中职《投资》复习指导与练习.docx

中职《投资》复习指导与练习.docx

《中职《投资》复习指导与练习.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中职《投资》复习指导与练习.docx（7页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

中职《投资》复习指导与练习

第六章投资复习重点

一、交易性金融资产——股票、债权

（1）取得

入账价值=

（2）被投资单位宣告发放现金股利或期末计提计息——分录

现金股利（利息）

（3）收到现金股利和利息的分录

（4）期末调整

调整金额的计算

调整分录

（5）出售

出售时的分录

交易性金融资产累计损益的计算

二、持有至到期投资

（1）取得

入账价值=

分录

（2）期末计息

票面利息=

实际利息=

会填制利息计算表

年份

期初摊余成本

本期实际利息

现金流入

期末摊余成本

计提利息时的会计分录

分期付息

到期一次还本付息

（3）收到本金和利息的分录

（4）减值

（5）处置

3、长期股权投资

1、成本法：

适用范围

核算原理

成本法核算长期股权投资的具体会计处理

（1）取得投资

入账价值=

分录

（2）被投资单位宣告发放现金股利或利润时

分录（注意与权益法的区别）

（3）期末被投资单位实现净利润时

是否做分录（注意与权益法区分）

（4）被投资单位发生其他权益变动时

是否做分录（注意与权益法区分）

（5）出售长期股权投资

分录

计算累计投资损益=

2、权益法：

适用范围

权益法核算长期股权投资的具体会计处理

（1）取得投资时

入账价值=

取得投资时的会计分录

第一笔分录

第二笔分录（需要计算投资时享有被投资单位净资产（所有者权益）公允价值的份额，并确定是否需要做调整的分录）

（2）被投资单位宣告发放现金股利或利润时

分录（注意与成本法区别）

（3）期末被投资单位实现净利润时

是否做分录？

如何做（注意与成本法区分）

（4）被投资单位其他权益变动时

是否做分录？

如何做（注意与成本法区分）

（5）出售长期股权投资

分录

计算累计投资损益=

【真题演练】

1、20×7年12月31日，甲公司从二级市场支付价款212000元（含已到付息期但尚未领取的利息12000元）购入乙公司发行的公司债券，另外发生交易费用3000元。

该债券面值200000元，剩余期限为3年，票面年利率为6％，每年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：

20×8年1月5日，收到该债券20×7年利息12000元；20×8年6月30日，该债券的公允价值为196000元（不含利息）；20×8年7月31日，甲公司将该债券出售，取得价款202000元（含7个月利息7000元）。

要求：

假定不考虑其他因素，为甲公司上述业务编制会计分录。

2、（2013年，湖南）2010年1月1日，正大公司已银行存款购入华阳公司同日发行的三年期债券，债券面值600000元，票面利率12%。

每年年底付息一次（按年计提利息）。

购买债券时市场利率为14%，购买价格为572000元（不考虑相关的税费）。

企业有明确意图和能力持有至到期。

（共34分，计算6分，分录28分）

要求：

根据以上资料，编制取得债券、期末计息并收息、到期收回本金的会计分录。

3、20×8年9月1日，星海公司以2485万元的价款（包括相关税费）取得D公司普通股股票1600万股作为长期股权投资，该股份占有D公司普通股股份的25%，星海公司采用权益法核算。

要求：

根据下列不同假设情况，编制星海公司取得长期股权投资的会计分录

（1）假定投资当时，D公司可辩认净资产公允价值为9000万元。

（2）假定投资当时，D公司可辩认净资产公允价值为10000万元。

4、A公司于2007年1月1日用银行存款购入B公司股票400万股,每股购入价为10元（含已宣告但尚未发放现金股利1元）,另支付相关税费20万元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。

2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为13000万元，账面价值和公允价值相同。

2007年1月20日收到现金股利,2007年B公司实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元。

2008年1月20日,B公司宣告发放上年的现金股利600万，3月1日实际发放。

4月1日A公司将持有的对B公司的投资对外出售,收到款项4300万元存入银行。

假定不考虑所得税和其他事项。

要求：

完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额以万元表示）

5、（2009年，湖南）2007年1月1日XY公司以银行存款18000000元投资于AB公司40%的股权，另发生相关税费250000元，当日AB公司可辨认净资产公允价值总额为30000000元（假定公允价值与账面价值相同）。

2007年末AB公司发生净亏损1500000元，当年未进行利润分配。

2008年7月6日，AB公司通知因增发股份产生股本溢价6000000元，2008年全年AB公司实现净利润9000000元，2009年3月16日宣告分配现金股利5000000元，并于2009年4月10日支付。

2009年12月25日XY公司将其持有的对AB公司长期股权投资40%中的1/4出售给W公司，出售取得价款8000000元存入银行，出售前未计提减值准备。

（37分）

要求：

为XY公司做出如下时点的会计处理：

（要求写出长期股权投资的明细科目，未写的每个扣1分）

⑴编制2007年1月1日投资于AB公司40%股权的会计分录。

（4分）

⑵计算2007年应承担AB公司亏损的金额，并编制确认投资损失的会计录录。

（5分）

⑶计算2008年7月应享有AB公司产生的股本溢价，并编制确认的会计分录。

（5分） 

⑷计算2008年应享有AB公司收益，并编制确认的会计分录。

（5分）  

⑸计算2009年3月16日的应收股利，并编制确认的会计分录。

（5分）

⑹编制2009年4月10日收到现金股利的会计分录。

（3分）

⑺编制2009年12月25日出售长期股权投资的会计分录。

（10分）

6、（2012年，湖南）A公司2009年3月10日购入B公司股票200万股，每股价格10.5元，另支付相关税费4000元，所得股份占B公司有表决权资本的30%，并准备长期持有。

购买日B公司可辨认净资产的公允价值为70000000元。

2010年3月1日B公司年报显示该公司2009年实现净利润1200000元。

2010年3月10日，B公司宣告分配现金股利，每股0.25元。

2010年4月5日收到现金股利。

2011年3月

15日，B公司年报显示2010年该公司发生年度净亏损70000000元。

2012年3月20日，B公司年报显示该公司2011年实现净利润2000000元。

（32分）要求：

（1）编制购进股票的分录；（5分）

（2）分享B公司2009年实现的净利润；（计算2分，分录4分）

（3）计算应收股利并编制会计分录；（计算2分，分录4分）

（4）编制收到现金股利的会计分录；（3分）

（5）分担B公司2010年度发生的净亏损；（计算3分，分录4分）

（6）分享B公司2011年实现的净利润。

（计算2分，分录4分）

7、（2014年，湖南）长江公司2012年1月1日进行对外投资，与该投资相关的业务如下：

（共27分）

（1）2012年1月1日以9400000元（含支付的相关费用100000元）购入B公司股票4000000股，每股面值1元，占B公司股份的20%，长江公司采用权益法核算该项投资。

2012年1月1日B公司股东权益的公允价值总额为40000000元。

（4分）

（2）2012年B公司发生净亏损100000元。

（3分）

（3）2013年B公司实现净利润8000000元，提取盈余公积1600000元，宣告发放现金股利1000000元。

（7分）

（4）2013年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积3000000元（假定不考虑所得税）。

（4分）

（5）2014年1月2日长江公司收到现金股利，存入银行。

（2分）

（6）2014年1月5日长江公司转让对B公司的全部投资，实得价款13000000元，存入银行。

（7分）

要求：

根据上述资料编制长江公司有关投资业务的会计分录。