一个企业至少应设置四册帐.docx
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一个企业至少应设置四册帐
一：
账目种类
企业至少应设置四册帐:
1.一册现金日记帐；（管理现金的流入流出）
2.一册银行存款日记帐；（银行存款的往来）
3.一册总分类帐；
4.一册活页明细帐。
其中，活页明细帐主要包括：
1.库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；材料
2.材料采购明细帐；购货簿
3.固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；固定资产
4.制造费用明细帐；费用
5.管理费用明细帐；（内部人员施工支取伙食费
6.销售费用明细帐；
7.经营费用明细帐；
8.工资明细帐；
9.应交增值税明细帐
10.应收（付）帐款
11.其他应收应付款
12.项目分类的汇总账：
（即某公司工程项目及几个或多个小项目的支出汇总）；
13.项目分类账（下分电信公司、移动公司、网通公司、新联通公司、邮政局、邮政银行、华油通信公司，零星单位或公司）；
14.负债、损益表、现金流量表，月报及季报表（上报工商、税务部门）；
二：
入账程序
1.现金日记帐
现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记帐，它一般由出纳人员负责填写。
现金日记帐既可用作明细帐，也可用于过帐媒介。
在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐，它们只能是单栏式的日记帐；现金日记帐还可设置成三栏式的日记帐（分别见表2-15、表2-16、表2-17）。
除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记帐。
表2-15 现金收入日记帐
年 月
借方科目：
现金 第 页
年
凭证
摘 要
贷方科目
金 额
月
日
字
号
表2-16 现金支出日记帐
年 月
贷方科目：
现金 第 页
年
凭证
摘 要
借方科目
金 额
月
日
字
号
表2-17 现金日记帐
年 月
第 页
年
凭证
摘要
支票号
对方科目
借方金额
贷方金额
余 额
月
日
字
号
1在材料员用现金购买材料、工具或设备直接送往工地的，需由材料员带出库单（工地主管签字）。
变向入库单（库管签），收据或发票各一份［库管自留出、入库单各一份（此为复写两联单）以备与会计对账用］，到会计处核实出、入库单是否与收据或发票数量相符，单据等相符后，由会计自带出、入库单、收据或发票找经理签字，签字后的收据需在粘贴单上粘好，注明粘贴单编号，收据交当事人去出纳处报销，报销后的单据由出纳加盖已付入账章，即在出纳处收回，并入现金日记账，同时入实物账，即可存档，在根据出库单上填写的某公司、某工地名称，把材料的数量、单价、金额注入项目分类账，以上出、入库单、粘贴单应编码妥善保管，已备查账及与库管、出纳对账所用；
2在材料员用现金购买材料等直接入库的，由材料员自代入库单（库管签字）收据或发票到会计处核实，数量与入库单相符，核实后的收据、入库单一同到经理处签字，收据需粘贴好，签字后的收据交当事人到出纳处报销，报销后的收据在出纳处收回，并入现金账、实物账（入库增加，出库消减）。
2.银行存款日记帐
银行存款日记帐是用来记录银行存款收付业务的特种日记帐。
其设计方法与现金日记帐基本相同，但须将帐簿名称分别改为“银行存款收入日记帐”、“银行存款付出日记帐”和“银行存款日记帐”，并将前两种帐页左上角的科目名称改为“银行存款”。
而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。
一般企业也只设置三栏式的银行存款日记帐。
其基本格式可参照现金日记帐，不另赘述。
在日记帐用作过帐媒介时，必须设置普通日记帐，用以记录全部转帐业务，逐日逐笔进行登记。
普通日记帐可以采用帐户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。
3.明细帐
怎样设置会计报表？
会计报表是根据帐簿记录对日常会计核算资料的归集、加工、汇总，并按照一定的格式和内容要求编制的报告文书，是提供会计信息的一种文件。
对外公布的三张主要会计报表，即资产负债表、损益表、现金流量表是由国家财政部门统一制定的。
因此会计报表的设置主要指的是企业内部会计报表的设置。
会计报表的内容通常应该包括如下各项：
