MBA《财务会计》课后.docx
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MBA《财务会计》课后
MBA教育中心
课程作业
课程名称：
财务会计
专业年级：
工商管理硕士（2014级）
学号：
**********
********翁林捷
成绩：
*******汤新华
2014年10月25日
第5章收入与货币性资产
2.A服装公司向B公司赊销一批服装产品，售价为300万元，增值税税率为17%，付款条件为：
2/n,n/30。
要求：
（1）编制销售当日A公司收入确认的会计分录（总价法）。
（2）若B公司在10日内付款，请编制A公司的会计分录。
（3）若B公司在30日内付款，请编制A公司的会计分录。
（4）若B公司在第二天就发现这批服装产品有一些质量问题，要求公司在总价上给与20%的折让，A公司相关的会计分录又是怎样的。
答案：
（1）编制销售当日A公司收入确认的会计分录（总价法）。
借：
应收账款—B公司3510000
贷：
主营业务收入3000000
应交税费—应交增值税510000
（2）若B公司在10日内付款，请编制A公司的会计分录。
借：
银行存款3450000
财务费用60000
贷：
应收账款—B公司3510000
（3）若B公司在30日内付款，请编制A公司的会计分录。
借：
银行存款3510000
贷：
应收账款—B公司3510000
（4）若B公司在第二天就发现这批服装产品有一些质量问题，要求公司在总价上给与20%的折让，A公司相关的会计分录又是怎样的。
借：
销售退回与折让600000
应交税费—应交增值税（销项税额）102000
贷:
应收账款—B公司702000
5.A公司年底应收账款余额为800万元，坏账准备余额为4万元，公司按照账龄分析法估计坏账损失（见下表），请编制公司计提坏账准备的会计分录。
应收账款账龄
应收账款金额（万元）
估计损失率%
未到期
500
1
过期1年
200
4%
过期2年以上
100
10%
合计
800
答案：
编制计提坏账损失表如下：
应收账款账龄
应收账款金额（万元）
估计损失率%
估计坏账准备（万元）
未到期
500
1
5
过期1年
200
4%
8
过期2年以上
100
10%
10
合计
800
23
A公司年底计提坏账准备前“坏账准备”账户有余额40000元，因此，本年度应补提190000元（230000-40000），分录如下：
借：
资产减值损失—坏账损失190000
贷：
坏账准备190000
6.A公司因急需一笔资金，将一张票面为20000元，期限为90天的带息应收票据向银行贴现，该商业汇票票面利率6%，银行贴现率为9%，A公司已经持有60天，企业对应收票据贴现采用“应收票据体现”账户进行处理。
要求：
（1）计算贴现所得。
（2）编制贴现时的会计分录。
（3）如果票据到期付款人如期付款，请为A公司编制相应的会计分录。
（4）如果票据到期日被拒付，银行根据票据的到期日价值按规定从A公司银行账款账户扣除相应金额，请为A公司编制相应的会计分录。
答案：
（1）计算贴现所得。
到期贴现价值=20000+20000*6%*（90/360）=20300（元）
贴现息=20300*9%*（90-60）/360=152.25（元）
贴现所得额=20300-152.25=20147.75（元）
（2）编制贴现时的会计分录。
借：
银行存款20147.75
贷：
应收票据贴现20000.00
财务费用147.75
（3）如果票据到期付款人如期付款，请为A公司编制相应的会计分录。
借：
应收票据贴现20000
贷：
应收票据20000
（4）如果票据到期日被拒付，银行根据票据的到期日价值按规定从A公司银行账款账户扣除相应金额，请为A公司编制相应的会计分录。
借：
应收票据贴现20000
贷：
应收票据20000
借：
应收账款20300
贷：
银行存款20300
第6章存货与销售成本
1.某制造企业购入一批原材料，共30吨，发票价格100万元，增值税17%，货款已经以银行存款支付，货到后发现货物为28吨（合理损耗范围内），并用现金支付了运输费和装卸费5000元。
货物经验收入库后。
请编制相应会计分录。
答案：
（1）购入原材料支付价款及增值税时
借：
材料采购1000000
应交税费—应交增值税（进项税额）170000
贷：
银行存款1170000
（2）支付杂费时
借：
材料采购5000
贷：
库存现金5000
（3）验收入库时
借：
原材料1005000
贷：
材料采购1005000
3.某工业企业采用永续盘存制进行存货盘存，2012年1月存货的收发情况如下表所示：
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初结存
100
20
2000
5
入库
40
25
8
入库
50
28
10
发出
40
20
发出
40
23
入库
40
26
该企业对存货的发出采用后进先出法，要求
（1）计算本月企业的发出存货成本以及1月31日的账面金额。
