中级财务会计习题1.docx

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中级财务会计习题1

《中级财务会计》习题1

一、单项选择题

资料一

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，期末存货根据成本与可变现净值孰低法计量。

（1）2010年12月31日，甲公司存货中包括：

200件A产品、100件B产品。

200件A产品和100件B产品的单位产品成本均为15万元。

其中，200件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为18万元，每件市场价格（不含增值税）预期为14.5万元；100件B产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为14.5万元。

销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为0.5万元。

（2）已知：

A产品期初存在存货跌价准备50万元，本期因出售结转存货跌价准备30万元；B产品期初存货跌价准备无余额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答第1小题、第2小题。

1.甲公司2010年度应计提的存货跌价准备为（）。

A.0

B.100万元　　

C.80万元

D.300万元

2.2010年度甲公司因存货跌价准备确认的递延所得税资产发生额为（）。

A.0　　

B.15万元　

C.12.5万元

D.40万元

资料二

甲公司为建造某固定资产专门于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。

该固定资产建造采用出包方式。

2011年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:

1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。

假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答第1小题、第2小题。

3.下列说法中正确的是（）。

A.借款费用开始资本化的时点是2010年12月1日

B．2011年4月19日至8月7日应暂停借款费用资本化

C．资本化期间专门借款利息收入应计入财务费用

D．2011年4月19日至8月7日不应暂停借款费用资本化

4.2011年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。

A．37.16　　　

B．340　　　

C．310　　　

D．72

资料三

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

（1）2010年3月5日，甲公司的资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。

2010年3月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2010年3月31日起2年，年租金为360万元，每年4月1日支付。

2010年3月31日，该项办公楼原价为3200万元，预计净残值为200万元，预计使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧（与税法规定相同），已经使用10年，未计提减值准备，公允价值为2000万元。

（2）甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

该办公楼2010年12月31日的公允价值为2600万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答第3小题、第4小题。

5.甲公司将自用房地产转换为投资性房地产时，下列说法中，正确的是（）。

A.确认公允价值变动损益-200万元

B.确认资本公积-200万元

C.调整留存收益-200万元

D.将办公楼的账面价值作为投资性房地产转换时的入账价值

6.甲公司2010年因该办公楼影响净利润的金额为（）。

A.600万元

B.760万元

C.570万元

D.483.75万元

资料四

甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用8万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。

2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元，6月30日该股票收盘价格为每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的价格将股票全部出售。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答第3小题、第4小题。

7.甲公司出售该交易性金融资产时的处置收益为（）万元。

A．60

B.-48

C.-36

D.72

8.甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）万元。

A．60

B.-48

C.-36

D.72

资料五

甲公司和乙公司于2010年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为3800万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。

甲公司以其固定资产（厂房）出资，该厂房的原价为2600万元，累计折旧为800万元，公允价值为2000万元，未计提减值；乙公司以1800万元的现金出资，另支付甲公司100万元现金。

假定厂房的尚可使用年限为19年，丙公司对其采用年限平均法计提折旧，无残值。

丙公司2010年实现净利润为800万元。

不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答第5小题、第6小题。

9.甲公司从乙公司收到100万元现金相对应的利得为（）。

A.10万元　　

B.0　　

C.100万元　　

D.200万元

10.甲公司2010年个别财务报表中因该项投资确认的投资收益为（）。

A.400万元　　

B.303.95万元　

C.308.75万元

D.305万元

资料六

甲公司2010年1月1日，支付银行存款300万元取得乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值（等于账面价值）为1400万元。

2011年1月1日甲公司以无形资产作为对价支付给乙公司的原股东，取得其手中乙公司40%股权，实现企业合并。

其中，该无形资产的账面价值为800万元（原值1000万元，已计提摊销额200万元），公允价值为960万元。

2011年1月1日，甲公司原持有乙公司20%股权的公允价值为400万元；乙公司可辨认净资产账面价值为1700万元，公允价值为1800万元。

2010年度乙公司持有的可供出售金融资产公允价值上升150万元，实现净利润150万元，未分配现金股利。

甲公司与乙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。

要求：

根据资料一，不考虑相关税费等其他因素的影响，回答第1、2小题。

11.2011年1月1日甲公司个别财务报表中，甲公司持有乙公司的长期股权投资的账面价值为（）。

A.1360万元

B.1020万元

C.1080万元

D.1320万元

12.在甲公司2011年1月1日合并财务报表中应确认的投资收益的金额为（）。

A.0

B.40万元

C.70万元

D.100万元

资料七

甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期，甲公司已计提了80万元坏账准备。

经协商决定进行债务重组。

乙公司以银行存款200万元、一项无形资产和一项对C公司的长期股权投资偿付部分债务，剩余债务免除。

乙公司该项无形资产的账面原值为600万元，已累计摊销200万元，债务重组日公允价值为500万元，该项长期股权投资的账面余额为700万元，已计提减值准备100万元，债务重组日公允价值为560万元。

要求：

根据资料二，不考虑相关税费和其他因素，回答第3、4小题。

13.以下甲公司的确认计量中，不正确的是（）。

A.以公允价值作为受让非现金资产的计量基础

B.重组债权的账面价值是1320万元

C.确认债务重组损失为60万元

D.冲减资产减值损失60万元

14.乙公司因该项债务重组对利润总额的影响金额为（）。

A.100万元

B.-60万元

C.140万元

D.200万元

二、多项选择题

资料一

甲公司2010年至2011年发生的有关事项如下

（1）2010年1月1日，甲公司以一项固定资产（不动产）及银行存款3000万元作为合并对价，取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。

