税务稽查业务基础题库 审理管理程序要求及工作规范专题.docx
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税务稽查业务基础题库审理管理程序要求及工作规范专题
税务稽查业务基础题库
审理管理程序要求及工作规范专题
一、单项选择题
1.关于重大税务案件终止审理的后续处理，下列说法错误的是（）。
A.取得了新的证据材料，影响了案件事实认定，达到重大税务案件标准的，重新提请重大税务案件审理委员会审理
B.取得了新的证据材料，影响了案件事实认定，未达到重大税务案件标准的，稽查局集体审理后依法作出决定性意见
C.取得了新的证据材料，影响了案件事实认定，未达到重大税务案件标准的，重新提请重大税务案件审理委员会审理
D.未取得新的证据材料，且不改变案件事实认定的，稽查局集体审理后依法作出决定性意见
参考答案：
C
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版），重大税务案件被终止审理的，稽查局应当按照重大税务案件审理委员会的补充调查意见继续补充调查，在补充调查终结后，稽查局应当召开会议对案件进行集体审理，区分以下情形分别作出处理：
第一，取得了新的证据材料，影响了案件事实认定，达到重大税务案件标准的，重新提请重大税务案件审理委员会审理；第二，取得了新的证据材料，影响了案件事实认定，未达到重大税务案件标准的，稽查局集体审理后依法作出决定性意见；第三，未取得新的证据材料，且不改变案件事实认定的，稽查局集体审理后依法作出决定性意见；第四，未取得新的证据材料，稽查局改变了案件事实认定，达到重大税务案件标准的，重新提请重大税务案件审理委员会审理。
2.负责主持集体审理会议并签发《税收违法案件集体审理纪要》、《税收违法案件集体审理意见书》的是（）。
A.审理部门领导
B.稽查局分管领导
C.稽查局局长
D.税务局局长
参考答案：
C
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，稽查局局长负责主持集体审理会议并签发《税收违法案件集体审理纪要》、《税收违法案件集体审理意见书》。
3.在审理部门，负责接收《税务稽查报告》及有关资料的是（）。
A.审理实施岗
B.审理部门领导岗
C.稽查局分管领导
D.稽查局局长
参考答案：
B
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，审理部门领导岗负责接收《税务稽查报告》及有关资料和审理任务分配。
4.重大税务案件审理中，因未按规定提交资料被要求补正材料，或者因案件事实不清、证据不足被退回补充调查的，审理部门应当通知检查部门按规定时限进行补正或者补充调查。
稽查局补充调查一般不应超过（），有特殊情况的，经稽查局局长批准可以适当延长，但延长期限最多不超过（）。
A.15日；30日
B.30日；30日
C.30日；60日
D.60日；60日
参考答案：
B
答案解析：
根据《重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第34号）第二十五条，稽查局补充调查不应超过30日，有特殊情况的，经稽查局局长批准可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。
5.稽查局应当自接到听证申请之日起（）日内组织听证。
A.20
B.15
C.10
D.5
参考答案：
B
答案解析：
根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》（国税发〔1996〕190号）第五条，稽查局应当自接到听证申请之日起15日内组织听证。
6.审理实施岗制作《税务行政处罚听证通知书》，并在举行听证的（）日前送达当事人，通知其举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名、是否公开听证及有关事项。
A.10
B.7
C.5
D.3
参考答案：
B
答案解析：
根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》（国税发〔1996〕190号）第五条，税务机关应当在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。
7.下列关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票案件的移送标准，说法正确的是（）。
A.虚开的税款数额在5万元以上
B.虚开的价税合计数额在5万元以上
C.虚开的税款数额在1万元以上
D.虚开的价税合计数额在1万元以上
参考答案：
A
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在5万元以上的，应予移送。
8.下列关于纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的案件移送标准，说法正确的是（）。
A.价税合计数额在5万元以上
B.税款数额在5万元以上
C.价税合计数额在1万元以上
D.税款数额在1万元以上
参考答案：
D
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，涉嫌构成逃避追缴欠税罪案件移送标准：
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的，应予移送。
9.跨区域稽查局审理部门对本局查办的稽查案件进行审理后，拟处理意见达到重点案件标准的，审理实施岗应当在（）提出将案件提交税务局稽查局进行集体审理的理由及建议。
A.《税务稽查审理报告》
B.《税务稽查审理审批表》
C.《重大税收违法案件拟处理意见报告》
D.《税收违法案件集体审理纪要》
参考答案：
B
