中级会计实务答案与题目113.docx

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中级会计实务答案与题目113

中级会计实务练习题（113）

简答题

1、某企业（非“营业税改征增值税”试点地区增值税一般纳税人）于2012年发生下列有关固定资产业务：

（1）用银行存款购入旧设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款50000元、增值税额8500元。

此外，还用银行存款支付了运费4000元、安装调试费12000元，设备已交付使用。

（2）收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套，双方合同约定的价值为200000元，收到投资者开出的增值税专用发票一张，注明的增值税额为3400元，以价税合计额作为投资额。

（3）以一批库存商品换入一台机器设备，商品成本是15万元，公允价值20万元（不含税），换入资产的公允价值与换出资产公允价值一致，交易双方互开增值税专用发票。

该交易具有商业实质。

（4）盘亏设备一台，该设备原购买价为72000元，适用的增值税税率为17%，累计折旧28000元。

盘亏设备已按规定程序批准后转入“营业外支出”账户。

（5）出售一台不需用的旧设备，该设备账面原价50000元，累计折旧18000元，出售时用现金支付拆卸搬运费400元，出售设备的价款30000元、增值税额5100元已存入银行，清理净损益已结转。

要求：

为上述业务编制必要的会计分录。

答案：

固定资产入账价值=50000+4000×（1-7%）+12000=65720（元）

暂无解析

多选题

2、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A．企业拥有并自行经营的饭店

B．企业以经营租赁方式租出的写字楼

C．房地产开发企业正在开发的商品房

D．企业持有拟增值后转让的土地使用权

E．企业以经营租赁方式租出的机器设备

答案：

B,D

[解析]投资性房地产主要包括：

已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

多选题

3、下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有（）。

A．债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额

B．企业增发股票形成的股本溢价

C．自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额

E．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失（属于无效套期的）

答案：

A,B,D

[解析]选项C，固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转，不影响资本公积；选项E，资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。

多选题

4、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

D．为了更准确的反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

答案：

A,B,C

[解析]为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

多选题

5、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

答案：

C,D

[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定

单选题

6、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。

A．记入“投资收益”贷方100万元

B．记入“投资收益”借方100万元

C．记入“公允价值变动损益”贷方100万元

D．记入“公允价值变动损益”借方100万元

答案：

D

[解析]

简答题

7、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为1年。

试产期营业收入为10万元，经营成本为4万元，达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。

该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。

该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第l、2年免所得税，运营期第3～5年的所得税税率为25%。

试产期缴纳增值税0.5。

万元，不缴纳营业税和消费税。

达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。

城建税税率为7%，教育费附加率为3%。

项目的资金成本为10%。

[要求]

按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标，并评价该项目的财务可行性。

①静态投资回收期；②总投资收益率（按照运营期年均息税前利润计算）；③净现值。

答案：

①包括建设期的静态投资回收期=5+（210-5.95-97.02-82.77）/82.77=5.29（年）

暂无解析

单选题

8、购入需要安装的固定资产通过（）账户核算。

A．生产成本

B．固定资产

C．在建工程

D．物资采购

答案：

C

[解析]如果企业购入的是需要安装的固定资产，应将购入时实际支付的全部价款（包括买价、包装费、运杂费和相关税费等）和发生的安装调试费用先通过“在建工程”账户进行归集，待安装调试完毕达到预定可使用状态时，再将“在建工程”账户所归集的全部支出作为固定资产的原始价值，从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。

单选题

9、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

答案：

C

调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

单选题

10、2×10年5月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。

甲公司该设备的成本为150万元。

子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。

子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为（）万元。

A．1

B．9

C．10

D．11

答案：

B

[解析]该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=（160-150）-（160/5/2-150/5/2）=9（万元）。

会计处理：

多选题

11、企业有关账户月末余额为：

“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方100000元，“材料成本差异”贷方10000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列（）。

A．500000

B．590000

C．610000

D．600000

答案：

B

[考点]存货的概念和计量[解析]存货是指企业除固定资产以外，在日常生产经营过程中的物资。

它是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然-处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料或物品等。

包括库存商品、产成品、在产品及自制半成品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等。

“存货”属于资产类科目，其借方登记增加额，贷方登记减少额，本题月度资产负债表的“存货”项目期末数=原材料+库存商品+生产成本-材料成本差异=260000+240000+100000-10000=590000（元），B选项正确。