甲公司付出该项固定资产的账面价值1200万元，公允价值为1500万元。

合并过程中发生审计、评估费用等共计30万元。

当日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。

甲公司与乙公司在此前不存在关联方关系。

（2）2010年5月1日，乙公司宣告发放现金股利100万元。

（3）2011年1月1日，甲公司又以银行存款900万元为对价取得乙公司10%的股权。

当日，乙公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的金额为8000万元。

（4）假设甲公司有足够的资本公积，不考虑增值税等相关税费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下各题。

1.关于甲公司2010年会计处理的表述中，正确的有（）。

A.甲公司2010年1月1日应确认营业外收入300万元

B.甲公司应将合并过程中发生的审计、评估费用计入管理费用

C.2010年1月1日，合并报表中应确认商誉300万元

D.2010年5月1日，甲公司对于分配的现金股利应确认投资收益60万元

E.2010年1月1日，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为4530万元

2.关于购买少数股权的处理，正确的有（）。

A.增资后，甲公司该项长期股权投资的账面余额为5400万元

B.增资后，甲公司在合并报表中反映的合并商誉金额为400万元

C.增资后，甲公司在合并报表中反映的合并商誉金额为300万元

D.合并报表中，对于新增投资成本900万元与按新增持股比例享有的乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额800万元之间的差额，应调整资本公积

E.合并报表中，对于新增投资成本900万元大于按新增持股比例享有的乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额800万元之间的差额，应确认为商誉

资料二

甲企业自行建造一幢办公楼，2009年12月10日达到预定可使用状态，该项固定资产原值15800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为800万元，采用年限平均法计提折旧。

2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量。

2011年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为12550万元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为14000万元，2012年12月31日该资产公允价值为15000万元。

甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答第1小题、第2小题。

3.关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A.成本模式计量的投资产性房地产（房产）计提折旧适用《企业会计准则第4号——固定资产》准则

B.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

C.公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益

D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备

E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量

4.甲企业下列会计处理中，正确的有（）。

A.2011年年末该资产的账面价值为12800万元

B.2011年年末应确认“投资性房地产减值准备”250万元

C.2011年年末应确认资本公积145000元

D.2012年1月1日确认盈余公积145万元，未分配利润1305万元

E.2012年12月31日应确认公允价值变动损益1000万元

资料三

甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股。

20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：

（1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除权日为6月1日。

（2）7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股。

（3）8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万股股票期权，每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。

（4）10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为20×9年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。

甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，20×8年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

5.下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的有（）。

A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性

B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性

C.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有反稀释性

D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

E.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

6.下列各项关于甲公司在计算20×8年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中，正确的有（）。

A.因送红股调整增加的普通股股数为12000万股

B.因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股

C.因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股

D.因资本公积转增股份调整增加的普通股股数为9000万股

E.因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为250万股

资料四

甲公司20×9年发生下列各项交易或事项：

（1）取得联营企业分配的现金股利300万元；

（2）为购建固定资产支付专门借款利息360万元；

（3）购买持有至到期投资支付价款3000万元；

（4）因固定资产毁损收取保险公司赔偿90万元；

（5）以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元；

（6）以银行存款支付经营租入生产设备租赁费300万元；

（7）收到投资性房地产的租金收入400万元；

（8）确认债务重组利得200万元。

要求：

根据资料一，不考虑其他因素，回答第1、2小题。

7.下列各项现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有（）。

A.取得联营企业分配的现金股利300万元

B.为购建固定资产支付专门借款利息360万元

C.购买持有至到期投资支付价款3000万元

D.因固定资产毁损收取的保险公司赔偿90万元

E.以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元

8.下列有关现金流量表的填列，正确的有（）。

A.以银行存款向税务部门缴纳所得税600万元填列“支付的各项税费”项目

B.以银行存款支付经营租入生产设备租赁费300万元填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目

C.投资性房地产收到的租金收入400万元填列“取得投资收益收到的现金”项目

D.购买持有至到期投资支付价款3000万元填列“投资支付的现金”项目

E.确认债务重组利得200万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

三、判断题

1.外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。

（）

2.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。

（）

3.假定某资产因受市场行情等因素的影响，预计未来3年可能实现的现金流量分别是120万元、95万元、65万元，其发生的概率分别是60%、30%、10%。

则未来3年的预计现金流量是107万元。

（）

4.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益。

（）

5.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。

（）

6.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。

（）

7.股份支付中权益工具的公允价值都应当以市场价值为基础确定。

（）

四、简答题

简述固定资产的确认条件。

如何确定盘盈固定资产入账价值?

《中级财务会计》习题1答案

一、单项选择题

CCDCADACACDCDD

二、多项选择题

ABCD、ACD、ABD、BDE、BD、BCE、BE、ABD

三、判断题

FTTFTFF

四、简答题

答案：

固定资产是指使用期限超过1年，在使用过程中保持原有的物质形态的资产。

固定资产的范围包括：

房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。

盘盈的固定资产如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。

同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。