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）的规定，跨区域稽查局审理部门对本局查办的稽查案件进行审理后，拟处理意见达到重点案件标准的，审理实施岗应当在《税务稽查审理审批表》提出将案件提交税务局稽查局进行集体审理的理由及建议。
10.以下关于案件审理期限的表述中正确的是（）。
A.向相关部门征询政策问题的时间不计算在内
B.案情复杂确需延长审理时限的，应当在审理到期日后填制《延长税收违法案件审理时限审批表》审批
C.审理实施岗接收案件后，应当实施审理，并在30日内提出审理意见
D.案情复杂确需延长审理时限的，报税务局稽查局分管领导批准，可以适当延长
参考答案：
A
答案解析：
根据《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）第五十条，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。
但下列时间不计算在内：
（一）检查人员补充调查的时间；
（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。
案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长，因此A选项正确、C选项错误。
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）的规定，案情复杂确需延长审理时限的，应当在审理到期日前填制《延长税收违法案件审理时限审批表》，经审理部门领导岗与稽查局分管领导审核后，报稽查局局长批准，可以适当延长，因此B、D选项错误。
二、多项选择题
1.审理部门对检查部门移交的《税务稽查报告》及其他相关资料进行审查，审查内容包括（）。
A.执法主体审查
B.被查对象审查
C.稽查程序审查
D.处理、处罚法律依据
E.证据审查
参考答案：
ABCDE
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，对检查部门移交的《税务稽查报告》及其他相关资料进行审查，审理人员应当审查：
（一）执法主体审查；
（二）被查对象审查；（三）稽查程序审查；（四）时效及期限审查；（五）税务稽查项目审查；（六）税款计算结果审查；（七）不予加收滞纳金审查；（八）证据审查；（九）主要税收违法行为认定；（十）处理、处罚法律依据及裁量原则审查等。
2.程序轻微违法的情形包括（）。
A.未听取行政相对人的申辩
B.处理期限轻微违法
C.通知、送达等程序轻微违法
D.行政行为的内容客观上不可能实施
E.其他程序轻微违法
参考答案：
BCE
答案解析：
最高人民法院关于适用《中华人民共和国行政诉讼法》的解释（法释〔2018〕1号）第九十六条有下列情形之一，且对原告依法享有的听证、陈述、申辩等重要程序性权利不产生实质损害的，属于行政诉讼法第七十四条第一款第二项规定的“程序轻微违法”：
（一）处理期限轻微违法；
（二）通知、送达等程序轻微违法；（三）其他程序轻微违法的情形。
3.下列关于审理部门对税款追征期限的审查，表述正确的有（）。
A.补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算
B.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受追征期限的限制
C.纳税人不进行纳税申报造成不缴或者少缴应纳税款的，税务机关3年内具有追缴权，特殊情况追缴期限可以延长至5年
D.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金
E.延长追征期限的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，单笔数额在10万元以上的
参考答案：
ABC
答案解析：
《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条：
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条：
税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条：
税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
《关于未申报税款追缴期限问题的批复》（国税函〔2009〕326号）纳税人未申报纳税造成不缴或少缴的税款，不属于偷税、抗税、骗税行为，税务机关3年内具有追缴权，特殊情况追缴期限可以延长至5年。
4.下列属于审理部门对检查过程中取得证据进行真实性审查的有（）。
A.提取证据的主体是否符合法定要求
B.取证程序是否符合法定要求
C.证据形成的原因
D.证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符
E.提取证据的人员权限是否符合法定要求
参考答案：
CD
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，证据合法性审查包括：
①提取证据的主体是否符合法定要求；②提取证据的人员权限是否符合法定要求；③证据形式是否符合法定要求；④取证程序是否符合法定要求；⑤取证手段是否符合法定要求；⑥取证期限是否符合法定要求。
证据真实性审查包括：
①证据形成的原因；②发现证据时的客观环境；③证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符；④提供证据的人或者证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或者其他密切关系；⑤影响证据真实性的其他因素。
5.审理部门在对证据进行审查时，对证据效力认定正确的有（）。
A.原件、原物优于复制件、复制品和重制品
B.原始证据优于传来证据
C.视听资料和证人证言优于鉴定意见、现场笔录
D.法定鉴定部门的鉴定意见优于其他鉴定部门的鉴定意见
