gaoqian毕业论文.docx
《gaoqian毕业论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《gaoqian毕业论文.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
gaoqian毕业论文
毕业论文（设计）
题目：
浅谈中小企业应收账款管理存在的问题和对策
学生姓名：
高倩
学号：
2011011682
所在学院：
经济与管理学院
专业班级：
给排水1101班
届别：
2011届
指导教师：
许正松
皖西学院本科毕业论文（设计）创作诚信承诺书
1.本人郑重承诺：
所提交的毕业论文（设计），题目《我国民营快递企业发展策略研究——基于与国际快递企业的对比分析》是本人在指导教师指导下独立完成的，没有弄虚作假，没有抄袭、剽窃别人的内容；
2.毕业论文（设计）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已标注说明来源；
3.毕业论文（设计）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；
4.本人已被告知并清楚：
学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业论文（设计）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；
5.若在省教育厅、学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理，并承担相应责任。
学生（签名）：
日期：
年月日
目录
1、绪论6
2、中小企业应收账款管理的必要性6
（一）应收账款存在的必要性6
（二）中小企业应收账款现状6
（三）中小企业应收账款管理不善的后果7
三、中小企业应收账款成本分析和风险分析7
（一）中小企业应收账款成本分析7
（二）中小企业应收账款风险分析7
四、中小企业应收账款存在的问题和原因8
9
五、完善中小企业应收账款管理的策略和途径9
1011
参考文献11
致谢11
浅谈中小企业应收账款管理存在的问题和对策
学生：
高倩（指导老师：
许正松）
（皖西学院经济与管理学院）
摘要：
随着我国市场经济的不断发展,已经形成的买方市场使企业之间的竞争更加激烈。
中小企业为了提高市场占有率,采取赊销方式进行促销,由此导致了应收账款的存在。
应收账款作为企业资金管理的重要组成部分，关系着企业的现金流量和再生产的资金需要。
现阶段我国中小企业应收账款管理在企业内部管理及外部协调等方面存在诸多问题。
本文对中小企业应收账款管理的必要性进行了探讨，同时分析了中小企业的应收账款管理成本和应收账款风险。
并指出了现阶段中小企业应收账款管理存在的问题和原因，提出完善中小企业应收账款管理的对策和方法。
关键词：
中小企业；应收账款管理；应收账款风险
Smallandmedium-sizedenterprisereceivablesmanagementontheproblemsandcountermeasures
Student:
Gaoqian（FacultyAdviser:
Xuzhengsong）
（Economics&ManagementDepartment,WestAnhuiUniversity）
Abstract：
AsthedevelopmentofmarketeconomyinChina,thecompetitionofbuyer'smarketbetweenenterprisesbecamemoreintense.Inordertoimprovethemarketshares,smallandmedium-sizedenterprisesselloncredittopromotesale,whichledtooccurrenceofaccountsreceivable.Asaimportantcomponentoffundsmanagement,accountsreceivableiscloselyrelatedtothecashflowandfundsreproduction.Atpresentstage,therearemanyproblemsonaccountsreceivablemanagementofsmallandmedium-sizedenterprisesinmenterpriseinternalmanagementaswellasinexternalcoordination.Inthispaper,wediscussionthenecessityofenterpriseaccountsreceivablemanagementandanalysethecostofaccountsreceivablemanagementandtheriskofaccountsreceivableinsmallandmedium-sizedenterprise.Andpointsoutproblemsandreasonsofsmallandmedium-sizedenterprisesonaccountsreceivablemanagement.Atlast,wecomeupthecountermeasuresandstrategiesofmanagementofaccountsreceivableaccordingtotheaforesaidsituation.