多选题

12、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

E．处置子公司

答案：

A,C,D,E

[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。

单选题

13、2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应（）。

A．不需要调整，只将其作为2011年3月的业务进行处理

B．调整2010年会计报表期初数和上期数

C．调整2011年会计报表期初数和上期数

D．调整2010年会计报表期末数和本年数

答案：

D

[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。

多选题

14、甲企业白行建造一幢办公楼，2009午12月10口达到预定可使用状态，该项固定资产原值1580000元，预计使用年限为10年，预计净残值为80000元，采用年限平均法计提折旧。

2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至2011年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为1255000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。

2012年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为1400000元，2012年12月31日该资产公允价值为1500000元。

甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。

关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A．成本模式计量的投资产性房地产（房产）计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则

B．投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

C．公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益

D．以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备

E．同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量

答案：

A,B,D

[解析]公允价值模式不得转为成本模式，选项C错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项E错误。

简答题

15、甲外商投资者1996年在上海设立中外合资房地产公司，经营期为25年，2000年获利。

近年发生以下业务：

（1）2001年，该投资者将当年分得利润200万元直接投资于本公司，增加注册资本。

（2）2002年底，又将当年分得利润450万元直接再投资创办先进技术企业，2003年初开始生产经营，但2004年底经有关部门审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。

（3）2004年，预售商品房取得收入3000万元，税务机关核定的预计利润为12%。

（4）2004年，委托境外公司销售境内高级商住两用房，合同约定售价为4800万元，实际成交金额为5000万元，该房地产项目的成本和流转税金共计4000万元，支付镜外公司佣金600万元。

要求：

（1）计算外国投资者两次的退税额及退税后的管理。

（2）计算2004年销售外销房应纳企业所得税和地方附加税税额。

答案：

（1）投资创办的房地产公司为非生产性企业外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。

暂无解析

多选题

16、企业为固定资产发生的下列各项支出中，能使流入企业的经济利益超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有（）。

A．能保持固定资产的原有生产能力的支出

B．能使所产产品成本实质性降低的支出

C．能使所产产品质量实质性提高的支出

D．能使固定资产原有性能恢复的支出

E．能延长固定资产使用寿命的支出

答案：

B,C,E

[解析]与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额，A、D选项应计入当期成本费用。

多选题

17、在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有（）。

A．企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息

B．企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息

C．用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息

D．企业对外投资的借款利息

E．用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息

答案：

B,C

[解析]外商投资企业和外国企业年度所得税申报表中的相关内容，根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的具体规定：

企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间支付的利息，应作为资本支出，计入有关资本原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。

企业开始生产经营以后，需要继续逐年支付利息的，按当年实际应负担的数额列出。

企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产，在投入使用前所支付的利息，应作为资本支出，通过固定资产折旧的办法列支；新增固定资产投入使用后继续发生的利息支出，可以按当年实际发生数作为费用列支。

企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息、对外投资的借款利息，可以列为当年的费用开支。

简答题

18、考核各种特殊事项确认收入

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。

2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：

（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。

该奖励积分计划内容为：

在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元（即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。

2010年专营店销售商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3000万分。

甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用。

至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。

甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入2970万元；

②确认递延收益30万元。

（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。

同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。

2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。

2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：

免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。

甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：

①确认主营业务收入（销售商品）2000万元；

②确认其他业务收入（送货劳务）14万元；

③确认其他业务成本7万元；

④确认销售费用18万元。

（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。

该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。

此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。

甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：

①确认其他业务收入860万元；

②确认其他业务成本780万元。

（4）甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。

由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。

经甲、丙公司协商后达成如下协议：

甲公司用日用品按照现行市价300万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。

甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。

甲公司该批日用品的成本为220万元。

甲公司对该债务重组

会计处理如下：

①未确认销售收入和销售成本；

②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。

（5）甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。

换入货车的公允价值为15万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。

该批货物的成本为10万元。

甲公司进行了如下的会计处理：

①认定该项业务属于非货币性资产交换；

②未确认销售收入和销售成本；

③确认了营业外收入2万元；

④确认固定资产入账价值15万元。

（6）甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元（不含增值税），给出的现金折扣条件为（2/10，n/15）；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。

甲公司于当日发出货物，成本为420万元。

甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。

甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入530万元；

②确认主营业务成本420万元。

要求：

根据上述资料，逐笔分析、判断

（1）～（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

答案：

（1）项目中①和②都不正确。

暂无解析

多选题

19、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有（）。

A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B．所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区

C．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计

D．同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物

E．对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地

答案：

A,B,C,D,E

暂无解析

单选题

20、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项；属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

答案：

C

[解析]调整事项和非调整事项的区别在于：

调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。