E.经过公证或者登记的书证优于其他书证
参考答案：
ABDE
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，证明同一事实的数个证据，其证明效力一般可以按照下列情形分别认定：
①国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证。
②鉴定意见、现场笔录、勘验笔录、档案材料及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言。
③原件、原物优于复制件、复制品和重制品。
④法定鉴定部门的鉴定意见优于其他鉴定部门的鉴定意见。
⑤原始证据优于传来证据。
⑥其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言。
⑦数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。
6.以下属于追征税款时不予加收滞纳金的情况有（）。
A.善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的
B.经税务机关核准延期申报并按规定预缴税款的，在核准的延期内办理税款结算的
C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的
D.扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款
E.预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的
参考答案：
ABDE
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）的规定，不予加收滞纳金的情形如下：
1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的；2．纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的；3．纳税人根据《中华人民共和国税收征收管理法》第27条的规定，经税务机关核准延期申报并按规定预缴税款的，在核准的延期内办理税款结算的；4．税务机关依照《中华人民共和国企业所得税法》第6章规定做出纳税调整，需要补征税款，并按照国务院规定加收利息的；5．主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的；6．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税在主管税务机关规定的期限内补缴的；7．定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时，月申报额高于定额又低于省税务机关规定申报幅度的应纳税款，在规定期限内申报纳税的；对实行简并征期的定期定额户，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税的；8．扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款的；9．其他不予加收滞纳金的情形。
7.下列证据不能单独作为定案证据的有（）。
A.不能正确表达意志的证人提供的证言
B.未成年人所做的与其年龄和智力状况不相适应的证言
C.被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料
D.难以识别是否经过修改的视听资料
E.与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所做的对该当事人有利的证言
参考答案：
BDE
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）的规定，下列证据不能单独作为定案证据：
1.未成年人所做的与其年龄和智力状况不相适应的证言；2.与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所做的对该当事人有利的证言，或者与当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言；3.难以识别是否经过修改的视听资料；4.无法与原件、原物核对的复制件或复制品；5.经改动但当事人不予认可的证据资料。
6.其他不能单独作为定案依据的证据材料。
A、C选项属于不能作为定案证据的范围。
8.下列情形属于从轻或者减轻处罚的有（）。
A.受他人胁迫有违法行为的
B.未成年人有违法行为的
C.主动消除或者减轻违法行为危害后果的
D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的
E.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的
参考答案：
ACD
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）的规定，有下列情形之一的，从轻或者减轻处罚：
1.主动消除或者减轻违法行为危害后果的；2.受他人胁迫有违法行为的；3.配合行政机关查处违法行为有立功表现的；4.其他依法从轻或者减轻行政处罚的。
9.《税务行政处罚事项告知书》的内容应当包括（）。
A.适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件
B.税务行政处罚的履行方式和期限
C.认定的税收违法事实和性质
D.拟作出的税务行政处罚
E.告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章
参考答案：
ACDE
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）的规定，《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：
