中职《投资》复习指导与练习.docx

1、中职投资复习指导与练习第六章 投资复习重点一、交易性金融资产股票、债权（1）取得入账价值=（2）被投资单位宣告发放现金股利或期末计提计息分录现金股利（利息）（3）收到现金股利和利息的分录（4）期末调整调整金额的计算调整分录（5）出售出售时的分录交易性金融资产累计损益的计算二、持有至到期投资（1）取得 入账价值= 分录（2）期末计息票面利息=实际利息=会填制利息计算表年份期初摊余成本本期实际利息现金流入期末摊余成本计提利息时的会计分录分期付息到期一次还本付息（3）收到本金和利息的分录（4）减值（5）处置3、长期股权投资1、成本法：适用范围核算原理成本法核算长期股权投资的具体会计处理（1）取得投资

2、入账价值=分录（2）被投资单位宣告发放现金股利或利润时分录（注意与权益法的区别）（3）期末被投资单位实现净利润时 是否做分录（注意与权益法区分）（4）被投资单位发生其他权益变动时 是否做分录（注意与权益法区分）（5）出售长期股权投资分录计算累计投资损益=2、权益法：适用范围权益法核算长期股权投资的具体会计处理（1）取得投资时入账价值=取得投资时的会计分录第一笔分录第二笔分录（需要计算投资时享有被投资单位净资产（所有者权益）公允价值的份额，并确定是否需要做调整的分录）（2）被投资单位宣告发放现金股利或利润时分录（注意与成本法区别）（3）期末被投资单位实现净利润时是否做分录？如何做（注意与成本法区

3、分）（4）被投资单位其他权益变动时是否做分录？如何做（注意与成本法区分）（5）出售长期股权投资分录计算累计投资损益= 【真题演练】1、207年12月31日，甲公司从二级市场支付价款212 000元（含已到付息期但尚未领取的利息12 000元）购入乙公司发行的公司债券，另外发生交易费用3 000元。该债券面值200 000元，剩余期限为3年，票面年利率为6，每年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：208年1月5日，收到该债券207年利息12 000元；208年6月30日，该债券的公允价值为196 000元（不含利息）；208年7月31日，甲公司将该债券出售，取得价款202 0

4、00元（含7个月利息7 000元）。要求：假定不考虑其他因素，为甲公司上述业务编制会计分录。2、（2013年，湖南）2010年1月1日，正大公司已银行存款购入华阳公司同日发行的三年期债券，债券面值600000元，票面利率12%。每年年底付息一次（按年计提利息）。购买债券时市场利率为14%，购买价格为572000元（不考虑相关的税费）。企业有明确意图和能力持有至到期。（共34分，计算6分，分录28分） 要求：根据以上资料，编制取得债券、期末计息并收息、到期收回本金的会计分录。3、208年9月1日，星海公司以2485万元的价款（包括相关税费）取得D公司普通股股票1600万股作为长期股权投资，该股份

5、占有D公司普通股股份的25%，星海公司采用权益法核算。要求：根据下列不同假设情况，编制星海公司取得长期股权投资的会计分录（1）假定投资当时，D公司可辩认净资产公允价值为9 000万元。（2）假定投资当时，D公司可辩认净资产公允价值为10 000万元。4、A公司于2007年1月1日用银行存款购入B公司股票400万股,每股购入价为10元(含已宣告但尚未发放现金股利1元),另支付相关税费20万元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为13000万元，账面价值和公允价值相同。2007年1月20日收到现金股利,2007年B公司实现净

6、利润1000万元,提取盈余公积100万元。2008年1月20日,B公司宣告发放上年的现金股利600万，3月1日实际发放。4月1日A公司将持有的对B公司的投资对外出售,收到款项4300万元存入银行。假定不考虑所得税和其他事项。 要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录(金额以万元表示)5、（2009年，湖南）2007年1月1日XY公司以银行存款18 000 000元投资于AB公司40%的股权，另发生相关税费250 000元，当日AB公司可辨认净资产公允价值总额为30 000 000元（假定公允价值与账面价值相同）。2007年末AB公司发生净亏损1 500 000元，当年未进行利润分配。2008

7、年7月6日，AB公司通知因增发股份产生股本溢价6 000 000元，2008年全年AB公司实现净利润9 000 000元，2009年3月16日宣告分配现金股利5 000 000元，并于2009年4月10日支付。2009年12月25日XY公司将其持有的对AB公司长期股权投资40%中的1/4出售给W公司，出售取得价款8 000 000元存入银行，出售前未计提减值准备。（37分）要求：为XY公司做出如下时点的会计处理：（要求写出长期股权投资的明细科目，未写的每个扣1分）编制2007年1月1日投资于AB公司40%股权的会计分录。（4分）计算2007年应承担AB公司亏损的金额，并编制确认投资损失的会计录

8、录。（5分）计算2008年7月应享有AB公司产生的股本溢价，并编制确认的会计分录。（5分）计算2008年应享有AB公司收益，并编制确认的会计分录。（5分）计算2009年3月16日的应收股利，并编制确认的会计分录。（5分）编制2009年4月10日收到现金股利的会计分录。（3分）编制2009年12月25日出售长期股权投资的会计分录。（10分）6、（2012年，湖南）A公司2009年3月10日购入B公司股票200万股，每股价格10.5元，另支付相关税费4 000元，所得股份占B公司有表决权资本的30%，并准备长期持有。购买日B公司可辨认净资产的公允价值为70 000 000元。2010年3月1日B公

9、司年报显示该公司2009年实现净利润1 200 000元。2010年3月10日，B公司宣告分配现金股利，每股0.25元。2010年4月5日收到现金股利。2011年3月15日，B公司年报显示2010年该公司发生年度净亏损70 000 000元。2012年3月20日，B公司年报显示该公司2011年实现净利润2 000 000元。（32分） 要求：（1）编制购进股票的分录；（5分）（2）分享B公司2009年实现的净利润；（计算2分，分录4分）（3）计算应收股利并编制会计分录；（计算2分，分录4分 ）（4）编制收到现金股利的会计分录；（3分）（5）分担B公司2010年度发生的净亏损；（计算3分，分录4

10、分 ）（6）分享B公司2011年实现的净利润。（计算2分，分录4分）7、（2014年，湖南）长江公司2012年1月1日进行对外投资，与该投资相关的业务如下：（共27分）(1) 2012年1月1日以9 400 000元（含支付的相关费用100 000元）购入B公司股票4 000 000股，每股面值1元，占B公司股份的20%，长江公司采用权益法核算该项投资。2012年1月1日B公司股东权益的公允价值总额为40 000 000元。 (4分)(2) 2012年B公司发生净亏损100 000元。（3分）(3) 2013年B公司实现净利润8 000 000元，提取盈余公积1 600 000元，宣告发放现金股利1 000 000元。（7分）(4) 2013年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积3 000 000元（假定不考虑所得税）。 （4分）(5) 2014年1月2日长江公司收到现金股利，存入银行。（2分）(6) 2014年1月5日长江公司转让对B公司的全部投资，实得价款13 000 000元，存入银行。（7分）要求：根据上述资料编制长江公司有关投资业务的会计分录。