论企业财务机制的系统构建.docx
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论企业财务机制的系统构建
论企业财务机制的系统构建
简介：
企业的财务机制由财务运行机制、动力机制和约束机制组成。
财务运行机制是其中最重要的组成部分，是企业财务机制的主体，包括筹资机制、投资机制和分配机制；财务动力机制是由财务机制内各种激励要素组成的有机整体，主要的激励因素有企业财务目标、内部财务管理体制、内部竞争机制和精神手段：
财务约束机制包括外部约束机制和内部约束机制，外部约束机制包括法律及制度约束、经济约束、道德约束等，内部约束包括责任约束、制度约束、预算约束和风险约束等。
财务管理本质上是一种机制行为，一切运作都是机制的运作，效率和效益是财务机制设训和运行质量的最终反映。
为了保证企业财务管理活动顺利而有效地进行，充分发挥财务管理的职能，必须建立科学合理的财务机制。
一般说来，财务机制主要由运行机制、动力机制和约束机制三部分组成。
本文拟就这三种机制的构建略陈管见。
一、财务运行机制的构建
财务运行机制是指构成企业财务管理活动的各种因素相互联系、相互作用的过程及其方式，是企业财务机制中最重要的组成部分，是企业财务机制的主体。
从财务管理的内容看，财务运行机制主要由筹资机制、投资机制和分配机制三部分组成。
1、筹资机制
在现代企业制度下，企业筹资机制主要应该包括以下内容：
（1）确定合理的筹资决策程序。
在现代企业制度中，经理人员不一定就是筹资决策者，尤其是比较大额的资金，一般要由企业最高决策机构集体决定，这就需要确定合理的筹资决策程序。
在筹资决策中，由于财务人员对企业的经济情况和资金运行状况比较了解，因而可以提出最具参考价值的意见。
（2）合理确定筹资规模。
企业在筹资前，应根据投资规模，采用一定的方法，科学地预测资金的需要量，合理确定筹资总量，既要防止因筹资不足而影响生产经营的正常进行，又要避免因筹资过多而造成资金闲置。
（3）选择适当的筹资时机。
要根据投资计划或时间安排，合理确定资金的筹集时间，避免因筹资过早而造成投资前的资金闲置，或因取得资金时间滞后而错过资金投放的最佳时间。
（4）优化资金结构。
企业要尽量使权益资金和负债资金保持合理的比例，既要防止因负债过多而增大财务风险，又要避免因没有充分利用负债经营而降低权益资金的收益水平。
（5）降低筹资成本。
一般而言，只有息税前资金利润率大于资金成本率的资金才能投入企业营运：
反之，则不能投入企业营运。
（6）防范筹资风险。
对筹资风险的管理，关键是要确定一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用负债经营这一手段获取财务杠杆收益，提高权益资金利润率，又要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。
2、投资机制
完整意义上的投资，不仅包括资金的投放，还包括投出资金的使用。
所以，投资作为一个过程包括资金投放和使用两个基本环节，与此相应，投资机制也包括资金投放机制和资金使用机制两个方而的内容。
构建企业投资机制应着重从以下几个方面入手：
（1）正确进行投资决策。
要建立科学的投资决策程序，重视投资的前期调查和可行性论证，合理确定投资规模，力争以最小的投入获得最大的产出。
另外，企业还必须通过投资方向和投资方式的选择，确定合理的投资结构，提高投资效益，降低投资风险。
（2）优化投资组合。
投资组合主要有以下五种方式：
其一是投资的风险等级组合，即将投资项目按风险大小分为高风险投资、适中风险投资和低风险投资三类，然后根据投资者的风险偏好，形成冒险的风险等级组合、中庸的风险等级组合和保守的风险等级组合三种不同的风险等级组合方式。
由于这些组合方式是直接以投资风险为标准来选择投资组合方案的，因此，在确定投资组合方案时，必须权衡投资风险和收益的对称性。
