企业运营成本控制存在的问题及改进方法以广州恒大淘宝俱乐部为例.docx
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企业运营成本控制存在的问题及改进方法以广州恒大淘宝俱乐部为例
摘要
恒大淘宝足球倶乐部作为一支2011年中超的升班马，在升超的第一年就获得了中超的冠军，在2013年获得了亚冠的冠军，并在2015年在阿里巴巴入股的前提条件下成功上市成为亚洲足球第一股。
尽管此后球队在中超和亚冠都斩获了不少的荣誉，但在荣誉的背后是球队常年处于巨额亏损的现实。
因为连续的亏损，在2018年恒大在新三板的证券简称变更为：
ST恒宝。
本文在了解恒大内部运营控制管理的情况后，通过了解国内外足球俱乐部运营相关的文献以及报导，与恒大现如今的情况进行对比，再对恒大近几年的财务报表进行科学的分析后发现恒大俱乐部主营业务成本中职工薪酬成本和转会费占比高是主要的问题，因此针对俱乐部相应的问题提出合适的解决方案。
关键词：
广州恒大淘宝俱乐部运营成本控制运营成本职业足球
Abstract
EvergrandeTaobaofootballclub,asapromotionhorseofCSLin2011,wonthechampionshipofCSLinthefirstyearofpromotion,wonthechampionshipin2013,andsuccessfullylistedasthefirstshareofAsianfootballunderthepremiseofAlibaba'sshareholdingin2015.AlthoughtheteamhaswonalotofhonorsintheChineseSuperLeagueandtheAsianchampionshipsincethen,behindthehonoristhefactthattheteamisinahugelossallyearround.Becauseofthecontinuousloss,theabbreviationofEvergrande'ssecuritiesonthenewthirdboardwaschangedtostHengbaoin2018.AfterunderstandingthesituationofEvergrande'sinternaloperationcontrolandmanagement,thispapercomparesitwithEvergrande'scurrentsituationthroughunderstandingtherelevantliteratureandreportsontheoperationoffootballclubsathomeandabroad,andthenmakesascientificanalysisofEvergrande'sfinancialstatementsinrecentyears.ItisfoundthatthehighproportionofstaffcompensationcostandtransferfeeinthemainbusinesscostofEvergrandeclubisthemainproblem.Therefore,inviewofthecurrentsituationofEvergrandeclub,itisnecessarytoTheclubputsforwardappropriatesolutionstothecorrespondingproblems.
Keywords：
GuangzhouEvergrandeTaobaocluboperationcostcontroloperationcostprofessionalfootball
企业运营成本控制存在的问题及改进方法—以广州恒大淘宝俱乐部为例
一、绪论
（一）研究的目的及意义
1、研究目的
足球作为世界上最具影响力的运动，在中国有十分深厚的群众基础，而足球联赛作为足球运动的一种呈现方式和发展的载体，对于我国通过足球向外进行文化输出具有重要的意义。
但是在如今我国职业足球的发展中，许多中超和中甲的球队都存在着入不敷出的尴尬局面，每年的高成本，低回报的现状让许多小俱乐部选择退出，而豪门俱乐部为了更好的成绩选择不断引进高价外援，导致每年的运营成本越来越高，这样的投资也导致了联赛的两极分化越来越严重。
在近几年的亚冠比赛中，豪门球队虽然投资越来越高，但成绩却越来越少，再加上外援的高薪和国内球员低薪引发的一系列问题，严重阻碍了中国足球的发展。
