病了，公司补助了1万元，就不能算到“制造费用”，而是要算到“营业外支出”。

（四）销售费用

只要是销售机构现场发生的费用、只要是属于销售系统的人发生的正常生产经营费用都到这来，不正常的费用到“营业外支出”。

借：

销售费用

贷：

银行存款

（五）管理费用

企业发生支出无法用前述几种科目核算的都放在这里

1、计提管理人员工资，（销售人员工资记到“销售费用”，生产人员能分得清是生产什么产品的工资就记“生产成本—直接人工”，分不清生产哪个产品的记“制造费用—工资”）

借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬

2、计提房租、水电费（销售部门的此项费用记到“销售费用”，生产部门记“制造费用”）

借：

管理费用

贷：

应付账款

3、计提折旧（销售部门的此项费用记到“销售费用”，生产部门记“制造费用”）

借：

管理费用

贷：

累计折旧

4、长期待摊费用的摊销（销售部门的此项费用记到“销售费用”，生产部门记“制造费用”）

借：

管理费用

贷：

长期待摊费用

5、低值易耗品的摊销（销售部门的此项费用记到“销售费用”，生产部门记“制造费用”）

借：

管理费用

贷：

低值易耗品

（六）发工资

发工资时要注意扣回个人所得税与代付个人部分社保

借：

应付职工薪酬

贷：

其他应收款—代垫个人所得税

其他应收款—代垫个人部分社保

银行存款

五、分钱

（一）盈利计算（算账）

将损益类账户全部转入到对应的“本年利润”账户，转后损益类账户余额为零。

每月都要做

借：

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：

本年利润

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

主营业务税金及附加

经过上述处理后，损益类科目账户余额为零，“本年利润”账户贷方有余额说明当月赚了，借方有余额则说明当月亏了。

在资产负债表中“本年利润”科目可以视为“利润分配-未分配利润”

（二）到了12月底先把“本年利润”科目余额转入到“利润分配—未分配利润”中去，准备分配；若当年是亏损的且以前年度累计也是亏损的做完这步就结束了，因为不能分钱，也不要计提什么储备了。

借：

本年利润

贷：

利润分配—未分配利润

（三）有钱赚了，第一个是留一点做储备，按法律要求计提10%的盈余公积

借：

利润分配—计提法定公积金

贷：

盈余公积—法定公积金

（四）分给股东

开股东会，决定分多少时，按决议做账

借：

利润分配—分配股东利润

贷：

应付利润（股份制企业叫“应付股利”其实是一个意思）

股东收到钱了

借：

应付利润（股份制企业叫“应付股利”其实是一个意思）

贷：

库存现金

六、筹钱

（一）向股东要钱，不是借款的叫实收资本，也是通常说的入股资金

借：

银行存款

贷：

实收资本（股份制企业叫“股本”，其实是一个意思）

（二）向银行借钱，一年内要还的叫“短期借款”；超过一年内要还的叫“长期借款”

借：

银行存款

贷：

短期借款或长期借款

（三）向非银行类的企业借入的，包括向股东借入的（股东也可以借钱给企业）

借：

银行存款

贷：

其他应付款

要算利息的，前边在财务费用里讲过，但对非银行类企业借入的要计息的也是记入“财务费用”

七、投资

有了钱了，手头松了，我们可以做点投资

（一）买股票、基金、债券、理财产品，买这些东东的手续费先冲“投资收益”

借：

交易性金融资产本金

投资收益手续费

贷：

银行存款

涨价了，卖了它，有赚就记入到“投资收益”；亏本卖时，差价也是记入到“投资收益”此时它在借方。

赚了：

借：

银行存款

贷：

交易性金融资产

投资收益

亏了：

借：

银行存款

投资收益

贷：

交易性金融资产

（二）入股办企业

借：

长期股权投资

贷：

银行存款

收到分红

借：

银行存款

贷：

投资收益