①报表名称；②报表的编制时间；③货币单位；④编制单位；⑤栏目；⑥填表人；⑦审核人；⑧财务主管。
固定资产的改良怎样记账？
固定资产的改良是指在原有固定资产基础上进行改建、扩建，使其质量和功能得以改进。
企业对自有固定资产进行改良所发生的支出，是资本性支出。
改良工程所发生的成本及发生的变价收入，通过“在建工程”账户核算。
完工以后，将改良工程的净支出并人原有固定资产的账面原价，调整其原始成本，原有固定资产的累计折旧不变。
对经营性租入固定资产所发生的改良支出作为递延资产处理。
固定资产的折旧怎样记账？
在会计实务中，各月计提折旧的工作是根据“固定资产折旧计算表”来完成的。
每月计提固定资产折旧，应按固定资产使用部门，借记“制造费用”、“管理费用”账户，贷记“累计折旧”账户。
其中：
基本生产车间和辅助生产车间使用的厂房、机器设备等固定资产所提取的折旧额，应借记“制造费用”账户，贷记“累计折旧”账户；企业管理部门使用的固定资产所提取的折旧额，应借记“管理费用”账户，贷记“累计折旧”账户。
固定资产出售怎样记账？
企业将多余、闲置不用的固定资产出售给其他单位时，首先应注销被出售固定资产的原值和已提折旧额，即按固定资产净值，借记“固定资产清理”账户；按已提折旧额，借记“累计折旧”账户：
按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。
其次应按双方协定的价格，借记“银行存款”等账户，贷记“固定资产清理”账户。
最后，应结转固定资产清理后的净收益或净损失。
出售固定资产所获得的实际收入，如果高于该项固定资产的净值，应按其差额，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户；如果低于该项固定资产的净值，应按其差额，借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。
固定资产报废、毁损怎样记账？
固定资产报废有两种情况：
一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。
固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。
因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行：
（1）注销报废固定资产的原值和已提折旧额。
按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户；按已提折旧额，借记“累计折旧”账户；按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。
（2）结转残料价值和变价收入。
按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。
（3）支付清理费用。
按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。
（4）结转清理后的净损益。
固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户；固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。
固定资产毁损的核算比照固定资产报废的核算方法处理。
固定资产盘盈、盘亏怎样记账？
对于盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签证后送交企业会计部门，为盘盈固定资产开立固定资产卡片，并按重置价值和估计已提折旧额估价入账。
盘盈固定资产在未按规定程序批准之前，不能增加营业外收入，应先作为待处理财产损溢处理，登记在“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户，即按盘盈固定资产的重置完全价值借记“固定资产”账户，按估计已提折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置完全价值与累计折旧的差额贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。
按规定程序批准后，借记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。
对于盘亏的固定资产，企业应及时办理固定资产注销手续。
在按规定程序批准之前，应将固定资产卡片从原来的归类中抽出，单独保管。