因此，完善俱乐部内部的财务管理，加强俱乐部的运营成本的控制是每家俱乐部首要任务。
2、研究意义
而广州恒大淘宝作为我国知名度最高的俱乐部，在我国足球发展的道路上一直做着领头羊的作用。
近年来恒大在亚冠的成绩一直不理想，与之而来的是门票收入和球迷周边产品销售收入的锐减，而如今恒大的“烧钱”式引援，导致俱乐部面临着球员、教练员工资和转会费上涨的风险，高成本，低收入的运营模式使恒大一直处于亏损的状态。
因此本文将通过分析恒大俱乐部的财务报表，找出俱乐部目前在运营成本控制中存在的问题，并用合适的方法帮助俱乐部止住亏损，寻求良好健康的发展道路，并以此为加强国内联赛的运营成本控制的契机，改善国内联赛的发展环境。
（二）研究的内容及方法
1、研究内容
本文主要内容分为五个章节，从整理恒大俱乐部近几年的财务报表的数据着手，分析其在运营成本控制环节存在的问题，以实现降低俱乐部运营成本为目标进而提出相应的改进方法。
第一章绪论主要是提出研究的目的及意义，总结出研究的内容以及需要采用的方法。
第二章运营成本控制的相关概念主要是了解运营成本控制并通过国内外现状来分析运营成本控制的有效性及注意事项。
第三章广州恒大淘宝俱乐部运营成本控制现状及存在的问题主要通过对广州恒大淘宝俱乐部近几年来的运营状况的分析，针对内部运营成本控制的部分提出存在的问题。
第四章广州恒大淘宝俱乐部运营成本控制的改进方法，这一部分根据第三章提出的问题，寻找出不仅适用于该俱乐部的运营成本控制的改进方法，并且进一步使方法具有普遍的适用性，从而改善中国足球俱乐部运营成本控制不规范、不认真、不行动的“三不”现状，实现中国足球俱乐部能够走上健康发展的道路。
第五章结论与展望。
2、研究方法
数据分析法，整理分析广州恒大淘宝俱乐部近几年公布的年度财务报表，找出俱乐部在运营成本控制上存在的问题，并提出解决的方案。
文献研究法，查阅大量与运营成本控制和足球俱乐部运营相关的文献和报导。
二、运营成本控制的相关概念
（一）相关概念
运营成本也称作经营成本，其中分为两个大类：
主营业务成本、其他业务成本。
运营成本是指企业销售自己产品的成本或者是维持企业运转所需要的成本。
运营成本与企业的营业收入相关，而且在制定财务报表时运营成本要与企业所接受投入资本与日常主营业务收入相配比。
而运营成本控制是保证企业的运营成本在企业规定的预算范围内的工作。
通过对企业实际运营成本进行分析，计算出存在的偏差,并根据得出的数据提出相应的解决方案来确保运营成本与计划目标一致。
运营成本控制对企业健康稳定发展极为重要。
一个企业能够顺利合理的运转起来，其核心是企业有足够的流动资金可以使用。
企业需要达到的控制目标可以根据公式（流动资金=预计收入+投资收入-运营成本）得出。
由此可见流动资金的多寡取决于企业所支付运营成本的高低，而为了达到运营成本控制的目标，单一方面的控制是无法实现的，需要企业对运营的整个过程都进行合理的控制，而且根据以往的数据和经验表示，只有当企业的运营成本得到有效控制，企业总成本才会显著降低。
与此同时，企业要明白运营成本控制只是使企业健康稳定发展的前提，企业要发展核心是要保证和提高企业的竞争力，不能单纯的为了降低运营成本而影响产品本身的质量，也不能忽视企业自身进步所带来的利益。
同时企业在进行成本控制时不能为了节省成本而降低对企业产品和品牌营销的要求，这样子不但会影响消费者对企业的信任度，也会对企业的发展和竞争力培养上造成打击。
（二）足球俱乐部运营成本控制国内外现状
1、国外现状
在《英国足球俱乐部收入结构发展研究》一文中，由于足球俱乐部名气的不断增长导致球队老板对俱乐部的投资不断扩大，足球俱乐部也变得越来越商业化，职业足球俱乐部经营由原本的公众娱乐优先变成了球队利润收益优先，由于国际足联商业化程度的加深，导致了足球俱乐部收益变得更加复杂。
广播电视商、会费、赞助商、球队门票和周边的的收入并不能满足俱乐部不断增长的运营成本。
作者认为对于运营成本飞涨的英国足球俱乐部来说必须要找到一个球迷利益和球队利益的平衡点，需要在维持俱乐部正常运营的基础上最大限度地维护球迷的公众利益。
刘福祥在《英超职业足球俱乐部财务报表分析与借鉴——以曼联足球俱乐部为例》中，以曼联俱乐部为例对英超职业足球俱乐部的财务报表进行了分析。
结果显示，英超职业足球俱乐部收入主要来自于联赛和欧冠的门票收入，地方电视台和国外媒体的转播费和广告费；而俱乐部的运营成本有购买球员的转会费和球员的周薪或者年薪；由于球队的收益能力与球队成绩息息相关，所以球队在购买球员的投资占比很大，导致球队的偿债能力有所下降。