（2）加入企业采用先进先出法，上一问结果会怎样？
（3）加入企业采用一次加权平均法，上面结果会如何？
答案：
（1）计算本月企业的发出存货成本以及1月31日的账面金额。
以永续盘存方式采取后进先出法计算结存如下
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初结存
100
20
2000
5
入库
40
25
1000
100
40
20
25
2000
1000
8
入库
50
28
1400
100
40
50
20
25
28
2000
1000
1400
10
发出
40
28
1120
100
40
10
20
25
28
2000
1000
280
20
发出
10
30
28
25
280
750
100
10
20
25
2000
250
23
入库
40
26
1040
100
10
40
20
25
26
2000
250
1040
因此，发出存货成本=1120+280+750=2150
1月31日账面金额为=2000+250+1040=3290
（2）加入企业采用先进先出法，上一问结果会怎样？
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初结存
100
20
2000
5
入库
40
25
1000
100
40
20
25
2000
1000
8
入库
50
28
1400
100
40
50
20
25
28
2000
1000
1400
10
发出
40
20
800
60
40
50
20
25
28
1200
1000
1400
20
发出
40
20
800
20
40
50
20
25
28
400
1000
1400
23
入库
40
26
1040
20
40
50
40
20
25
28
26
400
1000
1400
1040
因此，发出存货成本=800+800=1600
1月31日账面金额为=400+1000+1400+1040=3840
（3）加入企业采用一次加权平均法，上面结果会如何？
日期
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初结存
100
20
2000
5
入库
40
25
1000
140
8
入库
50
28
1400
190
10
发出
40
150
20
发出
40
110
23
入库
40
26
1040
150
1
31
合计
130
3440
80
23.65
150
23.65
3548
加权平均单位成本=（2000+3440）/（100+130）≈23.65
因此，发出存货成本=23.65*80=1892
1月31日账面金额为=23.65*150=3548
4.某公司每年计提存货跌价准备。
2011年12月库存甲乙两种原材料共10吨，单位成本均为20万元。
其中甲材料5吨，可变现净值90万元；乙材料5吨，暂时没有用处，市场价值80万元。
（1）请编制该公司2011年计提存货跌价准备的会计分录。
（2）2012年年底，公司剩余的5吨乙材料仍然没有使用，但此时市场价格为90万元，请编制与存货跌价准备有关的会计分录。
（3）加入
（2）中乙材料价格上升到120万元呢？
答案：
（1）请编制该公司2011年计提存货跌价准备的会计分录。
甲材料总成本=5*20=100（万元）甲材料计提跌价准备=100-90=10（万元）
乙材料总成本=5*20=100（万元）乙材料计提跌价准备=100-80=20（万元）
甲乙材料共计提跌价准备=10+20=30（万元）
借：
资产减值损失—存货跌价损失300000
贷：
存货跌价准备300000
（2）2012年年底，公司剩余的5吨乙材料仍然没有使用，但此时市场价格为90万元，请编制与存货跌价准备有关的会计分录。
借：
存货跌价准备100000
贷：
资产减值损失—存货跌价损失100000
（3）加入
（2）中乙材料价格上升到120万元呢？
借：
存货跌价准备300000
贷：
资产减值损失—存货跌价损失300000
第7章投资与投资性房地产
1.A企业2011年3月19日购买股票进行投资（不准备长期持有，随时准备获利卖出），实际支付价款400万元，其中包括印花税、手续费2万元，已经宣告但尚未领取的股利20万元。
4月12日企业受到股利，4月18日以480万元的价格将股票卖出。
请做出上面各项业务的会计分录。
答案：
（1）购买股票时
借：
交易性金融资产—成本3780000
应收股利200000
投资收益20000
贷：
银行存款4000000
（2）受到股息时
借：
银行存款200000
贷：
应收股利200000
（3）卖出股票时
借：
银行存款4800000
贷：
交易性金融资产—成本3780000
交易性金融资产—公允价值变动1020000
借：
公允价值变动损益1020000
贷：
投资收益1020000
3.C企业2011年1月1日购入当日A公司发行的三年期的公司债券进行长期投资，并准备持有至到期，实际支付款项为9811430（不考虑税费），债券面值为10000000元，分期付息，到期还本，票面利率3%。