其二是投资的对象组合，即将实业投资和金融投资进行合理的搭配。
这种组合方式有助于实现风险中和与收益中和，并使投资具有较好的流动性。
其三是投资的时间组合，包括投资的期限组合、投资投出时间组合和投资收回时间组合三种具体组合方式。
其四是投资的不同收益形式组合，即将投资总额按一定比例分割在固定收益投资和变动收益投资两个方面。
其五是投资的权益组合，即通过主权性投资和债权性投资的组合，实现本金收回和取得收益的相对稳定性，并使投资风险得以中和。
（3）优化资产结构。
资产结构包括流动资产与非流动资产的比例关系、流动资产内部各项目之间的比例关系、非流动资产内部各项目之间的比例关系、生产性资产与非生产性资产之间的比例关系等。
其中，流动资产与非流动资产之间的比例关系是资产结构中最重要的比例关系。
在企业全部资产中，各资产项目占多大比重，要在综合考虑风险与报酬、行业特点、经营规模、利率等因素后作出最优决策。
（4）正确确定资产存量和流量。
从某种意义上说，资产流量的大小取决于存量的大小，如果存量多，可供流动的数量就大。
资产的流量对存量也有反作用，如果资产的周转快，在完成同样周转额的情况下所需要的存量就少。
存量与流量的这种关系决定了财务人员必须对企业资产的存量和流量进行认真的分析研究，采用科学的方法，合理确定存量控制标准，尽可能压缩资产存量。
在流量控制中，要进行科学的流量分析，合理安排收支，选择合理的投资对象，控制资产的流速和流动路径
3、分配机制
构建企业分配机制要着重解决好以下几个问题：
一是确立并严格遵循收益分配原则，兼顾各方利益，并处理好分配与积累的关系；二是按规定程序进行收益分配：
三是综合考虑各种影响因素，选择合适的股利政策
二、财务动力机制的构建
行为科学理论认为，人的行为动机以及由此而引起的积极性的大小，取决于激发力量的强弱。
美国心理学家弗鲁姆（U.H.Vroom）的期望理论认为：
激发力量=效价*期望，即激发力量的强弱取决于被激发对象对行为结果能满足自己需要程度的价值判断（效价）和估计达到的可能性（期望）。
因此，要实现财务动力机制就必须兼顾激励的效价与期望这两个基本因素。
财务动力机制是由财务机制内各种激励要素组成的有机整体。
这些激励要素主要有：
1、企业财务目标
财务目标不仅决定着财务系统的运行方向，同时也是财务动力机制的要素之一。
财务人员对财务目标的认同是进行财务管理的内在动力，是引发财务行为的直接动因。
为了强化财务目标对财务行为的激励作用，必须注意以上几点：
（1）财务目标的层次性。
即把企业的财务总目标按照一定标准划分为若干层次，使企业内部各财务主体都有其具体的目标：
（2）财务目标应明确化、定量化，以便于执行和考核；（3）财务目标的科学性，即所确定的财务目标既要有先进性，又要有实现的可能性，能发挥其激励作用。
2、企业内部财务管理体制
企业在构建内部财务管理体制时，应着重解决好两个问题：
一是要把企业内部各财务主体所承担的财务责任加以数量化、具体化、指标化，并纳入会计核算系统，以便提供各财务主体履行财务责任的真实情况；二是要建立合理的业绩考评与利益分配机制，将各财务主体履行财务责任的情况与其经济利益挂钩，严格奖惩制度，以激发其积极性和创造性。
3、企业内部竞争
利益是激发人的积极性的内在动力，而竞争则是其外在压力，只有在这两种力量的共同作用下，才能使人产生最大的积极性。
囚此，企业应按照责权利相统一和优胜劣汰的原则，在其内部建立一种“多劳多得、少劳少得，能者上、平者让、庸者下”的竞争机制
4、精神手段心理学认为，人不仅有物质需求，而且有精神需求。
精神上的满足相对于物质上的满足是更高层次上的满足。
因此，在采取物质奖励手段的同时，还必须采取精神手段来激发财务人员的自豪感、责任感和成就感，使其认识到自己的工作在企业管理中的重要性。
三、财务约束机制的构建
