中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题B卷 含答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题B卷含答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题B卷含答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币。
该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。
A.39
B.78
C.－39
D.0
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。
双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计2400万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。
假定折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3553。
则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。
A.2400
B.2142.12
C.1306.60
D.1916.32
3、某公司拟使用短期借款进行筹资。
下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。
A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额
B.按贴现法支付银行利息
C.按收款法支付银行利息
D.按加息法支付银行利息
4、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。
改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。
A.750
B.812.5
C.950
D.1000
5、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）。
A．借记“营业外支出――非常损失”
B．贷记“营业外支出――非常损失”
C．借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D．贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
6、已知某种证券收益率的标准离差为0.2，当前的市场组合收益率的标准离差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（）。
A.0.04
B.0.16
C.0.25
D.1.00
7、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
8、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为（）。
A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
9、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定：
甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元。
将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元；估计销售每台Y产品需发生相关税费1万元。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为（）万元。
A、85
B、89
C、100
D、105
10、2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。
该期权在授予日的公允价值为每份12元。
2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。
在等待期内，甲公司没有高管人员离职。
2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。
2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
11、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。
A.出售投资性房地产取得的收入
B.出售无形资产净收益
C.转让固定资产净收益
D.向购货方收取的增值税销项税额
12、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（）。
A.增加事业支出
B.增加其他支出
C.减少事业基金
D.减少非流动资产基金
13、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。
下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。
A．延长固定资产使用寿命的后续支出
B．使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出
C．使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出
D．使固定资产原有性能得以保持的后续支出
14、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。
A.管理费用
B.资本公积
C.商誉
D.投资收益
15、下列各项中,关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）。
A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益
B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益
C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益
D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（）。
A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理
2、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
3、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。
当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。
甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。
A.增加盈余公积60万元
B.增加未分配利润540万元
C.增加投资收益320万元
D.增加其他综合收益120万元
4、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
5、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。
A、以交易性金融资产换入固定资产
B、以应收账款换入无形资产
C、长期股权投资换入持有至到期投资
D、以存货换入投资性房地产
6、W公司拥有甲公司60％的权益性资本，拥有乙公司40％的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50％的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司30％的权益性资本,拥有丁公司51％的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（）。
A.甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
7、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。
A、存出投资款
B、拟长期持有的股票投资
C、信用卡存款
D、准备持有至到期的债券投资
8、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。
A.出售后仍然保留对子公司的控制权
B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益
C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉
D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表
9、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时，才采用未来适用法
B、会计估计变更一律采用未来适用法
C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理
D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计
10、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。
A、库存商品
B、周转材料
C、在产品
D、材料成本差异
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
2、（）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
3、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
4、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
5、（）企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。
6、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
7、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
8、（）企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。
9、（）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
10、（）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
（1）2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。
（2）领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%，该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。
（3）应付工程人员工资及福利费等共计120万元。
（4）2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。
该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
（5）该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。
（6）2019年末该建筑物公允价值为600万元。
2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。
按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年计提折旧。
<1>、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；
<2>、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；
<3>、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。
（答案金额以元为单位）
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。
（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1日。
（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。
（6）2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。
（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。
本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下：
资料一：
1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。
资料二：
1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三：
1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料四：
5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。
至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五：
12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六：
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。
（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：
（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，支付价款185000元，另支付手续费600元。
该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。
实际利率为7%。
2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。
根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。
2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。
根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。
不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187653.44元。
（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。
2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。
2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。
[（P/A，7%，3）＝2.6243，（P/F，7%，3）＝0.8163，（P/A，7%，4）＝3.3872，（P/F，7%，4）＝0.7629]
（计算结果有小数的，保留两位小数）
<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；
<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；
<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。
如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；
<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【正确答案】A
2、【正确答案】D
3、【正确答案】C
4、【答案】B
5、A
6、【答案】A
7、参考答案：
D
8、A
9、A
10、【正确答案】B
11、【正确答案】A
12、【答案】D
13、答案：
D
14、【答案】D
15、参考答案:
C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】ABC
2、【答案】AB
3、【答案】ABD
4、ABD
5、【正确答案】BC
6、【正确答案】：
ABD
7、【正确答案】ACD
8、【正确答案】ABD
9、【正确答案】BCD
10、【正确答案】ABCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、错
4、错
5、对
6、对
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理
①借：
工程物资4000000
应交税费--应交增值税（进项税额）（680000×60%）408000
--待抵扣进项税额（680000×40%）272000
贷：
银行存款4680000
②借：
在建工程4400000
贷：
工程物资4000000
库存商品400000
借：
应交税费--待抵扣进项税额（400000×17%×40%）27200
贷：
应交税费--应交增值税（进项税额转出）27200
③借：
在建工程1200000
贷：
应付职工薪酬1200000
④借：
固定资产5600000
贷：
在建工程5600000
⑤借：
管理费用70000
贷：
累计折旧70000
2.编制与投资性房地产有关的账务处理：
借：
投资性房地产--办公楼5600000
累计折旧70000
贷：
固定资产5600000
投资性房地产累计折旧70000
借：
其他业务成本140000
贷：
投资性房地产累计折旧140000
3.编制会计政策变更的账务处理：
借：
投资性房地产--办公楼--成本6000000
投资性房地产累计折旧210000（140000＋70000）
贷：
投资性房地产--办公楼5600000
递延所得税负债152500
利润分配--未分配利润457500（3分）
借：
利润分配--未分配利润45750
贷：
盈余公积45750
2、答案如下:
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：
借：
工程物资1404
贷：
银行存款1404
借：
在建工程1404
贷：
工程物资1404
借：
在建工程596
贷：
库存商品160
应交税费--应交增值税（销项税额）34
应付职工薪酬402
借：
固定资产2000
贷：
在建工程2000
（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额＝2000/20＝100（万元）
借：
管理费用100
贷：
累计折旧100
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：
①2012年1月1日：
借：
投资性房地产2000
累计折旧100
贷：
固定资产2000
投资性房地产累计折旧100
②2012年12月31日：
借：
银行存款260
贷：
其他业务收入260
借：
其他业务成本100
贷：
投资性房地产累计折旧100
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为：
2013年1月1日：
借：
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧200
贷：
投资性房地产2000
盈余公积40
利润分配--未分配利润360
2013年12月31日：
借：
银行存款260
贷：
其他业务收入260
借：
投资性房地产--公允价值变动100
贷：
公允价值变动损益100
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地
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