江西财经大学中级财务会计实务计算题重点练习汇编.docx

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江西财经大学中级财务会计实务计算题重点练习汇编

中级财务会计实物部分重点练习

1、甲股份有限公司有关职工薪酬的资料如下：

（1）甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工300名，2007年1月，公司以其生产的成本为3000元，售价（含增值税）为每台4680元的冰箱作为福利发放给职工，甲公司适用的增值税税率为17％，假定300名职工中240名为直接参加生产的职工，60名为总部管理人员

（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆本田汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工40名，假定每辆本田汽车每月计提折旧2000元；该公司还为其6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套5000元。

要求：

编制甲公司上述业务的会计分录

  答案:

（1）借：

生产成本                               1123200

管理费用                                 280800

贷：

应付职工薪酬                            1404000

借：

应付职工薪酬                           1404000

   贷：

主营业务收入                             1200000

       应交税费――应交增值税（销项税额）        204000

借：

主营业务成本                            900000

         贷：

库存商品                                900000

（2）借：

管理费用                                110000

    贷：

应付职工薪酬                            110000

借：

应付职工薪酬                            110000

    贷：

累计折旧                                 80000

        其他应付款（或银行存款）                 30000

  解析:

2、东方公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17％。

该公司2004年4月30日“应交税金－应交增值税”科目借方余额为20000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。

5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，原进项税额680元；

（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元，原进项税额850元；（3）原材料发生非常损失，其实际成本为7500元，原进项税额1275元；（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元；（5）企业以原材料对南方企业投资，存货账面实际成本为300000元，计税价格（售价）为300000元。

（6）企业以库存商品（应税消费品）捐赠于南方企业，账面实际成本为18000元，计税价格（售价）为20000元。

消费税率为10％。

（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建，产品成本为57000元，计税价格（售价）为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10％；（8）企业将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50000元，计税价格（售价）为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10％；（9）企业接受捐赠原材料，取得增值税发票其确认价格为20000元，进项税额34000元，另支付运杂费300元，其中可以抵扣增值税17元。

（10）企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2000元，为购买该原材料支付进项税额340元，应付修理人员工资100元。

（11）销售产品一批，销售价格为500000元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（12）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。

该原材料已验收入库。

（13）本月份上缴本月增值税9000元。

（14）计算应交未交增值税。

要求：

编制东方公司有关会计分录。

（不考虑所得税因素）

借：

应付职工薪酬（4000＋680）4680

贷：

原材料4000

应交税费－应交增值税（进项税额转出）680

（2）借：

在建工程（5000＋850）5850

贷：

原材料5000

应交税费－应交增值税（进项税额转出）850

（3）借：

待处理资产损溢－待处理流动资产损溢8775

贷：

原材料7500

应交税费－应交增值税（进项税额转出）1275

（4）借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢40400

贷：

库存商品37000

应交税费－应交增值税（进项税额转出）（20000×17％）3400

（5）借：

长期股权投资35100

贷：

原材料300000

应交税费－应交增值税（销项税额）（300000×17％）51000

（6）借：

营业外支出（18000＋20000×17％＋20000×10％）23400

贷：

库存商品18000

应交税费－应交增值税（销项税额）（20000×17％）3400

应交税费－应交消费税（20000×10％）2000

（7）借：

在建工程73200

贷：

库存商品57000

应交税费－应交增值税（销项税额）（60000×17％）10200

应交税费－应交消费税（60000×10％）6000

（8）借：

应付职工薪酬66200

贷：

库存商品50000

应交税费－应交增值税（销项税额）（60000×17％）10200

应交税费－应交消费税（60000×10％）6000

（9）借：

原材料（200000＋300－17）200283

应交税费－应交增值税（进项税额）（34000＋17）34017

贷：

营业外收入156780

递延所得税负债77220

银行存款300

（10）借：

制造费用2100

贷：

原材料2000

应付职工薪酬100

（11）借：

应收账款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费－应交增值税（销项税额）85000

（12）借：

原材料600000

应交税费－应交增值税（进项税额）102000

贷：

应付票据702000

（13）借：

应交税金－应交增值税（已交税金）9000

贷：

银行存款9000

（14）5月份应交增值税额＝

680＋850＋1275＋3400＋51000＋3400＋10200＋10200＋85000－（34017＋102000＋20000）＝9988（元）；5月份应交未交的增值税额＝9988－9000＝988（元）。

借：

应交税费－应交增值税（转出未交增值税）988

贷：

应交税费－未交增值税988

3、2007年1月1日，乙股份有限公司股东大会决定对其制造车间的500名雇员每名授予100份现金股份增值权，同时附有雇员未来三年内受雇于企业的条件。

第一年，有35名雇员离开。

乙股份有限公司估计还会有60名雇员将在第二年和第三年离开。

第二年，有40名雇员离开，乙股份有限公司估计还会有25名雇员将在第三年离开。

第三年，有22名雇员离开。

第三年年末，150名雇员行使了现金股份增值权，另外140名雇员于于第四年年末行使了现金股份增值权，剩余的113名雇员于第五年年末行使了现金股份增值权。

乙股份有限公司估计，该增值权在负债结算之前每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额见下表：

要求：

（1）根据上述资料，计算各期应确认的应付职工薪酬、支付现金和计入当期成本费用的金额；

（2）编制相关会计分录。

  答案:

