银行会计总结.docx
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银行会计总结
第一章商业银行会计概述
2、银行会计的特点
会计核算与业务处理的一致性“第一线”同步进行
会计处理的及时性日清日结要求高账平款对
会计核算方法的特殊性单式凭证——结算（明细、综合）——财务报告（日、月、季、半年、年）
会计业务的政策性反映国家政策
监督与服务的兼容性
3、银行会计基本假设：
会计主体（谁的会计）、持续经营、会计分期、货币计量
会计基础：
银行会计的确认、计量和报告以权责发生制作为记账基础。
4、原则：
客观性原则（真实可靠、可验）、相关性原则、明晰性原则、可比性原则（口径一致）、实质重于形式原则（经济实质>法律形式）、重要性原则（适当简化处理）、谨慎性原则、及时性原则
5、会计要素
资产：
资金的占用（过去；拥有或控制；带来经济利益）计量流入
负债：
（过去；经济利益流出；现时义务；流出）
所有者（股东）权益：
（资产-负债；对净资产的所有权）（实收资本（股本）；资本公积；盈余公积；未分配利润；一般准备）
收入：
（日常活动形成；可靠计量；利息中间收入）
费用：
（日常活动流出；利息支出手续费用）
利润：
（收支相抵后的差额）
6、计量标准
历史成本：
（实际成本）重置成本（现行成本）可变现净值（处置资产时使用）现值（考虑货币时间价值）公允价值（双方愿意接受的价值）
7、组织管理
会计司——会计处——会计科——会计股——会计人员
（总行）（省区分行）（二级分行）（显示支行）（分理处所）
第2章银行会计基本核算方法
借
贷
资产增加
资产减少
负债减少
负债增加
所有者权益减少
所有者权益增加
费用增加
费用减少
收入减少
收入增加
1记账方法：
按一定的规则，使用一定的符号，将经济事项进行分类和记录的一种专门方法。
分类：
单式记账法（表外科目）；复式记账法（能够反映经济业务的来龙去脉；可以进行试算平衡）
我国银行业从1994.1.1统一使用借贷记账法。
2、会计凭证分类
按凭证的来源和用途分：
原始凭证
记账凭证
按凭证形式分：
单式凭证
复式凭证
按凭证的使用范围分：
基本凭证
特定凭证
3、银行的账务组织就是银行会计核算的形式，是对经济业务核算时，从账簿的设置、记账程序、账务核对平衡、编制报表整个核算过程各种方法相互配合形成的核算体系。
银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统p28
明细核算包括：
分户账（甲种帐、乙种帐账页计息、丙种帐逐笔记账、销账）
登记簿；
现金收入、付出日记簿；
余额表（计息余额表、一般余额表）
综合核算包括：
科目日结单、总账、日记账
每日核对、定期核对。
要求账账、账款、账据、账表、账实、内外帐六相符
4、错账冲正p33
划线更正法;当日发现的错帐；
红字（同方向）更正法：
次日或年度内发现的错帐；
蓝字反方向更正法：
发现以前年度的错帐；
第三章现金出纳业务的核算
——现金出纳业务的概述
“收必复点付必复核”
一、现金收款的核算（先收款——再审单——后记账）
1、客户交存现金：
客户填“现金交款单”同现金一同交收款员
借：
现金
贷：
单位活期存款--xx
2、附属机构缴存现金
填写“交款单”，办理入库
借：
现金
贷：
内部往来（系统内款项存放）
二、现金付款的核算（先审单——再记账——后付款）
1、客户填写取款凭证（现金支票）
借：
单位活期存款-xx
贷：
现金
2、附属机构支取现金
应提交现金支票，办理出库
借：
内部往来（系统内款项存放）
贷：
现金
三、营业终了款项入库
将现金与“现金收入、现金付出日记簿”核对相符，填写“入库单”，交款并入库。
管库员收到现金，核对相符，结出当日库存数，账实相符入库。
四、出纳错帐的处理
1、出纳长款（实存>账存）
当日发生长款应查明原因，退还原主。
若无法查明，由会计部门填制现金收入传票
借：
