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考试分录

会计会录

会计科目借贷方向记忆方法

很多人学了会计第三章后都对会计科目的借贷方向和余额表示难记，以下是我的记忆方法和大家分享下。

1、之所以记不住是因为我们对会计科目的分类不能准确的说出来，如果你随便看到一个科目都知道它属于什么类的话，那么你已经成功了一半了。

因此第二章会计科目的分类很重要，那是铺垫。

2、资产=负责+所有者权益 

3、利润=收入-费用 

利润是企业经营后的成果理应由所有者（也就是股东享用），因此利润最终也是影响所有者权益，因此可将前两个公式变成：

资产+费用=负责+所有者权益+收入 

资产（成本）+费用=负责+所有者权益+收入 

这一个等式很重要希望同学们能把它像一幅美丽的图画一样记住。

总体原则：

等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：

注意同学们在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。

一、资产类一般借增贷减，备抵账户除外（比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目），余额一般在借方，备抵除外，在贷方。

余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债。

二、成本类借增贷减，一般有余额在借方，制造费用可能没余额转（最终转入生产成本即分配制造费用）。

三、费用类借增贷减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。

（属于损益大类） 

四、负债类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余额方向可借可贷，在贷方性质为负债，如在借方则由负债为资产。

五、所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，本年利润和利润分配——为分配利润，余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零），如在借方则亏损（利润小于零）。

本年利润年末转入利润分配——未分配利润无余额。

六、收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。

（属于损益大类）。

七、损益类无余额，期末转入本年利润

凡是在银行办理的存取款业务都要求输入票据号。

1、1月7日，收到A公司所欠货款350，000元，款项已存银行。

（收款凭证）

借：

银行存款350，000元

贷：

应收账款——A公司350，000元

2、1月9日，办理银行汇票存款117，000元，以备购买材料材料。

（付款凭证）

借：

其他货币资金——存出投资款117，000元

贷：

银行存款117，000元

银行存款：

包括转账支票和现金支票及基本存款有账户存款、一般存款账户存款、专用存款账户存款、临时存款账户存款。

其他货币资金：

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

3、1月12日，向C公司购买甲材料，收到发票账单，不含税买价100，000元，增值税17，000元，现已办理银行汇票结账，材料已验收入库（付款凭证）。

借：

原材料——甲材料100，000元

应交税费——应交增值税（进项）17，000元

贷：

其他货币资金117，000元

原材料（一定要验收入库）：

已付款[贷现金或银行存款]；

税金（进借销贷）；

未付款[贷应付账款]

预付款[贷预付账款]

应交税费：

凡是交税务局的钱。

4、1月19日，签发产品一批，取得不含税销售收入600，000元，增值税102，000元款项已收到，存入银行。

（收款凭证）

借：

银行存款702，000元

贷：

主营业务收入600，000元

应交税费——应交增值税（贷项）102，000元

5、1月24日，签发转账支票支付广告费10，000元。

（付款凭证）

借：

销售费用10，000元（考试的时候，广告费一定要作销售费用）

贷：

银行存款10，000元

6、2月4日，以库存现金支付采购员差旅费20，000元。

（付款凭证）

借：

管理费用——差旅费20，000元

贷：

库存现金20，000元

管理费用：

所有出差费用（已报销的）、水电、工具等；

业务招待费、办公经费等；

企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续不能资本化的支出；

研发无形资产（前期）不能资本化费用。

注意：

企业筹建期间发生的借款利息，

计入“管理费用”

