中级经济师经济基础精讲班15第十五章 政府预算.docx
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中级经济师经济基础精讲班15第十五章政府预算
第十五章政府预算
【历年分值】1-9分【知识权重】5分左右
一、政府预算的职能与原则
含义职能原则分类（6种方法方法）
二、我国正负预算职权划分
立法机关各级政府财政部门业务主管部门各单位审计机关
三、我国政府预算体系（4类预算）
一般公共预算政府性基金预算国有资本经营预算社会保险基金预算
四、我国政府预算编制和执行制度
预算编制制度
预算执行制度
五、实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容（九项内容）
一、政府预算的职能与原则
考点一：
政府预算的含义
考点二：
政府预算的职能（反映监督控制）
考点三：
政府预算的原则（6个）
考点四：
政府预算的分类（6种分类方法）
考点：
政府预算的含义
政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
政府预算制度最早出现在英国，英国于1832建立了真正意义的政府预算。
1、从技术方面看，政府预算包含两层含义：
（1）在形式上看，政府预算是政府的财政收支计划，以预算平衡表的形式体现，该表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。
（2）在内容上看，政府预算是政府对财政收支的计划安排。
政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量多少。
是财政部门按法定程序管理财政资金的活动。
政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
2、从政治方面看，政府预算是重大的政治行为。
（1）政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择；
（2）政府预算反映了支出上的优先权。
（3）政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。
3、从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的体现。
政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。
政府预算从编制、审查批准、执行、调整和决算都要依照法律规定进行。
【例题：
单选题】具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的年度财政收支计划是（）。
A．政府预算
B．信贷计划
C．税收计划
D．国民经济发展规划
答案:
A
政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
【例题：
单选题】政府理财的主导和基本环节是（）
A、信贷计划
B、政府预算
C、国民经济发展计划
D、年度投资计划
答案:
B
政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
【例题：
单选题】政府预算是国家和政府意志的体现，需要经过国家（）的审查批准才能生效。
A．行政机关
B．司法机关
C．权力机关
D．审判机关
答案:
C
政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。
【例题：
单选题】政府预算制度最早出现在（）。
A．中国
B．美国
C．日本
D．英国
答案:
D
政府预算制度最早出现在英国，英国于1832建立了真正意义的政府预算。
考点：
政府预算的职能
1.反映政府部门活动
政府预算反映和规定了政府在预算年度内的工作或活动范围，方向和重点。
2.监督政府部门收支运作的情况
作为我国各级人民代表大会审议的重要文件，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作的途径和窗口。
3.控制政府部门的支出
由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。
只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。
超出授权范围的支出，即便是必需的也要以预算调整案的形式提交同级人大常委会审议、批准。
考点：
政府预算的原则
政府预算原则，是指政府选择预算形式、体系和在预算编制、审查、执行过程中所必须遵循
的指导思想，是制定政府财政收支计划的重要方针。
原则
内容
完整性原则
政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。
所有法律准许的政府财政活动，都要在预算中清楚的列出，不应另设其他财政收支账目；政府所有的财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。
统一性原则
中央和地方各级政府预算必须按统一的预算科目、统一的口径、程序计算、填列和编制统一的预算，以保证整个财政活动的连续性和整体协调性。
可靠性原则
（谨慎性原则）
政府预算必须建立在积极、稳健、可靠的基础上，有充分而确实的依据。
收入预算的编制要可靠、完整、能够落实。
支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。
合法性原则
政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结构都必须经过立法机关审查批准。
这是政府必须对纳税人负责的理念的重要体现。
公开性原则
预算的内容及其执行情况，除少数涉及国家秘密的信息外，必须明确并采取一定的形式公之于众，政府财政收支计划的制定、执行以及决策的过程也应向公众公开。
年度性原则
政府预算的编制和执行，都要有时间上的界定，即预算收支的起讫时间。
政府预算的起讫时间通常为1年，称为预算年度。
预算年度有历年制和跨年制两种：
（1）历年制：
从每年的1月1日起至同年的12月31日止为一个预算年度。
才用历年制的国家最多。
如中国、德国、法国等。
（2）跨年制：
从每年某月某日至下年相应日期的前一日止，中间经历12个月，但要跨两个年份。