（1）应付职工薪酬、支付现金和计入当期损益的金额

（2）相关会计分录：

2007年1月1日，不作处理。

2007年12月31日

借：

制造费用                   194400

贷：

应付职工薪酬               194400

2008年12月31日

借：

制造费用                   245600

贷：

应付职工薪酬               245600

2009年12月31日

借：

制造费用                   245460

贷：

应付职工薪酬               245460

借：

应付职工薪酬               225000

贷：

银行存款                   225000

2010年12月31日

借：

公允价值变动损益            61360

贷：

应付职工薪酬                61360

借：

应付职工薪酬               280000

贷：

银行存款                   280000

2011年12月31日

借：

公允价值变动损益            40680

贷：

应付职工薪酬                40680

借：

应付职工薪酬               282500

贷：

银行存款                   282500

:

4、甲公司2007年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息，到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，发行收款为10100万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。

债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。

甲公司按实际利率法确认利息费用。

要求：

编制甲公司从发行到转换为普通股的会计分录。

  答案:

（1）2007年1月1日发行可转换公司债券

借：

银行存款                                10100

    应付债券－可转换公司债券（利息调整）    534.6

    贷：

应付债券－可转换公司债券（面值）        10000

        资本公积－其他资本公积                  634.6

（2）2007年12月31日确认利息费用

借：

财务费用                               567.92

    贷：

应付债券－可转换公司债券（利息调整）   167.92

        应付利息                                  400

（3）2008年1月1日付息

借：

应付利息                                  400

    贷：

银行存款                                  400

（4）2008年1月1日债券持有人行使转换权

借：

应付债券－可转换公司债券（面值）         5000

    资本公积－其他资本公积                  317.3

    贷：

股本                                       100

        资本公积－股本溢价                     5033.96

        应付债券－可转换公司债券（利息调整）    183.34

5、某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3％，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。

该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4％。

该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。

债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。

要求：

编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。

（金额单位用万元表示）

  答案:

（1）2007年1月1日发行债券

借：

银行存款                     1961.92

应付债券－利息调整             38.08

贷：

应付债券－债券面值              2000

（2）2007年6月30日计提利息

利息费用＝1961.92×2％＝39.24万元

借：

在建工程                       39.24

贷：

应付利息                         30

        应付债券－利息调整             9.24

（3）2007年7月1日支付利息

借：

应付利息                          30

        贷：

银行存款                         30

（4）2007年12月31日计提利息  

利息费用＝（1961.92＋9.24）×2％＝39.42万元

借：

财务费用                       39.42

贷：

应付利息                         30

      应付债券－利息调整               9.42

（5）2008年1月1日支付利息

借：

应付利息                          30

贷：

银行存款                         30

（6）2008年6月30日计提利息

利息费用＝（1961.92＋9.24＋9.42）×2％＝39.61万元

借：

财务费用                       39.61

贷：

应付利息                         30

        应付债券－利息调整             9.61

（7）2008年7月1日支付利息

借：

应付利息                          30

        贷：

银行存款                         30

（8）2008年12月31日计提利息

尚未摊销的“利息调整”余额＝38.08－9.24－9.42－9.61＝9.81万元

利息费用＝30＋9.81＝39.81万元

借：

财务费用                      39.81

贷：

应付利息                         30

    应付债券－利息调整                 9.81

（9）2009年1月1日支付利息和本金

借：

应付债券－债券面值             2000

应付利息                         30

贷：

银行存款                       2030

6、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。

远洋公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。

期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。

假定在本题核算时，远洋公司和珠江公司均不考虑增值税以外的其他税费。

远洋公司2007年和2008年发生如下交易或事项：

⑴2007年3月10日，远洋公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元（不含增值税额）、增值税进项税额为17万元。

远洋公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。

购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。

⑵2007年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。

⑶2008年4月20日，因新产品停止生产，远洋公司不再需要甲设备。

远洋公司将甲设备与长江公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。

双方商定设备的公允价值为79.3万元，换入原材料的发票上注明的增值税额为10.17万元，远洋公司收到补价10万元。

⑷由于市场供应发生变化，远洋公司决定停止生产B产品。

2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税额）。

销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。

该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。

2008年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。

⑸按购货合同规定，远洋公司应于2008年7月2日前付清所欠珠江公司的购货款90万元（含增值税额）。

远洋公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2008年7月5日进行债务重组。

债务重组协议的主要内容如下：

①远洋公司以上述该批A材料抵偿所欠珠江公司的全部债务，该批材料的公允价值为60万元，计税价格等于公允价值，且此次债务重组之前，远洋公司尚未领用该批A材料；②如果远洋公司2008年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2008年12月10日另向珠江公司支付10万元现金，远洋公司2008年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。