现金
贷：
其他应付款—出纳长款
以后查明原因进行处理
借：
其他应付款—出纳长款
贷：
营业外收入（现金）等
2、出纳短款
当日发生短款应查明原因并收回。
若无法查明，由会计部门填制现金付出传票
借：
其他应收款—出纳短款
贷：
现金
以后查明原因进行处理
借：
现金（营业外支出）等
贷：
其他应收款—出纳短款
五、现金运送的核算（同系统）
运出行：
借：
辖内往来
贷：
现金
运入行：
借：
现金
贷：
辖内往来
六、向中央银行提取、交存现金的核算
1、商业银行到央行提取现金（货币投放）
商业银行：
借：
现金
贷：
存放中央银行款项
中央银行：
借：
XX银行存款
贷：
发行基金往来
发行库：
付出：
发行基金—本身库
2、商业银行到央行交存现金（货币回笼）
商业银行：
借：
存放中央银行款项
贷：
现金
中央银行：
借：
发行基金往来
贷：
XX银行存款
发行库：
收入：
发行基金—本身库
第4章资产业务的核算
——贷款业务的核算
一、贴现：
汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。
贴现（资产类）
贷款
当事人
贴现银行、贴现申请人、承兑、背书、出票人的商业信用关系
银行、借款人、保证人之间的银行信用
利息收取时间
发生时预先扣收利息
利随本清或定期计收利息
期限
短不超过6个月
短、中、长期
资金流通性
可转帖现或再贴现
到期收回
风险
低
相对而言要高
短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、抵押贷款、应收利息---资产类
利息收入---损益率代保管有价值品---表外科目
二、贷款
A:
信用贷款的核算
信用贷款发放借：
短期贷款--xx（中长期贷款）
贷：
单位活期存款（活期储蓄存款）
贷款到期收回借：
单位活期存款
贷：
短期贷款（中长期贷款）
贷款展期的规定
短期贷款：
到期前10天申请，展期最长不超过原贷款期限；
中期贷款：
到期前1个月申请，展期最长不超过原贷款期限的一半；
长期贷款：
到期前2个月申请，展期最长不超过3年。
贷款展期不需要转账，只在原借据注明新的到期日。
贷款逾期：
贷款到期次日转逾期
借：
逾期贷款
贷：
短期（中长期）贷款
非应计贷款：
贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
B:
抵押贷款的核算
一般按抵押物的50%---70%
发放借：
抵押贷款
贷：
单位活期存款（活期储蓄存款）
收入：
代保管有价值品—xx
收回借：
单位活期存款
贷：
抵押贷款
利息收入
付出：
代保管有价值品
C:
贷款利息的核算
1、定期结息
借：
单位活期存款（应收利息）
贷：
利息收入
2、利随本清：
到期同时收回本息
三、贴现
A:
贴现行办理贴现
贴现利息=贴现票面金额*贴现天数*日贴现率
实付金额=贴现票面金额—贴现利息
借：
贴现
贷：
单位活期存款（实付金额）
利息收入
B:
付款人开户行划出款项
借：
单位活期存款
贷：
辖内往来（存放中央银行款项）
C:
贴现行收回票款
借：
辖内往来（存放中央银行款项）
贷：
贴现
例题：
6.10——9.10的3个月100万
财大昌吉
通同
知意8.5贴现
9.10委托
乌市工行昌吉工行
发报单
昌吉工行记账R=7.2%
贴现利息=100*36*7.2%/360=0.72万
实付：
100-0.72=99.28万
8.5记账借：
贴现100万
贷：
单位活期存款——昌吉99.28万
利息收入0.72万
9.10乌市工行记账
借：
机关单位存款——财大100万
贷：
辖内往来100万
9.10昌吉工行记账
借：
辖内往来100万
贷：
贴现100万
四、贷款减值
会计科目：
“贷款损失准备”---资产类
“资产减值损失”---损益类
计提借：
资产减值损失
贷：
贷款损失准备
经批准核销损失贷款
借：
贷款损失准备