又因为转播费和广告费大部分为预收入，所以球队的现金流十分的充足。
大部分活动的现金流都取决于球队在英超联赛和欧冠赛场的成绩排名。
2、国内现状
朱晓东在《中超财务风险防范刻不容缓》中指出，如今国内引进的外援和明星球员身价飞涨，球员溢价的现象十分严重，因为大牌球星的溢价导致整个职业足球行业工资水平的提高。
这种普遍性的溢价最直接的后果就是球员薪酬的成本对于俱乐部来说日益激增，按照目前职业足球的现状来看，中超联赛球员薪酬成本在俱乐部总成本中占比很大而且这种占比相对于其他联赛的正常球队中是十分不合理的，甚至个别俱乐部的球员薪酬占了总成本的7成以上。
王樱桃，梁旭鹏对我国注册球员数量进行分析后指出，中国本土培养的明星球员数量严重不足，因为本土球员的能力和技术不够，导致中超的俱乐部长期要引进国外的球星，正因为这一点，国内球员薪资不断的提高。
而要解决这一问题，我们首先要正视我国足球青训方面的不足，并把培养青训球员放到主要目标。
其次，要鼓励足球的校园工作的发展，在国内形成一种良好的足球氛围和培养我国的足球文化。
只有当我国球员储备数量达到相当数量的时候，这样子才能够打破又外国球员主导的卖方市场，从而实现降低薪酬的目标。
三、广州恒大淘宝俱乐部运营成本控制现状及存在的问题
（一）俱乐部概况
广州恒大淘宝足球俱乐部作为一支10年以前成绩平平的俱乐部，在2010赛季被恒大集团以一亿元收购了全部股份。
得到了充分支持的球队在2011年杀进了中超联赛并且创造了振奋人心中国凯泽斯劳腾神话。
在此之后球队无往不利连续拿下了三个中超冠军。
由于球队的大放异彩2014年阿里巴巴集团斥巨资控股恒大50%。
（二）俱乐部财务报表分析
1、利润表分析
整理恒大16、17年的财务报表，可以明显的发现俱乐部连年亏损，并且亏损，由于球队对亏损没有进行有效的控制或者改善，导致了其在新三板上被实施风险警告，证券简称变更为“ST恒宝”，因此，需要统计出球队运营成本的来源并且通过财务报表分析后寻找相应的对策。
俱乐部2018年利润表如下图所示：
表12018年恒大淘宝俱乐部利润表
2018年年报
2017年年报
营业收入（元）
602,850,443.09
527,766,958.45
营业成本（元）
2,430,903,134.9
1,723,908,265.73
营业税金及附加（元）
15,220,539.27
4,361,954.75
销售费用（元）
2,373,460.04
1,114,562.87
管理费用（元）
22,502,197.6
39,680,678.11
财务费用（元）
766,200.36
-948,367.48
资产减值损失（元）
150,493.69
-1,718,200.06
投资收益（元）
2,425,595.89
1,195,095.9
营业利润（元）
-1,803,641,480.67
-986,507,966.59
加:
营业外收入（元）
492,630.12
0
其中:
非流动资产处置利得（元）
0
0
减:
营业外支出（元）
25,594,829.19
366,000
其中:
非流动资产处置净损失（元）
0
0
利润总额（元）
-1,828,743,679.74
-986,873,966.59
净利润（元）
-1,828,743,679.74
-986,873,966.59
归属于母公司股东的净利润（元）
-1,828,743,679.74
-986,873,966.59
扣除非经常性损益后的净利润（元）
-1,869,065,582.77
-1,239,363,935.47
每股收益
基本每股收益（元）
-4.61
-2.49
稀释每股收益（元）
-4.61
-2.49
综合收益总额（元）
-1,828,743,679.74
-986,873,966.59
归属于母公司所有者的综合收益总额（元）
-1,828,743,679.74
-986,873,966.59
由表1可以得知，本期公司实现营业收入602850443.09元，较上年同期增长14.2%，但俱乐部的营业成本达到了空前的24.3亿元，较上年同期增长了7.1亿元，为上年同期的41.3%。
俱乐部不仅营业收入的增长速度远不及营业成本的增长速度，反而俱乐部扣除非经常性损益后的净利润的亏损扩大了50.81%，从数据上来看俱乐部运营成本控制迫在眉睫。
本期企业实现主营业务收入75083484.64元，与去年同期相比增长14.23%，说明企业在周边和门票销售上都取得了较好的发展，企业竞争力增强，企业规模不断扩大