如美国、英国、日本等。
在预算年度内，预算工作程序通常包括编制、审查批准、执行和决算评估等环节，各环节在年度内依次递进、在年度间循环往复。
【例题：
单选题】编制政府预算时，把支出盘子做得很大而无法完成，这种做法违反了政府预算的（）原则要求。
A．完整性
B．统一性
C．合法性
D．可靠性
答案：
D
可靠性原则：
支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。
【例题:
多选题】下列属于政府预算一般性原则的有（）
A.可靠性
B.年度性
C.周期性
D.保密性
E.统一性
答案:
ABE
完整性原则、统一性原则、可靠性原则、合法性原则、公开性原则、年度性原则。
考点：
政府预算的分类
按预算编制形式
单式预算
政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。
优点：
①简单明了，整体性强，能够清晰反映政府财政收支全貌，有利于公众监督政府预算的实施
②便于编制，易于操作。
缺点：
没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。
复式预算
将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或两个以上的收支对照表。
复式预算一般由经常预算和资本预算组成。
①经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；（日常活动经费支出）
②资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
（政府贷款偿还国债支出）
优点:
区分了政府预算收入和支出的经济性质和用途，便于政府科学安排收支结构，突出重点，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。
缺点：
编制和实施较为复杂，有一定难度。
按预算编制依据的内容和方法
增量（基数）预算
新预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。
增量预算保持了财政收支指标的连续性。
是一种传统的预算编制方法。
零基预算
不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据。
重新评估各项收支的必要性及其所需金额
【注意】零基预算并不是一切都要重新开始，而是对已有项目需要重新审定和安排，起点为零。
优点：
有利于克服增量预算下政府财政收支指标刚性增长的弊端，提高预算支出效率。
按预算作用时间长短分类
年度预算
预算有效期为一年的政府预算。
传统的年度预算是按-个年度来安排政府财政收支的，这种安排容易出现某些单项决策在年度内看合理、但从中长期看可能不合理的情况。
多年预算
中期预算
滚动预算
对连续多个年度（一般为3-5年）的财政收支进行预测、规划或规定的一种财政计划形式。
目的：
是为了进一步完善财政计划的作用机制，弥补年度预算在反映收支变动、控制支出增长和调整支出结构等方面的缺陷，提高财政收支安排的科学性和实施宏观经济调控的有效性。
方法：
编制多年预算一般都是采取逐年递推或滚动的形式，即多年预算每年编制一次，每次向前滚动一年。
多年预算一般不具有法律效力，要提交国家权力机关作为审议年度预算时的参照，但不需要经过国家权力机关的批准。
按预算收支平衡状况分类
平衡预算
预算收入基本等于预算支出的预算。
实际工作中略有结余或略有赤字的预算通常也被视为平衡预算。
差额预算
预算收入大于或小于预算支出的预算（收支差额较大），包括收大于支的盈余预算和支大于收的赤字预算。
按预算项目是否直接反映经济效益分类
投入预算
用来控制各项支出用途和金额的预算。
投入预算根据预算控制各项支出，要求按预算规定的用途和金额使用资金。
绩效预算
先由政府部门确定需要履行的职能以及为履行职能需要消耗的资源，在此基础上制定绩效目标，并用量化指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。
规划项目预算
评估各公共计划的成本效益，协助拟定最优决策
基本内容是为政府创造出一个与以往不同的决策环境，即设计出系统的分析与评估能力，用以对政府预算的目标和实现这些目标的各种竞争性方案进行深入的检验，
核心是使用成本-效益和成本-有效性分析，用以对不同规划和活动进行比较，以此作为实现既定目标的手段。
按预算管理层级分类
中央预算
中央政府的预算，由中央各部门预算、中央对地方税收返还和转移性支付、地方向中央上解收入等组成。
地方预算
由地方各级政府预算组成的预算，包括本级各部门的预算、上级对下级政府税收返还和转移支付、下级政府向上级政府上解收入等组成。
我国政府预算级次与国家政权结构和行政区域密切相关，原则上一级政府、一级财政、一级预算。
省以下各级政府预算称为地方预算。
【例题：
单选题】主要以税收为收入来源、以行政事业项目为支出对象的政府预算是（）。
Ａ．绩效预算
Ｂ．经常预算
Ｃ．地方预算
Ｄ．资本预算
答案：
B
复式预算一般由经常预算和资本预算组成。
①经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象（日常活动经费支出）
②资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
（政府贷款偿还国债支出）
【例题:
多选题】下列关于政府预算的表述中，正确的有（）
A.政府预算经过同级人民代表大会的审查和批准才能有效
B.政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择
C.政府预算体现了政府的年度工作重点和方向
D.我国的预算年度实行跨年制
E.政府预算按编制形式分类，分为增量预算和零基预算
答案：
ABC
政府预算综合考察
【例题:
多选题】根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为（）
A.增量预算
B.零基预算
C.年度预算
D.单式预算
E.复式预算
答案：
AB
按预算编制依据的内容和方法分类，分为增量（基数）预算和零基预算
【例题：
单选题】一般不具有法律效力、不需经过国家权力机关批准的预算是（）。
A．政府年度预算
B．政府年度决算
