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审计学复习题

《审计学》复习题

饶翠华

第一章审计概论

（一）单项选择题

1．我国在（）时期，初步形成了统一的审计模式。

A.西周B．秦汉C．隋唐D.宋代

2．拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是（）。

A.财政部B．审计署C．中国注册会计师协会D．中国审计学会

3．对于一般目的审计和特殊目的审计的区分标准是（）。

A．审计对象B．审计目的C．审计主体D．审计意见所表述的对象

4．在关于注册会计师审计的下列说法中，你认为不正确的是（）。

A．对注册会计师审计而言，商品经济既是其产生的根源，又是其发展的动力

B．自注册会计师审计产生以来，保护资产的安全、完整始终属于审计责任

C．注册会计师实施的审计工作为其发表意见提供了合理的基础

D．注册会计师的审计意见包括会计报表的合法性及会计处理方法的一贯性

5．随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围也不断扩大。

下列观点中，你认可的是（）。

A．在起源阶段，审计范围为会计分录B．在形成阶段，审计范围为全部会计报表

C．在完善阶段，审计范围为扩大到测试相关的内部控制

D．在发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表

6．注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。

A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性与可信性

C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

7．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。

这意味着会计报表的可靠程度应当由（）来保证。

A．注册会计师B．注册会计师的审计意见

C．被审计单位管理当局D．会计报表使用人

8．注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。

A．在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B．在审计的方式上，内部审计的安排最灵活

C．在审计的内容和目的上，内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况

D．在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

9．相对于其他类型审计来说，注册会计师的审计意见应合理保证会计表使用人确定已审计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（）。

A．监督的性质B．依据的准则C．实施的手段D．方式与对象

（二）多项选择题

1．在关于审计抽样的下列论断中，你认可的是（）。

A．在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以初步发展

B．在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广

C．在制定基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用

D．现阶段，抽样方法已成为注册会计师审计中的一种必须使用的方法

2．注册会计的发展历程表明，注册会计师审计（）。

A．随着企业所有权与经营权的分离而产生B．随着商品经济的发展而发展

C．随着政治的民主化将在更多的国家实施D．随着企业管理的现代化而日益重要

3．关于政府审计的下列说法中，正确的是（）。

A．政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的

B．监督的对象包括各级政府及部门的财政收支

C．从独立性、权威性上讲，由会议领导最为适宜

D．它将随着政治的民主化而进一步发展

4．关于内部审计的下列论断中，正确的是（）。

A．其主要内容之一是审查各项内部控制的执行情况

B．其主要职责之一是同注册会计师讨论审计的范围

C．内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分

D．内部审计特别能帮助注册会计师确定审计的范围

5．注册会计师的审计意见应当说明被审计单位的会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

这一表述说明会计处理方法的一贯性（）。

A．不再是审计意见的内容B．是会计报表公允性的前提

C．是企业会计准则的要求D．是注册会计师应审查的内容

6．注册会计师审计与内部审计的区别体现在（）等方面。

A．所依据的准则B．审计的独立性

C．审计的内容和目的D．审计的职责和作用

（三）判断题

1．计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。

（）

2．在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。

（）

3．根据2003年开始执行的新修订的有关独立审计准则的内容，审计的一般目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。

（）

4．无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计是所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。

（）

5．注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要的组成部分。

（）

6．在审计监督体系中，政府审计处于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。

（）

（四）问答题

1．简述注册会计师审计、政府审计、内部审计的主要区别。

第二章审计规范

（一）单项选择题

1．（）是中国注册会计师执业规范体系中核心部分的内容。

A．注册会计师应当避免承担不胜任的业务B．注册会计师应当保守被审计单位的商机密

C．注册会计师不能在新闻媒体上作间接自我夸张的广告

D．注册会计师不能代行委托单位管理决策的职能

2．下列各项中，（）是注册会计师在审计中必须执行的。

A．在审计中运用统计抽样方法B．在计划阶段作控制测试

C．在报告阶段实施分析性复核D．出具管理建议书

3．按照外勤准则的有关要求，注册会计师应根据（）确定实质性测试的性质、时间和范围。

A．控制测试的结果B．对内部控制制度的研究和评价

C．对控制风险的最终评价D．审计业务约定书以及审计计划

4．注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适当的审计证据。

这里的审计证据（）。

A．仅指在符合性测试中获取的B．仅指在实质性测试中获取的

C．是指在双重目的的测试中获取的

D．既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的

5．在电子处理数据的环境下，注册会计师可以改变（）。

A．审计目标B．计算量C．审计范围D．审计重点领域

6．在判断审计工作质量方面，（）是最权威的标准。

A．独立审计准则B．审计质量控制准则C．职业道德准则D．后续教育准则

7．下列各项中，（）是全面质量控制准则的“业务承接”要求中应当考虑的内容。

A．事务所的独立性B．审计收费的高低

C．讲清助理人员的工作责任D．监督审计过程

8．按照审计项目质量控制的要求，（）作为督导人员，应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其进行指导、监督、复核的方式和程度。