资本经营盈利能力分析：
净资产收益率=净利润/平均净资产*100%=-33.25%
资产经营盈利能力分析：
总资产报酬率=税前利润/平均总资产*100%=-33.25%
综上可得，俱乐部资本盈利能力较差，资产净收益率为-33.25%，资产盈利能力较差，总资产报酬率为-33.25%，其他指标反映出盈利水平很低，处于亏损状态。
根据恒大俱乐部的利润表，分析总结出表2，用于研究各项成本费用所占营业收入的比重和较上年同期的变化情况：
表2恒大淘宝俱乐部成本费用占收入的比例
项目
2018年
2017年
金额（元）
比重（%）
金额（元）
比重（%）
营业收入
602,850,443.09
100%
527,766,958.45
100%
营业成本
2,430,903,134.9
403.2%
1,723,908,265.73
326.6%
销售费用
2,373,460.04
0.39%
1,114,562.87
0.21%
管理费用
22,502,197.6
3.73%
39,680,678.11
7.52%
由表2可以看出，俱乐部的营业成本金额远超营业收入，较17年同期相比增加7.1亿元，占收入比例同比增加了76个百分点，由此可知营业成本控制是俱乐部运营成本控制的重点。
2、资产负债表分析
恒大淘宝俱乐部2017-2018年主要资产负债表如表3所示：
表3恒大淘宝俱乐部2017-2018年度资产负债表
项目
2018年
2017年
货币资金（元）
269,174,512.88
63,703,487.33
应收账款（元）
120,952,896.78
95,491,695.16
固定资产（元）
6,599,413.54
4,166,040.04
其他应收款（元）
0
14,541,072.99
其他流动资产（元）
38,895,532.74
2,768,480.21
无形资产（元）
861,101,954.81
853,201,547.09
其他非流动资产（元）
490,690,075.46
79,709,649.58
应付账款（元）
40,810,715.6
23,850,399.82
预收账款（元）
82,656,596.94
481,560,997.79
应付职工薪酬（元）
101,073,051.27
76,991,847.49
其他应付款（元）
0
878,065,112.29
资产总额（元）
1,899,766,883.23
1,120,281,666.26
俱乐部的本期的资产比去年同期增长了70%，资产的变化中货币资金长最多，为205471025.55元，分析可知俱乐部将资金的重点向货币资金方向转移，俱乐部将更多的球队门票收入，周边收入，奖金收入和投资者投资用来使用到球员的工资与购买中，这对于一个足球俱乐部来说并不是好的现象。
恒大持续引进国外高价球员，俱乐部营业成本增高，但成本飞速增长的同时并未给俱乐部带来相应的收益增长，收入增长速度远低于成本增长的速度。
于此同时，国外高价球员的引进导致了国内市场价值的提升，中超联赛的球员身价随之升高，在国内青训发展缓慢的情况下，这种现象无疑对广州恒大淘宝俱乐部或者中国职业足球来说是一个沉重的打击。
从负债与所有者权益占总资产的比重来看，俱乐部的流动负债比率为216.25%，长期负债和所有者权益的比率为-116.25%，说明俱乐部资金结构水平十分的不正常，处于严重亏损的状态。
而其中应付职工薪酬的占比最高，而恒大淘宝俱乐部这两年加大了对外籍球员的购买力度，但是最后成绩平平，而因为外籍球员天价的转会费导致了球队收入跟不上球员身价增长的速度，最后导致球队严重亏损。
（三）俱乐部收支状况分析
俱乐部2016-2017主营业务收入如表4所示：
表4恒大淘宝俱乐部2016-2017主营业务收入构成表
收入构成
2016年
2017年
广告收入（万元）
39916.23
38447.89
比赛出场费及奖金收入（万元）
10052.21
8207.25
门票收入（万元）
4771.89
4783.94
商品销售收入（万元）
1042.11
924.07
授权使用费收入（万元）
311.86
314.54
合计（万元）
56094.14
52777.44
由于宏观经济波动、我国居民收入下降、俱乐部成绩相较于巅峰时下降等因素的影响，球队比赛门票的收入和周边商品销售的收入减少，同时因为球队实力下降，广告商对球队的广告投资也相应的减少，从而导致俱乐部2017年的总收入相对于上年有所下降。