Keywords:
Smallandmedium-sizedenterprise；Receivablesmanagement；Accountsreceivablerisk
绪论
中小企业是指资产总额或营业收入较少、组织管理简单、职工人数较少、职责分工有限的企业。
中小企业与大型企业相比，规模小、结构简单、各项制度不健全、管理思想落后，这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题。
特别是应收账款周转缓慢，资金回收困难，造成现金流量不足，对于正在发展中的高效运转的中小企业而言，资金维系着企业的生命，应收账款管理周转缓慢，限制企业的快速发展，关系到企业的生存问题。
中小企业是推动国民经济发展，促进社会稳定的基础力量，在确保国民经济适度增长、缓解就业压力方面发挥越来越重要的作用。
资料显示，中小企业提供了近80%的城镇就业岗位，创造的产值占GDP的约60%，上缴税收占全国总税收的约50%，全国65%的发明专利和80%的新产品都是由中小企业研发的。
中小企业已经成为推动中国经济高速运转的助推器。
应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品等经营活动中发生的应向购货单位或接受劳务的单位收取而没有收到的款项。
应收账款是企业一项重要的流动资产，也是一项风险较大的资产。
企业应在不影响销售量和企业经营效益的前提下，最大限度地提高应收账款的回收率，降低企业的财务风险，保证资金的正常周转。
一、中小企业应收账款管理的必要性
（一）应收账款存在的必要性
在市场竞争日趋激烈的大环境下，适当的赊销有利于提高企业的产品销售量扩大企业市场份额，增强企业市场竞争力。
应收账款存在的必要性主要有：
一是增加产品销售量，扩大市场份额的需要。
销售产品的方式主要有采用现金结算的方式或赊销的方式。
采用现金方式不仅可以避免坏账损失而且又能将收回的款项再次投入生产中，但仅仅是依靠现金结算方式是不可能的，赊销方式能够吸引更多的买家，对于销售企业产品、开拓市场具有非常重要的意义；二是库存商品数量较多时会导致仓库保管费用的增加，而如果采用优惠的信用条件进行赊销来扩大销售量，将库存商品转化为应收账款就能节省仓管费用的支出。
（二）中小企业应收账款的现状
商业信用开展以来，赊销比例逐年上升，中小企业应收账款净额居高不下，应收账款数额逐年上升。
我国中小企业应收账款数额占企业流动资金的50%左右，而在欧美等发达国家企业应收账款占流动资金的比率为20%左右；发达的市场经济中，企业逾期应收账款占企业流动资金的比例一般不高于10%，而我国这一比例高达50%以上。
同时，我国中小企业应收账款的坏账损失率、拖欠率、占用流动资金的比例均较高。
以上都直接影响了企业的变现能力和短期偿债能力。
企业三角债问题普遍存在，三角债债务链影响较广，三角债问题导致企业流动资金严重不足，中小企业资金融通更加困难，制约了中小企业的可持续发展。
同时企业过分追求市场份额和销售量，重视账面利润，忽略了资金成本。
（三）中小企业应收账款管理不善的后果
降低资金使用效率。
应收账款管理不善，使销售收入无法及时地收回，有限的流动资金不能回流到生产环节，而主营业务成本已经发生，销售商品时销售发票的开具意味着企业需要交纳税款，增加了企业负担，降低了资金的使用效率。
虚拟经营业绩，不能真实反映企业经营成果。
我国会计核算采用的是权责发生制，销售在符合收入确认条件时确认为收入，增加企业权益，但是实际收到的账面利润，不是真实的现金流入。
在超过一定期限后应收账款还需要提取一定比例的坏账准备，给企业带来损失。
随着应收账款的增加以及应收期限的增长，应收账款形成坏账损失的可能性也随之增加。
当企业计提的坏账准备不能弥补实际发生的坏账损失时，就会出现企业的销售收入虚增，经营成果被夸大的情况。
加快了现金流出。
赊销虽然能使企业短期产生较多的账面利润，但是并未真正带来现金流入增加。
过多的利用赊销方式进行销售，还会增加现金外流，增加经营成本。
主要表现在：
流动资金垫付相关税金；管理成本、坏账成本和资金成本的增加。
降低了资金周转速度。
应收账款管理不善，体现在应收账款周转速度慢，收账速度慢，收账期长，坏账损失多等。
削弱了企业的短期偿债能力影响了企业资金循环。
二、中小企业应收账款成本分析和风险分析
（一）中小企业应收账款成本分析
应收账款的成本主要有：
管理成本和持有成本。
其中持有成本包括机会成本、坏账损失成本和现金折扣成本。
管理成本。
