审计试题答案分析.docx
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审计试题答案分析
注册会计师审计职业特点
一、单项选择题
1.在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况，
审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告的使用人为（）。
D.企业股东C.A.企业债务人社会公众B.除企业股东外，更突出了债权人2.现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。
B.正确反映企业财务状况和经营成果A.防止错误与舞弊的发生D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益C.提高企业财务信息的可靠性和可信性
3.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。
B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性A.二者的审计标准基本一致
C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致
D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
4.下列表述中，正确的是（）。
A.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书
B.报表的合法性是报表使用者最为关心的
D.政府审计是独立性最强的一种审计注册会计师应保证财务报表的可靠程度C.5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存
在差异。
导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。
D.审计的独立性不同审计的性质不同C.审计的依据不同A.审计的方式不同B.二、多项选择题
1.下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的
B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展
C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体
D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征
2.以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（）。
A.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求
B.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议
C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额
D.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见
3.影响被审计单位固有风险的因素包括（）。
B.行业所处环境C.管理人员的品行和能力D.容易遭受损失或被挪用的资产业务性质A.答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：
B
【答案解析】：
这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据
的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人。
2.【正确答案】：
C
【答案解析】：
本题的“主体”是注册会计师审计。
选项AB均为被审计单位管理层的责任；
就选项CD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特
殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。
也就是说，选
项C中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。
3.【正确答案】：
B
：
政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进【答案解析】．
行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师
审计准则进行的审计，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审
计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计与注册会计师
审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质
上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；注册会计师在获取证据时很大程度
上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力
，故选项D不正确。
4.【正确答案】：
A
【答案解析】：
财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定
的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证
人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以BCD不正确。
5.【正确答案】：
C
【答案解析】：
注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，
而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对
同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。
二、多项选择题
1.【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负
责，并不是只对于委托人而言的，选项C不正确。
2.【正确答案】：
AC
【答案解析】：
选项B属于经营审计业务；选项D属于财务报表审计业务。
3.【正确答案】：
ABCD
职业道德基本原则和概念框架
一、单项选择题
1.以下对独立性的要求中说法正确的是（）。
A.独立性原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求
B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立
D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接
ABC公司2009年度财务报表审计业务，并打算安排X注册会计师作为鉴证小组成员
2.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但
是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以
下说法中正确的是（）。
A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面专
家
C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论
D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值
3.以下对保密要求的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息
C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或
雇用单位的涉密信息
接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露D.
4.2009年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2009年财务报表，在ABC
会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2009年财
务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（）。
A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托
B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同
意，才能在此情况下执行业务
D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接
5.戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2009年财务报表，在实施了相关的审计
程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师事务所拟发表保留意见的审计报告，
因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第
二次意见，XYZ会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消
除不利影响或将其降至可接受水平。
防范措施中不包括（）。
A.直接与ABC会计师事务所进行沟通
B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通
D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件
二、多项选择题
1.甲公司（上市公司）拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属
于因自我评价产生不利影响的有（）。
A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服
务，A为此次审计项目组成员
B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩
护人，此次审计安排B加入审计项目组
C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员
2.或有收费会对独立性产生不利影响，注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的重要
程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，防范措施主要包括
（）。
A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础
B.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础
C.实施质量控制政策和程序
D.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作
3.ABC会计师事务所在2010年1月10日承接了丁公司2009年财务报表审计业务，因为
双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会
给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（）。
A.会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
B.ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
C.不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响
D.这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平
4.下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有（）。
A.接受客户提供的礼品或招待
B.持有被审计单位的股票
代为保管客户资金或其他资产C.