恒大俱乐部如今的主营业务收入主要来源于其庞大的球迷人数的支持和过往成绩带来的名声效益的影响力，所以球队比赛成绩是保持俱乐部收入持续增长的源泉所在。
因此，球队需要尽最大努力，在合理的成本下提高球队的竞争力，提高球队的成绩，在保持球队状态和经济水平的同时争取稳定甚至增加收入。
恒大淘宝足球俱乐部主营业务成本构成如表5所示：
表52015-17年俱乐部主营业务成本构成表
年份
2015年
2016年
2017年
项目
金额
职工薪酬费用（万元）
87992.19
109212.72
124193.29
折旧与摊销（万元）
24800.19
32025.49
35963.80
接收餐饮、安保等服务（万元）
9497.50
7165.54
8224.34
差旅费（万元）
2813.23
2834.18
3156.67
商品及消耗品采购成本（万元）
2154.95
1125.98
589.07
文化事业建设费（万元）
555.26
1284.25
1203.88
广告制作宣传费（万元）
490.95
231.55
368.62
办公费用（万元）
249.90
183.91
165.72
其他（万元）
1238.16
757.01
2604.91
总计（万元）
129792.37
154820.66
176470.35
由表5可以看出，俱乐部职工薪酬费用和折旧与摊销在俱乐部总成本中占很大的比例，说明俱乐部并未严格的管控球员的薪酬和引进强援所支付的转会费或者租金，而且这种现象还有逐年上升的趋势，所以俱乐部运营成本控制的工作势在必行。
（四）俱乐部运营成本控制中存在的问题
通过前面对广州恒大淘宝俱乐部财务报表的分析，我们可以看得出来，俱乐部管理层对运营成本控制的认识不足是俱乐部存在的最根本的问题。
由于这一原因，导致了球队管理层为了保持以前的成绩而不计成本的进行投资，例如斥巨资购买强援，导致球员工资居高不下。
另一方面，俱乐部为了鼓励球员赢球而提出了高额的赢球奖励，而且在关键比赛还有所增加，这样说明了球队对支出并没有严格的进行管理。
1、管理层对运营成本控制认识不足
资本家对球队的投入是因为球队为集团带来的收益体现在品牌效应、提升企业在中国足球形象等社会因素上，但中国联赛水平低，很难利用联赛的名声来吸引外国的大牌球员，唯有掷重金来引进球员，这种畸形的观念对于寻求短期利益并快速获取知名度的资本家来说无疑是很好的“捷径”，正因为这种现象，导致了转会费激增，这也是导致中国足球联赛各个球队成本激增的主要原因。
这种高价购买球员，不仅不能解决目前国内高技术球星稀缺的现象，反而普遍高薪会降低球员的积极性，导致球员对竞技水平下降。
长期来看，如果球队的热度下降，而球队的运营成本还维持在高水平，这样反而使球队的收入逐渐递减，最终导致资本商撤出投资。
这种“赔钱赚吆喝”的经营方式不但损害了投资者的利益，还不利于球队的长远发展。
2、球员工资水平过高
导致这种现象产生的原因有以下几种：
（1）俱乐部不计成本的购买国外高价球员，俱乐部为了提升球队的声望和话题性高价购买国外高薪球员，以达到短期的球队名声的提升和球队成绩的提升，但由于来中超联赛踢球的外国球星大多都处于自己的巅峰末期，所以他们都会存在着来中超踢球养老的思想，这样子导致了球队成绩提升不明显，但是成本显著增加，对球队的长远发展来说有很大的弊端。
（2）中国足球水平不高，由于球队急功近利，在广州恒大天价引入外援获得成功后，其他球队纷纷效仿，导致恶性竞争。
（3）球员年龄层不合理，球队的主力球员多数是高薪的功勋元老球员，再加上天价引进的外援，拉高了球队整体的薪资水平，导致球队给刚入队的新人很高的工资。
这种天价的薪酬不仅对俱乐部造成严重的财务负担，而且高价薪酬还会造成更严重的影响：
（1）俱乐部为了短期的成功把钱都投入在了高价引援上，从而忽视对后备军进行培养，不进行人才储备，这种现象不利于中国足球长期发展。
（2）由于本土球员基础薄弱，但高薪导致了球员安于现状，失去了苦练技术的动力，技术水平难以提升，导致中国的足球水平难以提升。
（3）高薪球员的消极状态，由于高薪是建立在球员维持竞技状态的前提上，所以高薪球员更害怕受伤，由于负伤会导致竞技状态下降，所以经常会看到球队的明星球员在比赛上不敢拼，不愿拼。
3、赢球的奖金过高
恒大俱乐部不仅在引进球员上大花手笔，而且最令人不能接受的是球队在关键比赛对球员的“赏金”：
球员在关键比赛的进球和获胜都能得到大额的奖金，甚至乎平局都能得到不错的奖金，这种啼笑皆非的奖励方式甚至让
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