按照直线法摊销，请计算2011年应该确认的投资收益，做出会计分录。
答案：
（1）折价额为188570（10000000-9811430）元，分为三年摊消，每年为62857元，所以，2011年公司的投资收益为票面利息加上折价摊消，为300000＋62857＝362857元。
（2）投资时
借：
持有至到期投资—A公司债券投资—面值10000000
贷：
持有至到期投资—A公司债券投资—利息调整188570
银行存款9811430
（3）年底时
借：
持有至到期投资—A公司债券投资—利息调整62857
银行存款300000
贷：
投资收益362857
5.D企业2011年1月1日购入当日A公司发行的三年期公司债券进行长期投资，并准备持有至到期，实际支付款项10515100元（不考虑税费）债券面值10000000，分期付息，到期还本，票面利率10%，按照直线摊销法，请计算2011年公司应该确认的投资收益，并作出会计分录。
答案：
（1）溢价额为515100（10515100-10000000）元，分为三年摊消，每年为171700元，所以，2011年公司的投资收益为票面利息减去溢价摊消，为1000000-171700＝828300元。
（2）投资时
借：
持有至到期投资—A公司债券投资—面值10000000
持有至到期投资—A公司债券投资—利息调整515100
贷：
银行存款10515100
（3）年底时
借：
银行存款1000000
贷：
投资收益828300
持有至到期投资—A公司债券投资—利息调整171700
7.B公司2011年1月1日，以银行存款8000万元购入A公司20%股份进行长期投资（已包括相关税费），采用成本法进行核算。
A公司总股数为1亿股，2011年A公司盈利4000万元。
2012年2月10日A公司宣布支付现金股利0.2元/股，B公司于3月10日收到股利。
A公司2012年盈利5000万元。
A公司2013年2月宣布不发派任何股利。
（1）请做出B公司与该长期投资有关的会计分录。
（2）假如,A公司在2011年3月宣布每股支付现金股利0.2元，以后每年同上面一致，请讨论，B公司的会计分录有哪些变化？
答案：
（1）请做出B公司与该长期投资有关的会计分录。
投资时：
借：
长期股权投资—A公司80000000
贷：
银行存款80000000
12年发股利时
借：
应收股利4000000
贷：
投资收益4000000
收到股利时
借：
银行存款4000000
贷：
应收股利4000000
（2）假如,A公司在2011年3月宣布每股支付现金股利0.2元，以后每年同上面一致，请讨论，B公司的会计分录有哪些变化？
假如A公司在2011年3月宣布支付股利，那么这时候B公司应当视为投资的收回，当年需要冲减投资成本。
以后年度如果获得股利小于公司的盈利时，还需要将已经冲减的成本予以调回；如果获得股利大于公司的盈利，此时仍然视为投资的收回，继续冲减投资成本。
8.若第7题，B公司采用权益法核算，又是怎样的结果？
答案：
（1）权益法分录：
投资时
借：
长期股权投资—A公司80000000
贷：
银行存款80000000
2011年A公司盈利4000万
借：
长期股权投资—A公司8000000
贷：
投资收益8000000
2012年A公司宣布并发放现金股利
借：
应收股利4000000
贷：
长期股权投资—A公司4000000
借：
银行存款4000000
贷：
应收股利4000000
2012年A公司盈利5000万
借：
长期股权投资—A公司10000000
贷：
投资收益10000000
（2）若2011年A公司宣布发放现金股利
如果A公司2011年分配现金股利，B公司视为投资收回，冲减初始投资成本。
但是，对以后各年的会计分录没有什么影响。
第8章固定资产与折旧
2.A公司有一台设备原价为500万元，预计使用5年时间，预计残值为设备原价的10%，试问在直线折旧法、年数总和法、和双倍余额递减法下，每年的折旧是多少？
几种折旧发放的折旧速度以及对利润的影响是怎样的？
答案：
（1）各种方法每年折旧
直线法：
年折旧率=（5000000-500000）/5=900000（元）
年数总和法：
年折旧率1=（5000000-50000）*5/15=1500000
年折旧率2=（5000000-50000）*4/15=1200000
年折旧率3=（5000000-50000）*3/15=900000
年折旧率4=（5000000-50000）*2/15=600000
年折旧率5=（5000000-50000）*1/15=300000
双倍余额递减法：
双倍直线折旧率=2/5*100%=40%
年折旧率1=5000000*40%=2000000期末账面价值=3000000
年折旧率2=3000000*40%=1200000期末账面价值=1800000
年折旧率3=1800000*40%=720000期末账面价值=1080000