贷：
逾期贷款（---）
例题：
2012.5.20100万1年3.6%定期
2012.5.20借：
单位活期存款——XX100万
贷：
单位定期存款——XX100万
1、到期支取2013.5.20利息=100*3.6%*1=3.6万
借：
单位定期存款——XX100万
应付利息3.6万
贷：
单位活期存款——XX103.6万
2、提前支取（按支取日的活期利率）2012.12.4r=0.36%
利息=100*194*0.36%/360
若2012.12.20对年对月对日7个月
利息=100*7*0.36%/12
3、逾期支取2013.6.10
利息=100*3.6%+100*20*0.36%/360
第7章存款与金融债券业务的核算
利息=计息积数*日利率；计息积数=存款余额*日数（计息积数即每日存款余额的累加）
一、单位账户
1、基本存款账户：
现金收付、转账、只能一个
2、一般存款账户：
不办理现金支取
3、临时存款账户：
规定的少量现金
4、专用存款账户：
特定收与付
1、“单位活期存款”：
负债类
存入现金：
借：
现金
贷：
单位活期存款
支取现金：
借：
单位活期存款
贷：
现金
2、“单位定期存款”：
负债类（可提前支取，以一次为限）
存入：
借：
单位活期存款
贷：
单位定期存款
支取：
借：
单位定期存款
贷：
单位活期存款
借：
利息支出（应付利息）
贷：
单位活期存款
3、单位活期存款利息的计算
应计利息=应计息积数*活期存款日利率
借：
利息支出
贷：
单位活期存款
4、单位定期存款的核算
一般采用逐笔计息（利随本清）
存期按对年对月对日计算，零头天数按支取日挂牌的活期利率计息。
单位定期存款按季计息:
借：
利息支出
贷：
应付利息
到期支取：
借：
应付利息
贷：
单位活期存款
二、个人活期储蓄存款的核算
“活期储蓄存款”（负债类）
开户及续存借：
现金
贷：
活期储蓄存款
支取借：
活期储蓄存款
贷：
现金
清户借：
活期储蓄存款
借：
利息支出
贷：
现金
计息：
按季结息，每季末月20日为结息日
借：
利息支出
贷：
活期储蓄存款
三、定活两便储蓄存款
计息规定：
实存天数不满3个月的按活期利率计息；实存天数满3个月以上的按整存整取一年期以内的利率打6折计息。
实存天数：
支取日—存入日
支取本息：
借：
活期储蓄存款
利息支出（应付利息）
贷：
现金
四、定期储蓄存款的核算
1、整存整取储蓄存款
一次存入，约定期限，到期支取；存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次；一般50元起存，多存不限。
提前支取按活期利率计息。
“定期储蓄存款”（负债类）
存入借：
现金
贷：
定期储蓄存款
支取（到期、提前、逾期支取）
利息=本金*期限*利率
借：
定期储蓄存款
借：
应付利息
贷：
现金
2、零存整取储蓄存款
每月存入固定数额，约定期限，到期支取本息；5元起存，多存不限；存期：
1、3、5年；中途漏存，可下月补存；到期支取按实际存入数额和实际存期计息；
应计利息=月积数*月利率（年利率/12）
存入借：
现金
贷：
定期储蓄存款
支取借：
定期储蓄存款
借：
应付利息
贷：
现金
3、整存零取储蓄存款
一次存入本金，约定时间分次支取本金，到期支取利息；1000元起存，多存不限；存期有1、3、5年；利率同零存整取储蓄存款
到期应计利息=（本金+每次支取）/12*每次支取的间隔（月）*利率
4、存本取息储蓄存款
一次存入本金，在约定时间支取利息，到期支取本金；5000元起存，多存不限；存期;1、3、5年三个档次；利率同零存整取储蓄存款;可提前支取，已支付的利息大于应付利息的，从本金中扣除。
每次支取利息=本金*利率*期限/支取次数
第8章支付结算业务的核算
第1节支付结算业务的概述
1.支付结算的定义：