C．部门年度预算
D．政府中期预算
答案：
D
多年预算一般不具有法律效力，要提交国家权力机关作为审议年度预算时的参照，但不需要经过国家权力机关的批准。
二、我国政府预算职权划分
1.立法机关
2.各级人民政府
3.各级政府财政部门
4.各级政府业务主管部门
5.各单位
6.审计机关
预算管理职权是指政府预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权，政府预算、决算的编制和审批权，预算执行，预算调整和监督权。
《中华人民共和国宪法》规定了全国人民代表大会及其常委会的预算管理职权。
《中华人民共和国监督法》对各级人大常委会审查和批准决算、听取预算执行情况报告等内容做了明确规定。
《中华人民共和国预算法》对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权做了明确规定。
【例题：
单选题】下列法律法规中，对立法机关、政府以及政府财政主管部门和预算执行部门的预算管理职权做出明确规定的是（）
A．《中华人民共和国审计法》
B．《中华人民共和国预算法实施条例》
C．《中华人民共和国预算法》
D．《中华人民共和国立法法》
答案：
C
《中华人民共和国预算法》对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权做了明确规定。
1.立法机关的预算管理职权
（1）各级人民代表大会的职权
全国人民代表大会有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；
县级以上地方各级人民代表大会有权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告，改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议，撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会有权审查和批准本级政府预算和本级预算执行情况的报告；审查和批准本级预算调整方案；监督本级预算的执行；审查和批准本级政府预备费动用；审查和批准本级决算。
（2）各级人民代表大会常务委员会的职权
全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案、中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议；
县级以上各级人大常委会有权监督本级总预算的执行；审批本级预算的调整方案，本级政府决算；撤销本级政府和下一级人大常委会关于预算决算不适当的决定、命令和决议。
2.各级人民政府的预算管理职权
中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
各级人民政府组织编制本级预算草案，向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；组织本级总预算执行；决定本级政府预备费动用；组织编制本级预算调整方案；监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行；组织编制本级决算草案等；改变和撤销本级各部门和下一级人民政府关于预算方面的不恰当的决定和命令。
3.各级政府财政部门的预算管理职权
具体编制本级预算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级人民政府和上一级财政部门报告各级预算的执行情况；具体编制本级决算草案。
4.各级政府业务主管部门的预算管理职权
根据国家预算法律、法规的规定，制定本部门预算具体执行办法；编制本部门预算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况；编制本部门决算草案。
5.各单位的预算管理职权
各部门所属各单位负责编制本单位的预算、决算草案；按照规定上缴预算收入、安排预算支出；接受政府财政、审计等有关部门的监督。
6.审计机关的预算管理职权
各级审计机关应当对各级人民政府及其各部门的财政收支、国有的金融机构和企业事业组织的财政收支，以及其他依照规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益，进行审计监督。
【例题：
多选题】根据《预算法》，各级人民政府的预算管理职权有（）。
A．审批本级预算调整方案
B．组织编制本级预算草案
C．决定本级政府预备费的动用
D．编制本级预算调整方案
E．组织编制本级决算草案
答案：
BCDE
各级人民政府的预算管理职权
【例题：
多选题】根据《中华人民共和国预算法》，县级以上各级人民代表大会常务委员会的预算管理职权有（）。
A．审查和批准本级政府预算
B．审查和批准本级预算调整方案
C．编制本级政府预算草案
D．审查和批准本级政府预备费动用
E．审查和批准本级政府决算
答案：
BE
各级人大常委会的职权。
三、我国政府预算体系
考点一：
一般公共预算（预算体系的基础）
考点二：
政府性基金预算
考点三：
国有资本经营预算
考点四：
社会保险基金预算
考点：
一般公共预算
按照建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政制度的要求，我国完整的政府预算体系包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。
其中一般公共预算是政府预算体系的基础。
一般公共预算是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。
1.一般公共预算收入
（1）税收收入（90%）
（2）非税收入（10%）：
包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入。
2.一般公共预算支出
（1）功能分类包括一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保障基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出和转移性支出；
（2）按支出经济性质分类包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。