同时按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按原值贷记“固定资产”账户。
按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“营业外支出”账户，同时按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款”等账户，按盘亏固定资产的净值贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。
租出固定资产怎样记账？
企业租出固定资产，应通过“固定资产”、“其他业务支出”、“其他业务收入”等账户进行核算。
固定资产租出时，将其由不需用固定资产转为租出固定资产，借记“固定资产──租出固定资产”账户，贷记“固定资产──不需用固定资产”账户；按月提出折旧费与大修理费用时，借记“其他业务支出──固定资产租出”账户，贷记“累计折旧”、“预提费用”等账户；收到租出固定资产的租金时，借记“银行存款”账户，贷记“其他业务收入──固定资产租出”账户。
固定资产投资转出怎样记账？
投资转出的固定资产，应注销固定资产和已提折旧，借记“长期投资”、“累计折旧”账户，贷记“固定资产”账户。
固定资产修理怎样记账？
固定资产的修理分为固定资产大修理和固定资产中小修理.固定资产大修理是对企业的固定资产进行局部更新，其主要特点是：
修理范围大、间隔时间长、修理次数少，支出费用大。
根据有关规定，固定资产的修理费用不提大修理基金，发生的大修理费用应直接计人有关费用。
由于大修理费用发生不均衡，为了均衡成本负担，企业可根据大修理计划和预计的大修理支出，采用待摊方法或采用预提方法进行核算。
大修理费用如果采用待摊的方法，在大修理完工时将修理费用作为待摊费用处理。
分摊期在一年以内的，计入“待摊费用”总账账户借方；分摊期在一年以上的计入“递延资产”总账账户借方。
与此同时，由辅助生产车间自营大修理的实际成本，应计入“辅助生产”总账账户和所属修理车间辅助生产明细账的贷方；支付或应付外单位承包进行大修理的工程价款，应计入“银行存款”或“应付账款”等账户的贷方。
分月摊销已经发生的大修理费用时，应按摊销期内每月平均的应摊费用，计入“辅助生产”、“制造费用”和“管理费用”总账账户和所属明细账的借方；同时记人“待摊费用”或“递延资产”总账账户和所属明细账的贷方。
大修理费用采用预提方法进行核算时，要事先计算各期的预提数额。
固定资产年大修理费用预提额的计算方法如下：
年大修理费用预提额＝
预计大修理费用总额
固定资产预计使用年限
月大修理费用预提额＝年大修理费用预提额÷12
在实际工作中，为了核算方便，减少核算工作量，可以根据固定资产的分类计算确定固定资产大修理费用的预提额。
在会计核算中，如果采用预提的方法核算固定资产的大修理费用，固定资产大修理费用的预提和使用，应通过“预提费用”账户进行核算，企业每月根据计划预提大修理费用时，借记有关费用账户，贷记“预提费用”账户，表示已计入产品成本，但尚未支用的大修理费用的增加；实际运用时，借记“预提费用”账户，贷记“银行存款”等账户，表示预提的大修理费用由于支用而减少。
如果实际支用数大于预提数，少提部分应借记有关费用账户，贷记“预提费用”账户；如果实际支用数小于预提数，多提部分，应借记“预提费用”账户，贷记有关费用账户。
固定资产中小修理又称日常修理，是为了维护和保持固定资产正常工作状态所进行的经常性修理工作。
其特点是：
修理范围小、间隔时间短、费用支出少、修理次数多。
由于固定资产中小修理支付的费用较少，经常发生且比较均衡，为简化核算工作，固定资产中小修理费用可以直接计入当月的有关费用账户，借记“制造费用”等账户，贷记“银行存款”等账户，如果各月发生的中小修理费用极不平衡，为了均衡企业成本负担，也可以采用预提或待摊办法进行核算，其账务处理比照大修理费用的账务处理方法进行处理。
在建工程怎样记账？
在建工程是指企业处于施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。
按其施工方式的不同，可以分为自营工程和出包工程两种。
企业采用自营方式进行的固定资产工程，应在“在建工程”账户下按不同的工程项目设置明细账户。
（１）企业购入工程用物资时，应借记“在建工程──工程物资”账户，贷记“银行存款”等账户。
企业自营工程领用工程物资时，应按领用工程物资的实际成本，借记“在建工程──自营工程”账户，贷记“在建工程──工程物资”账户。
（２）在建工程应负担的职工工资，应接应负担的工资额，借记“在建工程──自营工程”账户，贷记“应付工资”账户。