财务约束机制包括外部约束机制和内部约束机制两个方面。
外部约束机制是外部环境对企业财务行为的一种限制机能，主要方式有法律及制度约束、经济约束、道德约束等。
内部约束机制是一种自我约束、自我制衡系统，是一种促进激励型约束，主要包括责任约束、制度约束、预算约束、风险约束等要素。
1、外部约束机制
（1）法律及制度约束。
这是指国家通过立法或所有者通过制定一系列的规章制度来约束企业的财务行为。
法律和制度是约束人们行为最有力的行为规范，完善的法律及制度体系是市场经济有序运行的重要保证，同时也是约束企业财务行为的重要手段。
当前我国社会主义市场经济体制还处于初创阶段，财务法规制度还不够完善，在执行中还不同程度地存在着有法不依、执法不严的现象，因此，必须进一步加强立法，加大执法力度，以适应市场经济发展的要求。
（2）经济约束。
这是通过利用价格、税收、利息等经济杠杆来规范和约束企业财务行为的一种方式。
在市场经济条件下，企业虽然具有理财自主权，但这种权力要受到经济杠杆的约束。
例如企业成本确认行为一旦超出规定标准，税务部门就会加征税收并课以罚款；当企业负债过重，财务风险增大时，银行部门则紧缩银根或提高利率，以限制企业再贷款
（3）道德约束。
道德能够依靠社会舆论、社会评价的力量以及人们内心的信念、理想等精神力量来影响和约束人们的行为，从而达到规范财务工作的目的。
这是一种无形的潜移默化的约束力量。
加强道德约束，首先要建立道德规范体系；其次要强化道德灌输机制，加强正面引导；最后要加强德教育，提高财务人员的道德修养。
2、内部约束机制
（1）责任约束。
这是通过建立健全企业经济责任制，落实经济责任，并将经济责任的履行情况与经济利益挂钩的一种约束方式。
这种约束方式具体体现在企业的资金、成本、利润等主要责任层次上。
（2）制度约束。
即通过建立健全企业内部管理制度特别是财务制度来约束企业的财务行为。
企业内部管理制度涉及生产经营管理的方方面面，仅就财务约束机制而言，主要包括筹资管理制度、投资管理制度、成本管理制度、费用管理制度、利润分配制度等。
（3）预算约束。
即通过财务预算的编制和执行来达到约束企业财务行为的目的。
预算的约束作用主要表现在以下几个方面：
一是确定企业的总目标以及企业内部各责任单位及个人的经济责任：
二是协调企业内部各部门、各环节的经济活动；三是控制企业的日常经济活动；四是评价企业内部各责任单位及个人的工作业绩。
可见，预算对企业财务行为既有事前约束，又有事中约束，还有事后约束，是构成企业财务约束机制的一个重要因素。
（4）风险约束。
即运用风险机制，引进风险观念，直接以利益的诱导和亏损破产的压力作用于企业，引导企业有效地预防和控制财务风险。
绿色财务管理的产业组织行为分析
[摘 要]从市场上各类企业的经济行为特点入手，分析了政府制定绿色财务管理政策对企业行为的影响。
指出：
作为经济主体，企业的目标就是为了获取经济利益，只有在保证其有一定经济利益的情况下来改变其行为以利于解决生态问题才是可行的。
[关键词]绿色财务管理；企业行为；产业组织
当前的生态问题使人们越来越认识到自然环境和自然资源对人类的重要性，由于自然资源定价的困难，以及污染程度补偿量度的难以确定，使得企业的外溢成本问题一直没有得到很好的解决，造成了当前全球关注的生态问题。
由于前两个难以解决的问题使得对于企业生产造成的生态问题不能通过市场来解决，也就是在这个问题上市场失灵，这就需要在保证政府不失灵的前提下，由政府来干预解决，从而提出了人与自然的和谐问题。
生态问题是人类自身的行为所造成的，所以必须要改变人类对自然的消费，作为微观经济主体的企业的行为首先要加以改变。
人类要抛开目前的一定的经济利益，做到观念和行动同步，全员协调一致才能达到预期的目的。
可持续发展是一个长期的系统工程，各国都相继进行绿色GDP的计算，这就使得企业的绿色会计和绿色财务管理应运而生.