指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、委托收款、托收承付等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
分为：
现金结算和转账结算。
2.支付结算原则：
（1）恪守信用，履约付款；
（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配；（3）银行不垫款。
支付结算方式（目前、国内）
票据
支票
银行汇票
银行本票
商业汇票
银行卡
结算方式
汇兑
委托收款
托收承付
国内信用证
3.支付结算方式：
4.支付结算纪律（银行）：
不准压票，任意退票，截留客户资金；不准无理拒付；不准违反规定为客户开立账户；
不准签发空头银行汇票本票及空头汇款；不准放弃对违反结算纪律的客户制裁；不准少扣或不扣滞纳金
不准违反规定附加其他条件。
第二节支票的核算
1.支票的定义：
是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定金额的票据
2.支票的有关规定：
（1）支票分为：
现金支票、转账支票和普通支票；
（2）单位个人任何款项的结算均可使用；（3）支票有效期为10天；（4）支票可跨区使用；（同城、异地）；（5）出票日期需要大写；（6）支票大小写金额必须一致，不得更改；（7）空头支票、与预留印鉴、密押不符的支票，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。
3.现金支票的核算
借：
单位活期存款---出票人
贷：
现金
4.转账支票的核算
（1）持票人与出票人在同一银行开户
借：
单位活期存款—付款人
贷：
单位活期存款—收款人
（2）持票人与出票人在不同系统银行开户
付款行借：
单位活期存款—付款人
贷：
存放中央银行款项
收款行借：
存放中央银行款项
贷：
单位活期存款—收款人
（3）持票人与出票人在同系统不同银行开户
付款行借：
单位活期存款—付款人
贷：
辖内往来
收款行借：
辖内往来
贷：
单位活期存款---收款人
第三节银行本票的核算
1.银行本票的定义：
是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2.银行本票的有关规定：
（1）单位个人任何款项的结算均可使用；
（2）银行本票可以同城使用；（3）银行本票提示付款期最长为2个月；（4）银行本票可以转账，也可提取现金（注明现金字样；（5）银行本票分为定额本票（1000、5000、10000、50000）与不定额本票；（6）银行本票可以背书转让，现金本票不可；
（7）银行本票出票日期必须大写。
3.银行本票的核算
（1）出票行出票（申请人提交申请书）
借：
单位活期存款---申请人
贷：
本票
（2）收款单位开户行（代理付款行）
借：
存放中央银行款项（辖内往来）
贷：
单位活期存款—收款人
（3）出票行结清票款
借：
本票
贷：
存放央行款项（辖内往来）
NOTE：
若现金汇票，申请人为个人
借：
活期储蓄存款（现金）
贷：
本票—xx人手续费收入
现金本票提取现金（到出票行）
借：
本票
贷：
现金
第四节银行汇票的核算
1.银行汇票的定义：
是出票行签发，由其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
2.银行汇票的有关规定：
（1）单位个人任何款项的结算均可使用；
（2）提示付款期为1个月；出票日期大写；（3）可转账也可提取现金（注明现金字样）；（4）异地使用；（5）转账汇票不填写代理付款行；（6）现金汇票则填写代理付款行；（7）银行汇票（转账）可背书转让。
3.银行汇票的核算：
（1）出票行出票（申请人申请）
单位申请：
借：
单位活期存款—申请人
贷：
汇出汇款—xx单位
个人申请现金汇票
借：
现金（活期储蓄存款）借：
应解汇款及临时存款
贷：
应解汇款及临时存款手续费收入贷：
汇出汇款—xx人户
（2）代理付款行（收款人开户行）