认定的税收违法事实和性质；适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；拟作出的税务行政处罚；当事人依法享有的权利；告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；其他相关事项。
10.以下关于税务行政处罚听证的说法中正确的有（）。
A.对不公开听证的案件，应当宣布不公开听证的理由
B.决定举行听证的，由稽查局局长指定检查部门人员担任听证主持人
C.税务行政处罚听证一律公开进行
D.对驳回申请回避的决定，听证申请人可以申请复核一次
E.稽查局应当自接到听证申请之日起15日内组织听证
参考答案：
ADE
答案解析：
根据《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）（国税发〔2009〕157号）第五十三条的规定，被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。
听证主持人由审理人员担任，因此B选项错误。
税务行政处罚听证应当公开进行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，听证不公开进行，因此C选项错误。
三、判断题
1.税务局稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务检查，跨区域稽查局应当在按照向社会公告的管辖范围实施税务稽查。
（）
参考答案：
正确
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，审理部门在对检查部门移交的《税务稽查报告》及其他相关资料进行审查时，需要审查被查对象是否属于案件办理稽查局管辖，税务局稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务检查，跨区域稽查局应当在按照向社会公告的管辖范围实施税务稽查。
2.审理部门在对书证进行审查时，书证为由有关部门保管原件的复制件、影印件或者抄录件的，是否签注“与原件核对无误，原件存于我处”字样并由其签章、捺指印进行确认。
（）
参考答案：
错误
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，审理部门审查书证时，书证如为复制件、影印件、抄录件，是否由原件保存单位（个人）在复制件、影印件、抄录件上签注“与原件核对无误，原件存于我处”字样并由其签章、捺指印进行确认。
提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，是否注明出处，并经该部门核对无异后加盖其印章。
3.审理部门在对证人证言进行审查其内容是否为证人直接感知，证人的猜测性、评论性、推断性的证言均不得作为证据使用。
（）
参考答案：
错误
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，审理部门审查证人证言的内容是否为证人直接感知，证人的猜测性、评论性、推断性的证言不得作为证据使用，但根据一般生活经验判断且符合事实的除外。
4.审理部门审查询问笔录的制作是否符合法律等有关规定，是否注明询问的时间和地点，每次询问时是否均告知证人有关作证的权利义务和法律责任。
（）
参考答案：
错误
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，审理部门审查询问笔录的制作是否符合法律等有关规定，是否注明询问的时间和地点，首次询问时是否告知证人有关作证的权利义务和法律责任。
5.需补证或者补充调查的，审理实施岗应当由明确的要求并且一次性全部告知，补证或者补充调查次数一般不得超过两次。
（）
参考答案：
正确
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，需补证或者补充调查的，审理实施岗应当由明确的要求并且一次性全部告知，补证或者补充调查次数一般不得超过两次。
6.被查对象或者其他涉税当事人有权提出陈述、申辩意见，稽查局不得因申辩而加重处罚。
（）
参考答案：
正确
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，被查对象或者其他涉税当事人有权提出陈述、申辩意见，稽查局不得因申辩而加重处罚。
7.发现被查对象有税收违法行为，应当进行税务处理的，由审理实施岗制作《税务处理决定书》，经审理部门领导岗与稽查局分管领导审核后，报稽查局局长审批。
（）
参考答案：
正确
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，发现被查对象有税收违法行为，应当进行税务处理的，由审理实施岗制作《税务处理决定书》，经审理部门领导岗与稽查局分管领导审核后，报稽查局局长审批。
8.查补税款和罚款变更，应当经审理部门审理通过后，在会议纪要中列明变更或者撤销的原因和决定。
（）
参考答案：
错误
答案解析：
根据《全国税务稽查规范》（1.1版）规定，查补税款和罚款变更，应当经稽查局集体审理通过，并在会议纪要或者审理意见中列明变更的原因和集体研究的决定。
9.部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。
（）
参考答案：
错误
答案解析：
部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。
10.对当事人的同一个违法行为，不得给予2次以上的行政处罚。
（）
参考答案：
错误
答案解析：
对当事人的同一个违法行为，不得给予2次以上罚款的行政处罚。
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