当前，对于绿色会计的研究很多，却很少有对绿色财务管理的深入研究，企业进行绿色财务管理一方面需要绿色会计提供相关的数据，另一方面绿色财务管理的实行对企业进行绿色会计核算提供了管理的大环境。
对于企业来说，首先要在管理上树立可持续发展的观念，树立人与自然和谐相处的观念，这样才能保证实行清洁生产，才会缓解生态问题、直至达到经济效益、生态效益与社会效益统一。
对于企业的管理，财务管理是其核心，所以实行绿色财务管理势在必行。
一、不同类型市场上企业行为及政府职能的分析[2]
因为长期内企业的经济利益与生态效益、社会效益是一致的，所以不存在企业不愿意实行绿色财务管理的问题。
同时也是因为，待企业认识到以后，所造成的生态问题已无法挽回，所以，当前政府必须采取措施，加快绿色财务管理的实行，为可持续发展提供有力的基础。
根据哈佛学派的产业组织理论，市场结构决定市场行为，那么，在不同类型的市场上，企业的行为是不一样的，本文想通过对不同市场结构中，企业行为特征及政府的职能分析，找出各类市场上实现绿色财务管理的途径。
（一）完全竞争市场的企业行为与政府职能
完全竞争的市场上，存在着大量的买者和卖者，每一个行为者只占极小的市场份额，以致于没有人能够独自影响市场价格，市场上所有的人都只是根据自己的利益独自决定如何行动，这些行动汇集起来共同决定了市场价格。
对单个的参与者来说，他只是一个价格接受者。
市场上的商品是同质的，即在同一市场上所有的生产者都提供完全一样的商品；而消费者对购买哪一个生产者的商品不存在偏好，唯一影响消费者选择的因素是价格；所有生产要素都可以自由流动，每个企业都可以依照自己的意愿自由地进入或退出某个行业；买卖双方都能得到有关现在和将来市场情况的全部信息，不存在供求以外的因素对价格和市场竞争的影响。
所以，对单个生产者来说，要考虑的只是所处地域范围内的消费量。
对于这类市场上的企业来说，经济实力很弱，如果靠企业单独进行绿色财务管理来进行经营活动，企业没有那个能力，也不会产生效益，因为企业没有定价权，进行绿色财务管理的成本无法弥补，唯一的办法就是政府进行干预。
使得实行绿色财务管理企业生产的产品能与市场上其他产品区分开来；通过对不进行绿色财务管理生产的企业的产品以平均可变成本定价，使其无法继续经营下去；而对于实行绿色财务管理的企业进行合理定价，这个定价既要考虑到生产者的成本，又要考虑消费者的支付能力，那么这个定价，要以居民的平均收入程度及其消费需求的比例进行定价，对于生产者来说，在销售收入抵补生产成本且加有同行业以前的利润水平的差额由政府进行生产补贴。
（二）垄断竞争市场的企业行为及政府职能
企业在市场上进出比较容易，资本不多，规模不大；不同企业在市场上出售的产品相互有差别，即不同企业生产的同一类产品有不同之处。
这就使得不同企业的产品不能相互完全替代，从而使他们各自具有一定的垄断力量。
不同企业的产品相互差别越大，单个企业在市场上的垄断程度就越高。
但是，许多不同企业的产品属于同一类产品，彼此之间有相似之处，从而这些企业之间又存在竞争。
它们的产品相互替代的程度越高，竞争程度越高。
所以，政府可以利用企业间的这种特点促进绿色财务管理的实行。
即通过绿色产品标识使得通过绿色财务管理生产出来的产品明显地区别于同一市场上的其他产品；通过政府对实行绿色财务管理的企业进行生产补贴以及对不实行绿色财务管理的企业实行政府限价；这样实行绿色财务管理的企业能够获得一定的经济效益而不实行绿色财务管理的企业无利可图。
这就使企业间为追逐利益而竞相实行绿色财务管理。
（三）寡头垄断市场的企业行为及政府职能
市场以少数几家企业提供某一行业的全部或大部分产品为特征。
每一家企业对市场的价格和产量都有举足轻重的影响。
企业在做出价格和产量决策时，不仅要考虑本身的成本和收益情况，还要考虑到这一决策对整个市场的影响，竞争对手做出的反应，因为其他企业的反应又决定了本企业行动对它自己所带来的后果。
而其他企业的反应程度和方式是多种多样的，不易捉摸。
所以在寡头垄断条件下，对企业的价格和产量决策很难得出确定的结论。
但其价格的上下限可以确定。
这是这类市场上，市场机制作用的结果，但对于实现绿色财务管理而言，市场失灵，政府必须要履行其职能。
首先，政府要制定出各类企业实行绿色财务管理的标准包括对资源的利用及对环境的污染方面，同时要限制住各企业间串通；第二，关注企业在实行绿色财务管理后所增加的投入及带来的收益，从而调整市场价格。
（四）垄断市场的企业行为及政府职能
市场上只有一家企业，企业是商品价格的制定者，它没有自己的供给曲线，对这类企业，政府可以通过法律约束和价格管制及绿色产品标识进行管理，使之实现绿色财务管理。
二、政府制定绿色财务管理政策对企业行为的影响分析
政府制定绿色财务管理政策后，如果企业实行绿色财务管理，在进行绿色投资时，必然增加成本；如果政府不对其绿色产品给予保护，使其能区别于非绿色产品，且不在生产资金上给予一定的补偿，必然会使企业产品的生产成本上升，产品价格提高，而且，自己绿色产品的特色难以体现，导致消费者不愿或没有能力购买，而使企业产品销售量下降，收入下降，从而经营成果下降，最终致使企业无法继续经营[3].