年折旧率4=1080000*40%=432000期末账面价值=648000
年折旧率5=648000-500000=148000期末账面价值=500000
（2）对企业利润的影响速度
年数总和法和双倍余额递减法较之直线法，更容易使企业早期利润减少，而后期利润增加。
同时，双倍余额递减法的折旧速度也比年数总和法更快。
4.D公司借款自行建造房产，购入为工程准备的物资价值4000万元，不久全部被领用，用以工程建造。
另外，领用了本公司自己生产的材料一批，价值1400万元。
结转工人工资500万元，结算的可以资本化的利息费用100万元。
厂房在年初建设好后，预计可以使用10年，不考虑残值，使用直线法计提折旧。
两年后，发现厂房的价值有所减损，预计可回收金额为4000万元，第四年年初厂房因发生重大水灾被报废，清理支付费用10万元，所得残料收入100万元，收到保险公司答应赔付的1500万元赔偿清单。
（1）请编制D公司厂房建设以及建造完毕的会计分录。
（2）请编制D公司厂房计提折旧以及减值准备的会计分录。
（3）请编制D公司厂房清理的会计分录。
答案：
（1）请编制D公司厂房建设以及建造完毕的会计分录。
购入工程物资
借：
工程物资40000000
贷：
银行存款40000000
领用工程材料
借：
在建工程40000000
贷：
工程物资40000000
借：
在建工程14000000
贷：
原材料14000000
结转工人工资
借：
在建工程5000000
贷：
应付职工薪酬—工资5000000
结转资本化利息
借：
在建工程1000000
贷：
长期借款1000000
建造完毕，交付使用
借：
固定资产60000000
贷：
在建工程60000000
（2）请编制D公司厂房计提折旧以及减值准备的会计分录。
累计折旧
借：
制造费用6000000
贷：
累计折旧6000000
资产减值准备
借：
资产减值损失—固定资产减损8000000
贷：
固定资产减值准备8000000
（3）请编制D公司厂房清理的会计分录。
第三年折旧额为：
4000/8=500万元，所以在厂房发生水灾前，厂房一共计提折旧为1700万元，减值准备800万元，净值为3500万元。
注销原固定资产
借：
固定资产清理35000000
累计折旧17000000
固定资产减值准备8000000
贷：
固定资产60000000
支付固定资产清理费用
借：
固定资产清理100000
贷：
银行存款100000
销售残料
借：
银行存款1000000
贷：
固定资产清理1000000
保险赔偿
借：
其他应收款—保险公司15000000
贷：
固定资产清理15000000
借：
银行存款15000000
贷：
其他应收款—保险公司15000000
结转清理净损益
借：
营业外支出—固定资产减值损失19100000
贷：
固定资产清理19100100
第9章无形资产及其他资产
1.某公司接受外单位的无形资产作为对本公司的投资，净双方协商确认，专利的公允价值为500万元，商标权的公允价值为600万元，土地使用权的公允价值为100万元，请编制会计分录。
答案：
借：
无形资产—专利权5000000
商标权6000000
土地使用权1000000
贷：
实收资本12000000
2.某公司于2008年1月1日以400万元银行存款购入一项专利，有效期为10年。
在2010年初，公司以350万元的价格将专利转售给其他企业，营业税税率为5%，请编制该公司从2008年到2010年年底与该专利有关的会计分录（包括购入、摊销、出售的会计分录，假设该企业采用直线摊销法）。
答案：
购入时
借：
无形资产—专利权4000000
贷：
实收资本4000000
摊销
借：
管理费用—无形资产摊销400000
贷：
累计摊销400000
出售时
借：
银行存款3500000
累计摊销800000
贷：
无形资产—专利权4000000
应交税费—营业税175000
营业外收入—出售无形资产125000
3.某公司从单位外部租入一幢办公楼，租期为10年，平均每年租金为1000万元。
按租赁协议公司需要在第一年年初事先支付5年的租金，以后各年的租金于每年年末支付。
请编制该公司于该办公楼租金有关会计分录。
答案：
第一年
借：
长期待摊费用40000000
管理费用10000000
贷：
银行存款50000000
第二年到第五年
借：
管理费用10000000
贷：
银行存款10000000
第六年到第十年
借：
管理费用10000000
贷：
银行存款10000000
第十章负债
3.L公司2012年3月1日按980元的价格折价发行面值为1000元的公司债400份，10年到期，年利率8%，利息每半年于3月1日和9月1日支付。
要求作出如下业务的会计分录
（1）债券的发行
（2）最初半年的利息支付及摊销（直线法）
（3）2012年12月31日调整应计利息。
答案：
（1）债券的发行
债券发行时，可以得到的发行金额为400*980＝392000元
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