珠江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

珠江公司对该项应收账款已计提坏账准备5万元；接受的A材料作为原材料核算。

⑹2008年7月6日，远洋公司将该批A材料运抵珠江公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。

⑺远洋公司2008年7月至11月实现的利润总额为220万元。

要求：

 ⑴编制远洋公司购买甲设备、甲公司计提减值准备、非货币性交易和债务重组相关的会计分录。

⑵编制珠江公司债务重组相关的会计分录。

  答案:

⑴远洋公司

①2007年3月10日      

借：

固定资产       120

    贷：

银行存款     120

②2007年12月31日

2007年12月31日，设备的账面净值＝120-120÷5×9/12＝102万元

甲设备应计提减值准备＝102-86.4＝15.6万元

借：

资产减值损失     15.6

    贷：

固定资产减值准备     15.6

③2008年4月20日

2008年4月20日设备的账面价值＝86.4-86.4÷4/12＝79.2万元

借：

固定资产清理       94.8

累计折旧     25.2

贷：

固定资产     120

借：

固定资产减值准备     15.6

贷：

固定资产清理       15.6

借：

原材料     59.13

应交税费－应交增值税（进项税额）    10.17

银行存款              10

贷：

固定资产清理     79.2

    营业外收入    0.1（79.3-79.2）

④2008年6月30日

远洋公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备＝59.13-（60-3）＝2.13万元

借：

资产减值损失     2.13

    贷：

存货跌价准备     2.13

⑤2008年7月6日

借：

应付账款－珠江公司    90

贷：

其他业务收入     60

    应交税费－应交增值税（销项税额）    10.2

    预计负债     10

    营业外收入       9.8

借：

其他业务成本     59.13

贷：

原材料     59.13

借：

存货跌价准备     2.13

    贷：

其他业务成本     2.13

⑥2008年12月10日

借：

预计负债     10

贷：

银行存款      10

⑵珠江公司

①2008年7月6日

借：

原材料     60

应交税费－应交增值税（进项税额）    10.2

坏账准备     5

营业外支出       14.8

贷：

应收账款     90

②2008年12月10日

借：

银行存款    10

    贷：

营业外支出     10

7、泰山公司2003年度财务报告于2004年4月30日批准对外报出。

2003年实现净利润1000万元。

（1）2004年3月6日该公司董事提出议案：

①利润分配方案：

按2003年实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利300万元；分配股票股利2000万元（2000万股，每股面值1元）。

②以2003年12月31日的总股本20000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计6000万股。

（2）2004年5月8日，该公司召开股东大会，审议董事会提出议案。

结果如下：

①利润分配方案：

按2003年实现净利润的10%提取法定盈余公积；按2003年实现净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利500万元；分配股票股利3000万元（3000万股，每股面值1元）。

②以2003年12月31日的总股本20000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计6000万股。

（3）2004年7月办理完增资手续。

要求：

根据以上资料编制2004年有关会计分录。

答案:

（单位：

万元）

（1）2004年3月6日对公司董事提出议案进行会计处理：

借：

利润分配—提取法定盈余公积（1000×10%）100

（五）DIY手工艺品的“价格弹性化”贷：

盈余公积—法定盈公积100

（一）上海的经济环境对饰品消费的影响

（2）2004年5月8日根据股东大会批准的议案进行会计处理：

借：

利润分配—应付普通股股利500

贷：

应付股利500

借：

利润分配—未分配利润500

贷：

利润分配—应付普通股股利500

（3）2004年7月办理完增资手续：

借：

利润分配—转作股本的普通股股利3000

贷：

股本3000

借：

资本公积6000

贷：

股本6000

借：

利润分配—未分配利润3000

贷：

利润分配—转作股本的普通股股利3000

创业首先要有“风险意识”，要能承受住风险和失败。

还要有责任感，要对公司、员工、投资者负责。

务实精神也必不可少，必须踏实做事；8、深海股份有限公司（以下简称深海公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；不考虑其他相关税费。

商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。

销售商品及提供劳务均为主营业务。

资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。

除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

深海公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月15日，与公司签订一项专利技术使用权转让合同。

合同规定：

C公司有偿使用深海公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元；深海公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。

与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

（2）12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。

合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为30万元。

合同签订日预收价款25万元。

至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。

深海公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。

假定该合同的结果能够可靠地估计。

（3）12月20日，收到E公司退回的商品一批。

该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。

经查核，该批商品的性能不稳定，深海公司同意了E公司的退货要求。

当日，深海公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

（4）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。

根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2008年1月31日交货时付清。

当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。

（5）12月21日，收到先征后返的增值税34