借：

管理费用——利息

银行存款（库存现金）

7、2月6日，生产产品领用甲材料200，000元。

（转账凭证）

借：

生产成本200，000元

贷：

原材料——甲材料200，000元

成本：

即人工、材料、费用（料工费）

8、2月10日，通过银行转账支付短期借款200，000元。

（付款凭证）

借：

短期借款200，000元

贷：

银行存款200，000元

短期借款：

一年（含一年）以下的借款。

长期借款：

一年以上的借款。

9、2月23日，通过银行转账支付短期借款利息38，000元。

（付款凭证）

（计提时）借：

财务费用――利息38，000元

贷：

应付利息38，000元

（支付时）借：

应付利息38，000元

贷：

银行存款38，000元

（此处是不用计提直接支付）

借：

财务费用38，000元

贷：

银行存款38，000元

财务费用（原则：

分月计提，按季支付）：

利息所支付的钱；

在银行购买支票等发生的手续费；

企业经营租赁方式租入的房屋，装修时应计入“长期待摊费用”，一般摊销时间是三年之内摊销完。

装修时：

借：

长期摊销费用——装修费

贷：

现金或银行存款

摊销时：

借：

管理费用

贷：

长期待摊费用——装修费

装修如发生在销售业务之前：

记入长期待摊费用——开办费

计提并通过银行转账支付基建工程长期借款利息（转、付）

借：

在建工程

贷：

应付利息

借：

应付利息

贷：

银行存款

10、2月18日，该企业以银行存款购买不想长期持有的S公司股票10000股每股13元，银行转账。

（付款凭证）

借：

交易性金融资产130，000元

贷：

银行存款130，000元

11、3月7日，缴纳增值税80，000元。

（付款凭证）

借：

应交税费——应交增值税80，000元

贷：

银行存款80，000元

12、3月12日，本月产成品入库，完工产品成本为180，000元。

（转账凭证）（入库）

借：

库存商品180，000元

贷：

生产成本180，000元

13、3月19日，该企业出售S公司股票5000股，处置收入75，000元（成本价13元），存入银行。

（收款凭证）

借：

银行存款75，000元

贷：

交易性金融资产——成本65，000元

投资收益10，000元

14、3月25日，结转已销售产品成本420，000元。

（转账凭证）

借：

主营业务成本420，000元

贷：

库存商品420，000元

15、3月27日，签发库存现金支票一张，提取库存现金10，000元。

（付款凭证）

借：

库存现金1，000元

贷：

银行存款1，000元

有收有付（现金或银行存款）的凭证，多填付款凭证。

16、1月5日，接受捐赠200，000元，款项存入银行。

（收款凭证）

借：

银行存款200，000元

贷：

营业外收入200，000元

17、1月15日，分配工资140，000元，其中生产工人工资80，000元，车间管理人

员工资30，000元，厂部管理人员工资30，000元。

（转账凭证）

借：

生产成本80，000元

制造费用30，000元

管理费用30，000元

贷：

应付职工薪酬140，000元

制造费用：

制造所发生的费用（围绕生产在车间发生的）；包括车间管理人员的工资。

应付职工薪酬：

职工工资、奖金、津贴和补贴，

职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，

非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

18、1月25日，通过银行转账收到A公司还款380，000元。

（收款凭证）

借：

银行存款380，000元

贷：

应收账款——A公司380，000元

19、1月30日，计提生产用固定资产折旧20，000元，管理固定资产计提折旧10，000元。

（转账凭证）

借：

制造费用——折旧费20，000元

管理费用——折旧费10，000元

贷：

累计折旧30，000元

固定资产累计折旧：

当月购置的当月不计提，从下月开始计提；

当月处理的当月计提，从下月开始不计提。

无形资产累计摊销：

当月购买，当月开摊；

当月处理，当月不摊。

20、2月18日，结转（分配）制造费用70，000元。

（转账凭证）

借：

生产成本70，000元

贷：

制造费用70，000元

21、3月2日，购买不需要安装设备一台，买价200，000元，增值税金额34，000元，款项通过转账支付。

（付款凭证）

借：

固定资产200，000元

应交税费——应交增值税（进项）34，000元

贷：

银行存款234，000元

固定资产：

使用一年以上的大型机器才属于固定资产；

价、税、费（其中包含税费、运费、包装费、人工费，凡是围绕固定资产所发生的费用都记入固定资产）；

22、1月19日，该企业购买S公司股票4，000股，不打算长期持有，每股股票买价5元，另支付相关税费1，000元，款项均通过银行支付。

（付款凭证）

借：

交易性金融资产20，000元

投资收益1，000元

贷：

银行存款21，000元

交易性金融资产的投资收益：

交与证券公司的相关税费（进借销贷、赚钱记贷方，亏损记借方）

23、1月29日，收到包装物押金1，000元，款项已存入银行。

（收款凭证）

借：

银行存款1，000元

贷：

其他应付款1，000元

其他应付款：

除应付票据、应付账款、预收账款等经营活动以外的其他各项应付暂收的款项；

应付经营租赁固定资产；

租入包装物租金；

存入保证金

退还未换发生业务的款项（如退还未换配件的款项）

24、2月2日，以银行存款支付广告费5，000元。

（付款凭证）

借：

销售费用5，000元

贷：

银行存款5，000元

25、3月8日，接受某公司的200，000元投资，存入银行。

（收款凭证）

借：

银行存款200，000元

贷：

实收资本200，000元

26、3月27日，办事人员周某出资，预借差旅费2，000元，以库存现金支付。

（付款凭证）

借：

其他应收款——周某2，000元

贷：

库存现金2，000元

其他应收款：

应收各种赔偿（如保险公司的赔款等）、罚款；

应收出租包装物租金；

应收职工取取的各种垫付款项；

存出保证金，租入包装物支付押金；

其他各种应收、暂付、预借的款项；

出口退税，按应收的出口退税额。

27、1月2日，生产产品领用甲材料100，000元，车间耗用材料20，000元，管理部门耗用材料10，000元。

（转账凭证）

借：

生产成本100，000元

制造费用20，000元

管理费用10，000元

贷：

原材料130，000元

28、1月10日，销售产品给D公司不含税收入6，000元，增值税金额1，020元，上月已预收D公司货款。