如果企业不实行绿色财务管理，它的生产投入保持不变，但政府为了使其政策得以实行，政府对于不实行绿色财务管理的企业进行价格限制，同时对实行绿色财务管理的产品进行绿色标识，对实行绿色财务管理的企业进行生产补贴，这样，使得实行绿色财务管理生产企业的产品价格上升幅度不大，且消费者通过标识能够与非绿色财务管理生产的产品区分开，这样，消费者会转向带有绿色标识的产品的消费，而使非绿色财务管理企业的销售量下降，且由于政府对其实行价格管制，价格较低，导致这类企业的经营成果下降严重，直至亏损，而无法继续经营。
由此可见，只有在政府支持下，实行绿色财务管理的企业，才能获得好的经营成果，才能在本行业中发展壮大。
对于不同类型的市场上，政府的干预及市场上其他企业的反映是不一样的。
对于完全竞争市场上，完全符合前述的情况。
对于垄断竞争市场上，由于厂商间存在着由于产品差别而带来效益的问题，所以企业会利用政府的绿色标识形成的差异来创造效益，从而自动形成企业间的对于绿色财务管理的相互监督，利于推动绿色财务管理的实行。
而在寡头垄断市场上，政府要加强对厂商间串通而实际上不实行绿色财务管理的监管和检查。
对于垄断市场上，政府的措施就是价格管制和绿色财务管理的监督和检查以及对实行绿色财务状况及程度的资料给予公布，如果不能很好地执行下去的话，国家可以考虑收回国有进行经营。
三、保证绿色财务管理在各类市场上得以实行的措施
（一）制定实行绿色财务管理的标准
1.进行注册登记。
企业需到相应的管理部门申请并提交体现其绿色财务管理的文件（如实行绿色财务管理的规划书、绿色财务管理的规章制度、组织结构等），通过管理部门审批后，得以注册登记。
2.定期向相应管理部门报送经营活动的资金资料。
3.以环境保护法及自然资源有效利用法进行规范[4].
（二）制定政府对各行业的生产补贴标准
可以根据各行业的平均水平作为标准进行补贴，对于实力弱的企业可以进行重组。
补贴的计算方法有以下几种。
1.差量成本法。
对于进行绿色财务管理而使企业在经营过程中所耗费的成本与非绿色财务管理进行经营所需成本的差额。
2.影子价格法。
从数学意义上讲，影子价格实际上是最优化的线性拉格朗日函数的拉氏乘子，即目标函数发生的增值；从经济学的意义上讲，影子价格不是价格，是某种资源投入且每增加一个单位所带来的追加效益。
影子价格实际上是资源投入的潜在边际效益。
影子价格反映了产品的供求状况和资源的稀缺程度，资源越丰富，其影子价格越低，反之亦然，即资源的数量和产品的价格影响着影子价格的大小[5].