中小企业持有应收账款并进行管理而耗费的成本，是应收账款成本的重要组成部分，包括对客户资信调查与跟踪的费用、制定信用政策的费用、应收账款记录与监管的费用、收款过程中的发生的相关费用。
机会成本。
应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资有价证券便会有利息收入，其大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、有价证券利息率或资金成本率有关。
坏账损失成本。
应收账款是基于商业信用而产生的，存在无法收回的可能性，由于坏账给持有企业带来的损失，即为坏账损失成本。
现金折扣成本。
现金折扣成本是企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售货款所给予的一定比率扣减的成本。
（二）中小企业应收账款风险分析
中小企业通过赊销将库存商品转化成应收账款，提高了企业资产的流动性，但是应收账款的流动性有限，且应收账款的回收通常以欠款企业的信用作保证的，往往面临着很大的风险和不确定性。
按中小企业企业应收账款直接和间接导致企业损失的可能性,将应收账款可以分为直接风险、间接风险。
所谓应收账款的直接风险是指由应收账款直接导致企业损失的可能性。
它又可以分为支付能力风险、坏账损失风险、管理成本风险、汇率风险。
应收账款的间接风险是指在应收账款直接风险的基础上引起的企业收入下降或成本增加,从而导致企业损失的可能性。
它又可以分为时间价值风险、主营业务收入减少风险、决策失误风险。
（1）直接风险分为以下四种:
支付能力风险。
由于应收账款的存在,将企业大量流动资产占用而使得企业流动资产的变现能力减弱。
逾期账款过多、拖欠时间过长都会使得企业应收账款资金流动性变现力变差。
同时，赊销在没有实现实际现金收入增加的情况下,企业不得不动用有限资金垫付由于收入确认而增加缴纳相应的增值税、所得税等相关税费,这样就加速了中小企业企业现金流出,可能导致中小企业陷入支付困境。
坏账损失风险。
坏账损失风险是指由于市场因素和债权债务关系在偿付应收账款时的不确定性，导致中小企业无法收回应收账款的可能性。
坏账损失风险是导致应收账款价值贬值的重要因素。
我国中小企业由于缺少有效合理的信用管理，坏账损失占应收账款的比例远远超过现行会计制度规定的坏账准备提取标准。
坏账损失风险成为中小企业应收账款管理中应防范的主要风险。
管理成本风险。
由于应收账款的存在,中小企业从应收账款发生到回收期间，会发生一定的管理成本和费用，包括指定信用政策所需的费用、客户资信调查评估发生的费用、收账费用等。
汇率风险。
对于有外贸出口业务的中小企业由于海外贸易产生的应收账款来说,它还存在汇率风险。
近年来,由于美元的不断贬值,不少有外贸出口的中小企业企业收入严重缩水,致使其利润降低甚至出现亏损。
（2）间接风险。
分为时间价值风险、主营业务收入减少风险、决策失误风险。
时间价值风险。
中小企业持有应收账款意味着有资金被客户占用，从而丧失了资金投资于别的项目可能带来的收益，产生机会成本，这种机会成本是隐含成本，其高低与应收账款额度大小和占用时间长短成正比例关系。
如果应收账款规模大，收账期长，中小企业承担的时间价值风险很大。
主营业务收入减少风险。
由于长期的赊销,必定会使得企业资金缺乏,这样又会导致企业的流动资金不足，生产量下滑,最终导致主营业务收入减少。
决策失误风险。
由于应收账款带来的账面收入和利润掩盖了危机,扩大了经营成果，而使得管理者不能充分、及时的评估企业的实际状况,而有可能导致决策失误。
三、中小企业应收账款存在的问题和原因
（一）应收账款管理部门和职能混乱，未设立独立的信用管理部门
目前，在我国中小企业现有职能分配中，缺少独立的信用管理部门，没有明确的应收账款管理责任，应收账款的管理职能基本上是由财务部门和销售部门承担的。
在实践中，这两个部门常常出现职责分工不清、效率低下甚至出现管理真空的状态。
多数中小企业信用管理采取财务部门或者销售部门负责管理。
由销售部门进行信用管理时，销售部门集业务权和信用的授予权的执行于一身，缺乏应有的内部监督控制机制。
通常情况下会由于销售部门一味的追求业绩指标、争取市场和客户或者个人利益，而降低对客户的信用标准，容易给企业造成大量的坏账损失。
由财务部门进行信用管理时，财务部门对于客户资信信息的了解有限，不能客观的评估客户资信情况，同时由于财务人员的职业特性，往往会过于保守评估客户的信用，从而容易导致销售部门客户减少、业务量下降等。
不论是销售部门或是财务部门都不能有效的开展信用管理工作，设立独立于销售部门和财务部门的信用管理部门是中小企业应收账款的管理的现实需要。