D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系
5.保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公
正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。
注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）
时，应当采取下列措施（）。
A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得
B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开
C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规
D.仅按照预定用途使用这些资产
6.在专业服务的谈判中，注册会计师可以按照其认为适当的收费报价。
但如果报价过低，
可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对（）产生不利影响。
D.独立C.A.保密应有的关注B.专业胜任能力
三、简答题
1.X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及
财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2009年度财务报表，A会
计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算
机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。
甲注册会计师在审计过程中，
发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲
注册会计师拟出具保留意见的审计报告。
X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注
册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。
甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所
决定解除业务约定。
X公司决定委托B会计师事务所审计其2009年度财务报表，A会计
师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会
计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与X公司管理层协商后，
接受了委托。
X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。
B会计师事务所得知乙
注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责
人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。
要求：
请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德守则的情况，并简要说明原因。
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：
B
【答案解析】：
独立性原则通常是对执业注册会计师而非对非执业会员提出的要求，选项
A不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立
；选项C不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自
我评价和自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其
降至可接受水平，XYZ会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项D不正确。
2.【正确答案】：
A
【答案解析】：
甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应
当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服
务，就构成了一种欺诈。
3.【正确答案】：
B
【答案解析】：
在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业
关系中获知的信息保密，选项B不正确。
4.【正确答案】：
C
：
如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客【答案解析】．
户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
5.【正确答案】：
A
【答案解析】：
在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟
通。
二、多项选择题
1.【正确答案】：
AC
【答案解析】：
选项B，属于因过度推介产生的不利影响；选项D，属于因密切关系产生
的不利影响。
2.【正确答案】：
ABCD
3.【正确答案】：
AD
【答案解析】：
注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专
业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利
影响或将其降低至可接受的水平。
4.【正确答案】：
ABCD
5.【正确答案】：
ABCD
6.【正确答案】：
BC
【答案解析】：
在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道
德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
三、简答题
1.【正确答案】：
（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验
，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。
（2）会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师“A事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册
会计师，违反了保密原则。
（3）公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业“X道德守则。
（4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形
，注册会计师应该被调离项目组。
（5）乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了X公司存在种“
种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持
独立性。
审计目标
一、单项选择题
1.应当对财务报表的可靠性承担最终责任的是（）。
D.被审计单位管理层财务报表使用者注册会计师B.被审计单位的会计人员C.A.2.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100
万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的商业折扣也计入
了销售收入），那么违反了主营业务收入的相关认定是（）。
D.计价和分摊准确性B.完整性C.发生A.3.注册会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是（）。
D.完整性B.准确性C.截止发生A.4.被审计单位厂房于2009年建造完工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注
册会计师在审计其2009年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产
）认定。
车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（．
C.计价和分摊D.完整性发生B.存在A.5.下列各项中，违反了分类认定的是（）。
B.将已发生的销售业务不登记入账A.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中
C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度
D.将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业
务收入
6.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，
这属于管理层的（）认定。
D.分类和可理解性发生及权利和义务B.存在和完整性C.A.计价和分摊7.下列各项中，（）与收入的截止目标相关。
B.将已发生的销售业务不登记入账将下年度收入列入本期A.D.将未曾发生的销售登记入账将利息收入列入营业收入C.8.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则违反的认定是
C.分类D.截止B.计价和分摊（）。
A.存在
9.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审
C.分类D.计价和分摊A.存在B.完整性计单位管理层对其财务报表的（）认定。
10.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
二、多项选择题
1.下列说法中，正确的有（）。
A.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报
表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任
B.被审计单位治理层监督管理层编制报表的过程，使其按照适用的会计准则和相关会计制
度的规定编制财务报表，并对编制财务报表负有直接责任
C.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的
责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会
计师如何发表审计意见
D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层和治理层对
财务报表的责任会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻
2.以下说法中正确的有（）。
A.恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的
B.财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判
断实施的恰当的审计程序的总和
C.注册会计师对财务报表实施审计，提供的是合理保证而非绝对保证
D.注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成
审计意见时，都离不开职业判断
3.以下说法中正确的有（）。
A.在财务报表审计中，注册会计师只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，并对这
些内部控制发表鉴证意见
B.注册会计师要关注被审计单位违反法规行为，对于影响到财务报表的违反法规行为，注
册会计师要对其提供鉴证意见．
C.由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证
D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
4.下列说法中不正确的有（）。
A.如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为主营业务收入，则导
致交易分类的错误，违反了发生的目标
B.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不
涉及财务报表的金额
C.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层
对外承诺存货不存在担保、抵押的情况
D.注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否
正确，主要是为了证明固定资产的存在认定
5.为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（
）项目的低估有关。
D.预付款项预收款项应收账款A.应付账款B.C.6.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（）。
B.将融资租入的设备作为自有固定资产A.将经营租入的设备作为自有固定资产
D.受托代销的商品作为企业的存货C.将已经营出租的专利权作为自有无形资产
7.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，不属于真实性目标的有（）。
B.将下期交易提前到本期入账实现的销售是否均已登记入账A.C.已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误
D.已记录的交易均已发生
8.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。
A.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难
以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的
信息来源
C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触
到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审
查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审查
D.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
9.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理层和生产人员
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
10.下列有关说法中不正确的有（）。
A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户
余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
B.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是
说服性而非结论性的，因此注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报
表的可靠程度提供合理保证
C.注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法
做了恰当说明，是对列报的分类和可理解性认定的运用．
D.发生和完整性是相反的两个目标，发生目标针对的是被审计单位漏记的交易，完整性目
标则针对潜在的高估
三、简答题
1.XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。
ABC会计师事务所在接受其审计委托
后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。
经过审计预备调查，L注册
会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审
计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定
的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和
最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分
升级会员 