（３）企业进行工程施工而领用本企业的商品时，应按领用商品的售价结算，借记“在建工程──自营工程”账户，贷记“产品销售收入”账户。
（４）企业的生产车间或经营部门为：
工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记“在建工程──自营工程”账户，贷记“生产成本──辅助生产成本”账户。
（５）企业进行工程施工发生的其他支出，借记“在建工程──自营工程”账户，贷记“银行存款”、“长期借款”等账户。
（６）企业发生的工程借款利息，应根据银行的汁息通知和应计利息额，分别以下情况进行处理：
属于在建工程的借款利息，计入在建固定资产的造价，借记“在建工程──自营工程（或出包工程）”账户，贷记“长期借款”等账户；属于已竣工投产项目的借款利息，计入当期期间费用，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”等账户。
（７）企业外币借款因外币汇率变动而发生的汇兑损益，在工程项目尚未交付使用时发生的，应计入固定资产造价。
当外汇汇率升高发生汇兑损失时，应根据汇兑损失额，借记“在建工程──自营工程”账户，贷记“长期借款”等账户，当外汇汇率降低发生汇兑收益时，应根据汇兑收益额，作相反的会计分录；项目完工交付使用后发生的，计入期间费用。
当外汇汇率升高发生兑换损失时，借记“财务费用”账户，贷记“长期借款”账户，当外汇汇率降低发生汇兑收益时，作相反的会计分录。
（８）工程完工，盘点工程用物资时，如果出现盘亏，应根据盘亏数，借记“在建工程──自营工程”账户，贷记“在建工程──工程物资”账户；如果出现盘盈，应根据盘盈数，作相反的会计分录。
（９）工程完工交付使用时，应根据工程的实际成本，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程──自营工程”账户。
企业出包工程，—般情况下，应向承包单位支付一定比例的预付工程款，然后每月根据完成的工程进度进行结算。
企业按规定向承包单位预付工程款时，应借记“在建工程──出包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。
工程完工收到承包单位账单补付工程价款时，应借记“在建工程──出包工程”账户，贷记“银行存款”等账户。
除以上业务外，出包工程的其他经济业务的账务处理方法与自营工程业务的账务处理方法相同。
无形资产的入账价值怎样确定？
无形资产按取得的成本入账。
入账成本的具体内容因取得方式而异：
（1）外购的无形资产，应以实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入账价值。
（2）自创并经法律程序申请取得的无形资产，应按开发过程中发生的实际成本计价，包括试验费用、模型制作费用、研制费、制图费、律师费、设计费、工资、申请登记费以及其他费用等全部支出。
（3）股东投入的无形资产，应按合同、协议约定的金额或评估确认的价值入账。
（4）接受捐赠取得的无形资产，应按所附单据的金额入账，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本入账
此外，非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认，除企业合并外商誉不得作价入账。
购入的无形资产怎样记账？
购入的无形资产，按其发生的实际支出，借记“无形资产”账户，贷记“银行存款”等账户。
例如：
Ａ公司从技术市场购入Ａ专利技术，双方议定结算价格为50 000元，以支票支付。
取得时的会计分录为：
借：
无形资产－－专利权Ａ 50 000
贷：
银行存款 50 000
自创的无形资产怎样记账？
自行研制开发的无形资产（如专利），能否成功有很大的不确定性，发生的科研开发费，一般都列入当期损益。
当研制成功，取得了专利权，并确实有较大的经济价值，有较大的确指支出时，再将确指支出本金化。
项目的确指支出包括申请专利的登记费、律师费和专门为该专利发生的试验费。
例：
某公司申请Ｂ专利成功，过去发生的确指支出有试验费用150 000元,专利登记费20000元,律师费30 000元,已分别计入各会计期的“管理费用”账户。
应作会计分录如下：
借：
无形资产－－专利权Ｂ 200 000
贷：
管理费用 200 000
收到外单位投资的无形资产怎样记账？
企业收到外单位投资的无形资产，按经过评估的协议价格，借记“无形资产”账户，贷记“实收资本”账户。
例：