（二）应收账款管理重点偏差，重视事后控制，忽略事前和事中控制
传统的中小企业应收账款风险管理认为应收账款风险产生于发货后不能正常收回的款项，这样就造成了企业不重视授应收账款的事前管理和事中管理，而把重点放在“追账”即事后管理上。
事实上，企业应收账款风险伴随着整个商品交易全程，在这个过程中可能产生应收账款风险的每个环节都是企业应收账款风险管理对象，都应该针对其建立应收账款风险管理制度。
中小企业如果忽视交易之前和交易过程中的应收账款管理，而将应收账款管理的重点放在“事后”，不仅不能使应收账款的成本和风险得到合理的控制，而且还可能花费数倍于正常管理的成本，经济上造成更大的损失。
应收账款对中小企业十分重要，从表面上看，应收账款管理是一个财务问题，但实际上涉及中小企业经营管理的各个方面，从客户开发、订单处理、合同审订到账款回收和债权管理。
因此，必须用系统和流程的方法来解决中小企业应收账款问题，把目前的应收账款管理重点适当前移，同时重视应收账款的事前管理、事中管理以及事后管理。
（三）信用管理方法落后，难以识别信用风险
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是企业成功进行赊销的前提，但中小企业没有很好地掌握或运用先进的信用管理技术和方法。
对于客户的信用风险缺少评估和预测,交易中往往凭主观判断来作决策,缺少科学的依据。
客户信息搜集和管理方式的落后以及市场环境的限制，许多企业缺少对客户资料进行集中管理，造成对客户的信用未能真实评估或使用虚假的客户信息。
多数情况下，单纯以现实采购量的大小划分客户的重要性，对客户的信誉度、付款能力、当前的财务状况等重要信息缺乏必要的了解。
有的企业有客户信用管理意识，但用管理的职责未作分离，销售、信用信息及收款均由一个部门完成，缺乏有效的内部控制。
客户是否真实存在、客户信用资料的准确度、应收账款的收账情况等，管理层都无法及时、准确掌握。
（四）企业未对应收账款进行有效地会计监督
一些中小企业未建立完善的应收账款台账管理制度，仅仅是在资产负债表内，对应收账款的按账龄进行管理。
同时，企业对应收账款的账龄分析不够重视。
多数中小企业对应收账款中超过了信用期欠款的比例，已超过时间的长、短期款项各占应收账款总额的比例，因拖欠时间太久而可能成为坏账的欠款的数额，心中无数，造成应收账款不能够及时催收、不能及时根据客户的应收账款余额对客户的信用政策进行调整。
多数中小企业未建立应收账款管理责任制度及定期查对账制度。
由于交易导致的货物和资金在空间和时间上的差异，债权债务双方只有定期对未了项事项进行对账才能明晰双方的权利和义务，然而现实中部分中小企业长期不对应收账款进行定期清查，经常出现账实不符现象。
财务部门长期不与客户进行对账和沟通，容易造成账目不清。
长期账目不清，容易发生欠款超过诉讼时限的情况，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。
部分中小企业缺少坏账核销管理制度，对于长期未能回收的应收账款依旧长期挂账。
应收账款原始资料管理不善。
对应收账款的原始资料如合同、送货单、催收记录等保管不善，发生纠纷时采取法律手段解决，拿不出确凿证据，造成企业损失。
四、完善中小企业应收账款管理的策略和途径
（一）完善中小企业内部控制制度，提高应收账款管理制度的执行能力
应收账款内部机制的目标在于规范赊销行为，避免坏账风险。
完善中小企业内部控制机制就需要解决好以下问题。
（1）建立独立的信用管理机构，完善信用管理部门职能。
建立一个独立的信用管理部门，可以在企业内部起到相互制衡的作用，信用管理部门的职责是：
客户信息收集、客户资信调查、客户信用的评级、信用额度的授权、赊销内部审批等。
（2）建立严格的职责分工和严格的应收账款的授权制度。
为了加强对应收账款业务的控制，防止出现错误和舞弊，应建立严格的职责分工制度，促使各部门之间相互制约，保证业务活动能都有效进行。
企业内部应制定各级销售人员可批准的销售限额，超过限额的应报上级审批。
同时应落实责任制，各个销售人员对自己经办的每笔业务必须进行事后监督。
（3）建立健全赊销业务内部审计制度。
内部审计监督是内部控制的重要组成部分，内部审计应贯穿应收账款业务的全过程。
中小企业可以通过内部审计找出企业赊销业务流程的薄弱环节和存在的问题，强化内部管理。
（4）完善销售人员的业绩考核制度。
销售人员的业绩考核不仅与销售额挂钩，还与欠款回收额挂钩。