3.模糊数学法。
模糊数学是利用模糊思维建立的数学的一门分支学科。
环境资源的价值系统是个复杂的系统，它是自然、经济、社会相互影响、相互结合的系统。
当系统的复杂性增大时，精确化的能力减少，在达到一定程度时，复杂性和精确性相互排斥，在此引入了“模糊”的概念，来解决绿色财务管理中计量问题。
如进行绿色财务管理补偿的测算。
设A为成本的价值因素，A=（风险，投资增加，管理成本，收益，价格），Q为评价向量，从而得出评价矩阵，求出补偿总额[6].
4.供求定价差额法。
包括
（1）卖方定价模型Ps=[E1（C+V）—R1]/Q+P0.Ps为生产者的定价；E1为进行绿色财务管理需增加的额外投入的系数；C为物化消耗；V为活劳动的消耗；R1为由于进行额外的绿色投资而带来的收益；Q为产量；P0为非绿色财务管理时同行业的平均单位利润额。
（2）买方定价模型Pd=P1+Ki.P1为原购买价格；Ki为对绿色产品的偏好（是差别定价的基础）。
（3）政府补贴———买卖双方定价的差额。
（三）监督和管理企业绿色财务管理的实行
1.定期进行绿色审计。
2.发挥行业协会的作用，使得绿色财务管理的经验及资源在一定的程度上得到共享及相互支持，同时也会引起企业间的重组。
3.管理部门对实行绿色财务管理企业的业绩给予公布及宣传，对于非绿色财务管理的企业名单定期公布引起消费者及投资者的注意。
[参考文献]
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刍议绿色财务管理[J].北方经贸，2003，（7）：
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[2]余永定，张宇燕，郑秉文。
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[3]张友国，郑玉歆。
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[4]阎晓红。
刍议绿色财务管理[J].生产力研究，2001，（4）：
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[5]徐怡红。
浅议环境会计和绿色财务管理[J].林业财务与会计，1998，（3）：
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[6]王凤羽。
浅探绿色会计的确认、计量和报告[J].财会月刊，2001，（14）：
13-14
浅议企业战略联盟的财务监控机制
「摘 要」为了在激烈的市场竞争中取得先机，越来越多的企业趋向于采用战略联盟的营运模式。
在把企业战略联盟分为垂直联盟和水平联盟的基础上，分析了对企业战略联盟实施财务监控的必要性，从财务监控的原则、主体、客体、对象、目标、方式、内容等几个方面具体阐述了企业战略联盟的财务监控问题，初步构建了企业战略联盟财务监控机制，最后从努力培育广泛的合作基础，塑造共同的价值观，积极沟通，保持良好的战略协同关系等三个方面提出了对企业战略联盟实施财务监控的配套措施。
「关 键 词」企业战略联盟；财务监控；财务机制
战略联盟是指两个或两个以上的企业（或职能部门）为了特定的战略目的，通过一定的方式组成的松散型网络式的联合体[1].随着我国市场经济体系的日益完善，市场也由买方市场向卖方市场转变，其竞争程度也日趋激烈。
为了在激烈的市场竞争中取得先机，以及克服市场不确定性的需要，增强企业自身的核心竞争力就显得尤为必要。
但是，由于任何企业只能在价值链上的某些环节拥有优势，构建扩展到所有结盟企业之间的战略合作关系，能够极大的增强结盟企业的核心竞争力。
战略联盟作为企业实现快速成长的三种战略之一，越来越多的企业趋向于采用战略联盟的营运机制。
它可以使来自不同国家或地区的结盟企业共同分担风险、共享资源、获取知识、进入新市场[2].相关文献对企业战略联盟组织与运作的研究涉及颇多，而对于企业战略联盟财务监控方面的文献极少。
对企业战略联盟实施有效的财务监控，对于企业战略联盟良性协调的发展极其重要。
一、对企业战略联盟实施财务监控的必要性
为了准确限定我们的研究范围，我们将伴有资本流动的企业收购、兼并等形式不列入企业战略联盟研究的范围。
而且把企业战略联盟分成两大类：
即在某一生产经营活动的价值链中承担不同环节任务的企业之间的垂直联盟，如产销战略联盟；在价值链中承担相同任务的企业之间的水平联盟，如研究开发联盟，市场拓展联盟[3].
从企业战略联盟实践发展的角度来看，企业战略联盟财务监控问题在实践中是客观存在的，但其理论落后于实践的发展。
企业战略
升级会员 