借：
辖内往来
贷：
单位活期存款---收款人
如果持票人要求支取现金
借：
辖内往来
贷：
应解汇款及临时存款
借：
应解汇款及临时存款
贷：
现金
（3）出票行结清票款
借：
汇出汇款
贷：
辖内往来
如果实际结算进额小于出票进额
借：
汇出汇款
贷：
辖内往来
贷：
单位活期存款（差额）
第5节商业汇票的核算
1.商业汇票的定义：
是出票人签发的，承兑人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
2.商业汇票的有关规定：
（1）适用于在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间具有真实商品交易和债权债务的款项结算；
（2）同城异地均可使用；出票日期大写；（3）付款期最长不超过6个月；可以背书转让；（4）分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；（5）银行承兑汇票承兑行收取万分之五的手续费。
3.商业承兑汇票的核算
（1）收款人（持票人）委托银行收款，银行传递凭证；
（2）付款人开户行收到凭证汇票，通知付款人付款；
划款：
借：
单位活期存款—付款人
贷：
辖内往来等
Note：
若付款人拒付或款不足，银行退票。
（3）收款人开户行
收到款项借：
辖内往来等
贷：
单位活期存款—收款人
Note：
收到退票、拒付理由书，退还委托人。
4.银行承兑汇票的核算
（1）承兑行承兑汇票
收取手续费借：
单位活期存款
贷：
手续费收入
若收保证金借：
单位活期存款
贷：
保证金
若收抵押物收入：
抵押有价值品
同时收入：
银行承兑汇票
（2）收款人（持票人）开户行受理汇票
（3）承兑行付款
汇票到期日借：
单位活期存款—付款人
借：
保证金
借：
逾期贷款（不足部分）
贷：
应解汇款及临时存款
收到凭证付款借：
应解汇款及临时存款
贷：
辖内往来等
同时付出：
银行承兑汇票
付出：
抵押有价值品
（4）收款人开户行收到款项
借：
辖内往来（存放央行款项）
贷：
单位活期存款
第6节汇兑业务的核算
1.汇兑的定义：
指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。
2.汇兑业务的有关规定：
（1）单位个人任何款项的结算；
（2）异地使用；（3）分为信汇和电汇；
（4）可转账，也可提取现金（个人）
3.汇兑业务的核算：
（1）汇出行
转账汇出借：
单位活期存款---汇出人
贷：
辖内往来（存放央行款项）
汇出现金借：
现金
贷：
应解汇款及临时存款
手续费收入
借：
应解汇款及临时存款
贷：
辖内往来（存放央行款项）
（2）汇入行
借：
辖内往来（存放央行款项）
贷：
单位活期存款—收款单位
如果收款人为个人，提取现金
借：
辖内往来（存放央行款项）
贷：
应解汇款及临时存款
借：
应解汇款及临时存款
贷：
现金
第7节托收承付业务的核算
1.托收承付的定义：
指收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收款，付款人按合同核对单证或验货后向银行承认付款的结算方式。
2.托收承付的有关规定：
（1）适用于国有企业、供销社以及经营管理较好，并经开户行审核同意的集体所有制的工业企业的商品交易及由此产生的劳务款项。
（2）双方必须签订正式经济合同；（3）结算金额起点10000元/笔，新华书店1000元/笔；（4）验单付款3天，验货付款10天；（5）到期付款人必须有足额款项缴存银行，若款项不足，银行代为扣收。
逾期付款期为3个月；（6）收款人累计可以办理3次托收。
3.托收承付业务的核算（程序基本同委托收款）
第8节委托收款业务的核算
1.委托收款的定义：
指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收款的结算方式。
2.