销售过程中销售人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性以及选择客户、信用额度等的谨慎程度。
（二）加强对应收账款的全程追踪管理
中小企业对应收账款的管理,不仅需要关注应收账款在发生之后的回收和坏账处理,同样应当关注应收账款发生前的预算和对客户的信用评级问题,以使应收账款的发生能够最大程度地增加企业利润,同时最大程度地避免其带来的风险,把坏账水平降到最低。
企业在整个应收账款的管理过程中应始终保持关注,前期重点管理应收账款的风险预防和有效控制,防止滞后管理,中期及时合理解决应收账款发生后的各种问题,后期对于责任人追究坏账责任。
（1）事前控制——赊销前期管理
在调查赊销对象的资料前,企业应当首先透彻了解自身状况。
从自身经营规模、产品品种、往期销售额等各方面做出详细的调查,确定长期内对企业最为有利的应收账款范围和企业可以承受的应收账款最高额度。
预计当期销售总量和当期应收账款总量,同时还应将预测结果传达给销售人员,使其在开展业务的时候能够合理地确定赊账额度,在扩大销售业绩的同时减少企业财务风险。
建立长期、持久的客户信用信息系统,对于客户信用等级的变化保持敏感性,滚动修改客户信用等级。
保证所有客户的信用等级信息能够在销售部门和财务部门间及时、顺畅流动,保持双方对客户的统一认识，减少应收账款的坏账风险。
（2）事中控制——债权保障机制
加强企业内部管理，实行严格的内部控制制度，控制信用风险。
通过银行提供的担保、保理，担保公司提供的信用担保，保险公司提供的信用保险这些外部力量专家信用风险。
或者自身控制信用风险，即客户签署人的担保或抵押。
（3）事后控制——回收管理和追收机制
在应收账款发生后,回收管理成为应收账款管理的主要工作。
回收管理的主要任务是促进应收账款的尽快回收,防止应收账款影响企业现金流的正常循环。
要采取一系列的措施监控账款，如应收账款总量控制;销售分类账管理；账龄监控与账款回收管理等。
在应收账款逾期后，追收账款是急需解决的问题。
对于逾期时间不同的应收账款和不同客户应采取不同的追收政策。
催收账款的程序一般为：
信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。
不同客户的信誉度不同，在具体的催帐过程中可以适当做出调整，做出恰当选择。
从逾期时间上看，逾期三月以内的，主要进行内部处理，如是合理拖延，应该给客户一定时间，以维护有好的客户关系。
逾期超过三个月的则需考虑外部力量如专业追债人员或者追债公司进行追讨。
（三）提高管理人员的素质，加强对应收账款的日常管理
提高企业管理人员的素质，是从源头上对应收账款加以控制的对策。
首先是提供中小企业领导人的素质，提高风险意识制定科学的管理制度。
中小企业领导人应学习并掌握相关财务知识和先进的企业管理理念，应运用到实践中去。
其次是要加强会计人员业务素质的提高，提高会计财务人员的业务能力和工作水平，做好职业道德教育工作。
再次，完善激励机制，提高会计财务人员以及销售人员的工作积极性。
加强对应收账款的日常管理，具体包括以下几个方面：
（1）做好基础记录工作。
财务部门按赊销客户名称进行明细核算。
掌握客户基础信息即赊购日期、付款日期、目前欠款余额以及客户信用等级的变化等。
（2）了解客户是否超过信用额度。
（3）了解客户的拒付情况及拒付原因。
（4）做好应收账款的账龄分析工作，监督应收账款回收情况，判断应收账款损失的可能性，估计企业潜在的亏损。
当前我国中小企业普遍存在应收账款管理的问题，有外部环境的影响，又有内部制度的缺陷。
中小企业应收账款管理是一项系统化的工作，需要各部门的协作，需要在管理制度、管理方法、管理技术上进行实践和创新。
在现阶段市场经济条件下，中小企业必须加强对应收账款的管理，才能在市场竞争中扩大销售，增加盈利，又使风险降低，在激烈的市场竞争中生存并不断发展。
参考文献：
[1]朱洪斌，李艳秋.浅谈如何加强中小企业应收账款的管理.商业研究，2005，13:
57-59.
[2]景永平，包丽清，冯柯.浅谈中小企业应收账款风险的防范及管理策略.财会研究.2004，8:
57-59.
[3]钟纯，张晓锋.浅析中小企业应收账款风险管理.商场现代化，2006，8:
288-289.
[4]赵建方.中小企业应收账款管理存在的问题及对策.中国集体经济，2010，36：
146-147.
[5]王岚.中小企业应收账款的成因和对策.现代经济信息，2009，23：
207-209.
[6]侯金云.如何完善信用机制加强应收账款管理.金融经济，2011,16：
142-144.
升级会员 