注:
目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就一般公共预算而言的。
【例题：
单选题】纳入一般公共预算的非税收入不包括（）。
A.行政事业性收费
B.罚没收入
C.国有资本经营收入
D.社会保险基金收入
答案：
D
非税收入（10%）：
包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入。
考点：
政府性基金预算（专项）
1.政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
政府性基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。
所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，通过政府性基金收支表列示，按照法定程序接受人大审查和监督。
2.政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算。
政府性基金预算与一般公共预算的主要不同表现在资金的管理方式上，政府性基金预算收入具有指定用途，专款专用的特征；政府性基金支出主要是按照专款专用的原则，与基金预算收入一一对应。
3.政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。
【例题：
多选题】政府性基金预算的管理原则有（）。
A.以支定收
B.统筹使用
C.以收定支
D.专款专用
E.结余结转下年继续使用
答案：
CDE
政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。
【例题：
单选题】以收定支、专款专用、结余结转下年度继续使用，是（）的管理原则
A.公共财政预算
B.政府性基金预算
C.国有资本经营预算
D.政府债务预算
答案：
B
政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。
考点：
国有资本经营预算
1.国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
注：
国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。
2.国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。
3.国有资本经营预算的编制原则。
一是统筹兼顾、适度集中。
二是相对独立、相互衔接（与政府公共预算相互衔接）
三是分级编制、逐步实施。
4.国有资本经营预算的收支范围。
（1）国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润；股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，
（2）国有资本经营预算支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等。
5.从2010年开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准。
2010年中央国有资本经营预算编制范围为国资委监管企业，中国烟草总公司和中国邮政集团公司。
考点：
社会保险基金预算
社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保障支出的收支预算。
2010年国务院决定试编，2013年正式提交全国人大。
（1）指导思想和原则。
社会保险基金预算坚持以科学发展观为指导。
社会保险基金预算遵循以下基本原则：
①依法建立，规范统一。
②统筹编制，明确责任。
③专项基金，专款专用。
④相对独立，有机衔接
社会保险基金不能用于平衡公共财政预算等其他预算，但其他预算可补助社会保险金。
⑤收支平衡，留有结余。
（2）编制范围。
社会保险基金预算按险种分别编制。
（3）编制方法。
编制应综合考虑统筹地区上年度基金预算执行情况、本年度经济社会发展水平预测及社会保险工作计划等因素。
（4）编报和审批。
全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
（5）执行和调整。
社会保险基金预算不得随意调整。
（6）决算。
全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
注：
四类预算之间的关系
四类预算分别是政府凭借不同身份或基于不同的受托管理关系，从不同渠道筹集资金用于相应的支出。
（1）能够统筹安排使用的资金应纳入一般公共预算。
（2）具有专款专用性质且不宜纳入一般公共预算管理的资金，应当纳人政府性基金预算
（3）每一类预算与政府预算的关系，都是局部与全局的关系
（4）社会保障基金预算不能用于平衡一般公共预算等其他预算；
一般公共预算中安排了大量的社会保障支出；国有资本经营预算和政府性基金预算中，都可以调剂部分资金用于社会保障。
（5）一般公共预算是政府预算体系的基础。
【例题：
多选题】我国完整的政府预算体系包括（）。
A.政府性基金预算
B.一般公共预算
C.建设性预算
D.国有资本经营预算
E.社会保障预算
答案：
ABDE
【例题，单选题】我国政府预算体系的基础是（）。
A．政府性基金预算
B．一般公共预算
C．国有资本经营预算
D．社会保障预算
答案：
B
一般公共预算是政府预算体系的基础
四、我国政府预算编制和执行制度
考点一：
预算编制制度
部门预算
预算外资金
考点二：
预算执行制度
国库集中收付
政府采购制度
考点：
预算编制制度
政府预算制度，是财政运行的基本规则，是有关政府预算活动的各种法规制度，是纳税人及其国家权力机关控制财政活动的机制。
政府预算制度是财政制度的核心，是财政赖以存在的基础，是国家政治体制的重要组成部分。
政府预算制度，一般是通过“预算法”的形式予以确定。
1．建立部门预算制度
部门预算是指政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需要，由基层单位开始编制，逐级上报
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