（1）单位个人任何款项均可使用；
（2）同城异地均可使用；（3）收款人必须向银行提供收款依据。
3.委托收款业务的核算
（1）银行接受委托传递凭证
（2）付款人开户行通知付款人付款
付款人同意付款借：
单位活期存款—付款单位
贷：
辖内往来等
NOTE：
付款人拒付或款不足，银行退票。
（3）收款人开户行
收到款项借：
辖内往来等
贷：
单位活期存款---收款单位
NOTE：
如果收到退票或“拒付理由书”，退还委托人。
第9节国内信用证业务
1.信用证的定义：
指开证行依照申请人申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。
2.信用证的有关规定：
（1）单位商品交易的结算；
（2）为不可撤销不可转让的跟单信用证；（3）有效期为60天；（4）只能办理转账，不可支取现金；（5）开证行收取一定的手续费；（100元/笔）（6）申请人向开证行缴纳20%的保证金。
3.信用证的核算
（1）开证行开出信用证
借：
单位活期存款—申请人
贷：
保证金（存款）
贷：
手续费收入
同时收入：
开出国内保证凭信
（2）信用证付款（开证行）
借：
保证金（存款）
借：
单位活期存款---申请人
逾期贷款—申请人
贷：
辖内往来
单位存款不足由银行垫款
同时付出：
开出国内保证凭信
（3）受益人开户行
付款信用证借：
辖内往来
贷：
单位活期存款—收款人
第10节信用卡业务的核算
1.信用卡的定义：
商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物和向银行存取现金，且具有消费信用功能的特种载体卡片。
2.信用卡的有关规定：
（1）单位个人、同城异地均可使用；
（2）单位卡不得存取现金和用于10万元以上的商品交易，不得公款私存；（3）仅限于合法持卡人本人使用，不得出租出借；（4）有一定的透支额度和透支期限；（5）异地存取现金收取金额1%的手续费。
3.信用卡业务的核算
（1）发卡行发卡
单位借：
单位活期存款—xx单位
贷：
银行卡存款—xx单位
贷：
手续费收入
个人借：
现金（活期储蓄存款）
贷：
银行卡存款—x人户
贷：
手续费收入
（2）信用卡存取现金
存入现金（代理行与发卡行在同城）
代理行：
借：
现金借：
应解汇款及临时存款
贷：
应解汇款及临时存款贷：
辖内往来
（手续费收入）
代理行与发卡行在异地，代理行收取手续费
发卡行：
借：
辖内往来
贷：
银行卡存款—xx人
支取现金
A：
在发卡行取
借：
银行卡存款—持卡人
银行卡透支—持卡人
贷：
现金
B:
在同一城市不同银行（同系统）
代理行借：
辖内往来
贷：
应解汇款及临时存款
借：
应解汇款及临时存款
贷：
现金
发卡行借：
银行卡存款—持卡人
贷：
辖内往来
C:
:
跨系统银行取现金
代理行借：
存放央行款项
贷：
应解汇款及临时存款
手续费收入
借：
应解汇款及临时存款
贷：
现金
发卡行借：
银行卡存款--持卡人
贷：
存放央行款项
（3）信用卡购物消费
特约单位开户行
借：
辖内往来（存放央行款项）
贷：
单位活期存款—特约单位
贷：
手续费收入
发卡行
借：
银行卡存款—持卡人
借：
银行卡透支—持卡人
贷：
辖内往来（存放央行款项）
第九章、联行往来业务的核算（金融机构同系统内）
一、联行往来的概述
联行往来也称支付清算系统，是同一银行不同行处之间，由于办理支付清算和资金划拨业务而发生的资金账务往来。
✶我国联行往来自成体系分为：
（1）商业银行系统内的联行往；
（2）政策银行系统内的联行往来；（3）人民银行系统内的联行往来。
✶联行往来核算的特点：
（1）联行往来在银行的各项业务中具有特殊地位；
（2）即执行会计制度又执行联行往来制度；（3）联行往来划分为往帐和来张两大系统；（4）
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