（转账凭证）

借：

预收账款——D公司7，020元

贷：

主营业务收入6，000元

应交税费——应交增值税1，020元

29、3月10日，预付D公司材料款40，000元。

（付款凭证）

借：

预付账款——D公司40，000元

贷：

银行存款40，000元

30、1月12日，通过银行存款转账收到P公司退回多余款项33，000元。

（收款凭证）

借：

银行存款33，000元

贷：

预付账款——P公司33，000元

31、2月15日，通过银行转账支付所欠C公司货款300，000元，支付所欠D公司货款150，000元。

（付款凭证）

借：

应付账款——C公司300，000元

——D公司150，000元

贷：

银行存款450，000元

32、3月12日，通过银行转账支付工会经费12，000元。

（付款凭证）

借：

应付职工薪酬——工会经费12，000元

贷：

银行存款12，000元

33、小李出差报销差旅费2，000元，退回现金1，000元。

借：

管理费用2，000元

库存现金1，000元

贷：

其他应收款3，000元

34、以银行存款支付银行承兑汇票1，000元。

（付款凭证）

借：

应付票据1，000元

贷：

银行存款1，000元

应付票据：

企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，按承兑的面值入账。

商业汇票的付款期限不超过6个月）。

35、出售原材料，售价10，000元，税金1，7000元，款项存入银行。

（收款凭证）

借：

银行存款11，7000元

贷：

其他业务收入10，000元

应交税费——应交增值税（销项）1，7000元

36、（接上题）结转原材料成本。

（转账凭证）

借：

其他业务成本

贷：

原材料

37、企业对外捐赠20，000元，通过银行转账。

（付款凭证）

借：

营业外支出20，000元

贷：

银行存款20，000元

38、计提工会经费2，000元。

（转账凭证）

借：

管理费用——工会经费2，000元

贷：

应付职工薪酬2，000元

39、以银行存款支付承兑汇票50，000元。

（付款凭证）

借：

应付票据50，000元

贷：

银行存款50，000元

40、计提并缴纳消费税、营业税、及其他税费（转、付款凭证）

计算应交税费：

借：

营业税金及附加——消费税

——营业税

——应交资源税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交土地增值税

贷：

应交税费——消费税

——营业税

——应交资源税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交土地增值税

不包括增值税和所得税

缴纳各项税费：

借：

应交税费——消费税

——营业税

——应交资源税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交土地增值税

贷：

银行存款

41、应交房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、契税、印花税、耕地占用税直接进入“管理费用”缴纳，不要进入“营业税金及附加”（转、付款凭证）

借：

管理费用——房产税

——城镇土地使用税

——车船税

——矿产资源补偿费

——契税

——印花税

——耕地占用税

贷：

银行存款

速记：

有车有房，有地有花有矿（记入管理费用）；车辆购置税直接计入车辆成本价格中.

42、代扣并缴纳个人所得税（转、付款凭证）

代扣时个人所得税：

借：

应付职工薪酬——工资

贷：

应交税费——应交个人所得税

缴纳个人所得税：

借：

应交税费——应交个人所得税

贷：

银行存款

43、月底将损益类（收入）转入本年利润

借：

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

公允价值变动损益

贷：

本年利润

收入等科目的余额分别转入“本年利润”科目贷方。

44、月底将损益类（费用、损失等）转入本年利润

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

费用支出等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。

四费：

期间三费（管理费用、销售费用、财务费用）和所得税费用，所得税费用在第二年前5个月内缴清，当年底也要计提（详见下题）

45、计算并结转所得税

借：

所得税费用

贷：

应交税费——应交所得税

同时将所得税费用结转到“本年利润”科目

借：

本年利润

贷：

所得税费用

所得税费用是个过渡性的科目，应交所得税＝应纳所得额×所得税税率（25%）

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用（如国债利息等）。

46、将净利润转入利润分配

借：

本年利润

贷：

利润分配

47、提取盈余公积（法定、任意）

借：

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：

盈余公积——提取法定盈余公积

——提取任间盈余公积

法定盈余公积：

企业应按当年净利润（抵减年初累计亏损后）的10%提取；提取的累计额超过注册资本50%以上的，可以不再提取。

任意盈余公积：

经股东会或者股东大会决议来提取，还可以从净利润中提取。

48、年终将利润分配科目所属其他明细科目的余额转入该科目未分配利润的明细科目。

借：

利润分配——未分配利润

贷：

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

年后只有未分配利润才有余额（上年结余+本年利润）

切记：

未分配利润是一个所有者权益下的一个明细科目，考试时一定要注意，多选或单选中经常出现。

结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。

企业为小规模纳税人,使用的增值税征收率为6%.2014年3月份该厂取得销售收入（含增值税）5512元,则该厂3月份应缴纳的增值税额为（312）元?

销售额=含税销售额÷（1+税率）

应缴纳增值税=销售额×税率

5512÷（1+6%）=5200元

5200×6%=312元

含税销售额-销售额=应缴纳增值税

5512－[5512÷（1+6%）]=312

考试时一定要注意企业的是一般纳税人还是小规模纳税人，如企业性质不同会计账务处理方式也有所不同。

一般纳税人的进项税可以抵扣（应纳税额＝销项税额－进项税额），而小规模纳税人不可以抵扣（应缴纳增值税＝含税销售额-销售额）。