Ａ公司收到投资方Ｂ公司以场地使用权方式投入的资本，经各方协商场地使用权作价500 000元。
办理法律手续并取得场地使用权时，编制的会计分录如下：
借：
无形资产－－场地使用权 500 000
贷：
实收资本－－Ｂ公司 500 000
无形资产转让怎样记账？
企业所拥有的无形资产，可以依法转让。
企业转让无形资产有两种方式：
一是转让其所有权；二是转让其使用权。
（1）转让无形资产所有权时，出让方丧失了占有、使用、收益和处分的权利。
应将无形资产的价值全部注销，所得收入属于企业的其他业务收入。
例：
Ａ公司将拥有的Ａ专利权出售给Ｂ公司，协商作价100 000元，入账价值80 000元，当前摊余价值75 000元。
借:
银行存款 100 000
贷:
其他业务收入 100 000
借:
其他业务支出 75 000
贷:
无形资产----专利权A 75 000
（2）转让无形资产使用权时，出让方仅让渡给其他企业部分使用权，出让方不丧失原占有、使用、收益和处分权。
受让方只有根据合同的规定进行使用的权利。
因此，出让方无须改变无形资产的账面价值。
转让收入计入其他业务收入，与转让有关的费用计入其他业务支出。
例：
Ａ公司将专利权Ａ的使用权转让给Ｂ公司，合同规定专利使用费每年10000元，本年的使用费Ｂ公司已用支票支付，转让业务发生咨询费1000元，已用银行存款支付。
作会计分录如下：
借：
银行存款 10000
贷：
其他业务收入 10000
借：
其他业务支出 1000
贷：
银行存款 1000
无形资产摊销怎样记账？
无形资产的摊销，按月进行。
按其摊销额，借记“管理费用”账户，贷记“无形资产”账户。
关于无形资产的摊销期限，合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过１０年的期限摊销。
开办费怎样记账？
企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。
费用发生时，应借记“开办费”账户，贷记“银行存款”等账户。
开办费应当从开始生产经营的当日起，按不超过五年的期限平均摊销，如开办费不大的，也可以在开始生产经营的当月一次摊销，计入“管理费用”，借记“管理费用”账户，贷记“开办费”账户。
租入固定资产改良支出怎样记账？
租入固定资产改良支出的经济业务主要有支出和摊销两类。
在发生支出时，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”、“应付工资”、“原材料”等账户。
工程完工后，将成本转入“递延资产”账户（或“长期待摊费用”账户）。
摊销时，借记“制造费用”或“管理费用”账户，贷记“递延资产”账户。
存货的入账价值怎样确定？
《企业会计准则》规定：
“各种存货应当按取得的实际成本记账”。
存货实际成本的构成，因存货的取得方式而异：
（１）购入的存货。
购入存货的成本是指采购成本，通常包括：
①买价。
指购入存货发票上所列的货款金额，不包括应负担的增值税（小规模企业除外）。
②运杂费。
包括运输费、装卸费和运输保险费。
③途中合理损耗。
④整理准备费。
⑤交纳的税金。
指应由买方支付的税金，如进口关税等。
增值税是否计入存货成本，要看其按税法规定是否能作为进项税额抵扣，不能作为进项税额抵扣的要计入存货成本，可以抵扣的计入“应交税金”账户而不计入存货成本。
（２）自制的存货。
其实际成本包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用。
间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。
（３）委托外单位加工的存货。
其实际成本包括：
加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本、加工费和往返运杂费及应负担的税金。
（４）接受捐赠的存货。
接受捐赠的存货按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金作为实际成本。
无发票账单的，按照同类存货的市价计价。
５、投资人投入的存货。
投资者投入的存货按投资协议确定的价值或者评估确认的价值作为实际成本。
６、盘盈的存货。
盘盈存货按照同类存货的实际成本入账。
材料按实际成本计价收发的明细分类核算怎样记账？
材料核算包括材料收入的核算和材料发出的核算。
企业的材料品种不一，规格复杂，收发
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