A．事务所的主任会计师B．事务所的部门经理

C．负直接责任的注册会计师D．注册会计师

9．监督审计过程、了解审计期间出现的重要会计、审计问题，以及各个执业人员职业判断的分歧等，均属于（）的要求。

A．指导B．监督C．复核D．检查

10．下列各条要求中，（）不属于独立审计基本准则中外勤准则的要求。

A．可以运用检查程序获取充分、适当的审计证据

B．将审计过程中需要加以判断的重要事项记录于审计工作底稿

C．保守审计过程中知悉的被审计单位有关商业秘密

D．对被审计单位的期初余额等重要事项予以必要的关注

11．按照独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师一般应当（）。

A．研究和评价被审计单位的内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围

B．在符合性测试和实质性测试中采用抽样审计方法

C．运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核方法，以获取充分适当的审计证据

D．配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责

12．以下情形中，（）对注册会计师的独立性影响最大。

A．会计师事务所与被审计单位之间就上期审计存在未决诉讼

B．被审计单位指责会计师事务所提供的税务服务有所欠缺

C．有第三者起诉被审计单位与会计师事务所在验资时联合欺诈

D．被审计单位指责会计师事务所提供的会计服务有所欠缺

13．注册会计师在审计过程中，发现客户将在相当长的时期内无任何支付能力，又得知客户正于一家银行洽谈一笔数额巨大的短期借款。

该注册会计师清楚地意识到，若分行了解该客户的情况，必不同意发放贷款。

此时他应当（）。

A．将客户的情况告知银行，以免银行遭损失B．保守客户的秘密，不将有关情况告知银行

C．要求管理当局提高审计费用，因为此情况将加大审计风险

D．打举报电，请有关部门出面查处

14．下列各条要求中，（）属于职业道德中对同行的责任。

A．不以个人名义同时在两家或两家以上会计事务所执业C．不以个人名义承接业务

B．不允许他人借用本人世间、本所的名义承接业务D．不承接不能胜任的业务

15．在我国注册会计师执业规范体系的各个组成部分中，除（）外，均对注册会计师的专业胜任能力提出了明确的要求。

A．《独立审计准则》B．《质量控制准则》C．《执业道德准则》D．《所续教育准则》

16．按照国际会计师联合会的职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的股票或其他证券，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。

A．自身利益威胁B．自我复核威胁C．倡导威胁D．胁迫威胁

17．按照国际会计师联合会的职业道德规范，出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我复核威胁”。

A．鉴证人员现在是或最近是鉴证客户的董事或经理C．在诉讼中作为鉴证客户的辩护人

B．鉴证人员现在的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工D．从鉴证客户处接受礼品或招待

18．按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是：

形式上的独立（）。

A．要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系

B．是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的

C．主要是为了避免拥有充分相关信息的理性和三者怀疑会计师事务所及注册会计师的客观性、公正性

D．发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑

19．在审计业务中，前后任注册会计师的交接工作是一项重要的内容。

所为前任注册会计师，确切地说，是指最近期间对被审计单位的会计报表出具了审计报告或接受委托尚未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的（）。

A．会计师事务所B．注册会计师C．助理审计人员D．外聘的专家

（二）多项选择题

1．我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）组成。

A．职业道德准则与后续教育准则B．独立审计具体准则与实务公告

C．审计质量控制准则D．执业规范指南

2．在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是（）。

A．独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范

B．独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范

C．独立审计基本准则是独立审计具体准则的制定依据

D．独立审计基本准则是执业规范指南的基本依据

3．独立审计准则的作用包括：

通过实施独立审计准则，（）。

A．可以赢得社会公众的广泛信任B．为注册会计师发展审计意见提供客观保证

C．可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益D．可以向社会提供审计质量的依据

4．在以下方面的审计执业规范中，（）属于独立审计实务公告。

A．关联方及其交易B．合并会计报表审计C．小规模企业审计D．利用专家工作

5．在独立审计基本准则中，明确提及了审计计划。

以下关于审计计划的论段中，你认为正确的是（）。

A．审计计划是每次审计时都必须编制的B．审计计划是合理安排审计工作的手段

C．审计计划是在执行审计工作之前制定的D．审计计划修改后应报经部门经理审核

6．根据独立审计准则的规定，在会计报表审计中，被审单位会计报表的可靠程度（）。

A．应当由被审计单位来保证，因为这属于被审计单位的会计责任

B．是会计报表使用者所关心的，因为会计报表是他们决策的主要依据

C．是注册会计师审查的内容，因为报表的可靠程度是报表作用者所关心的

D．是通过审计意见得以合理保证的，这在独立审计基本准则中已有明文规定

7．按照独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师应当（）。

A．在了解被审计单位基本情况的基础上与被审计单位签订审计业务约定书

B．编制审计计划，对审计工作作出合理的安排

C．在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和拟实施的主要审计程序

D．将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项记录于工作底稿

8．会计报表审计的审计报告应当说明（）。

A．已审计报表的名称、反映的日期和期间B．管理当局的责任或注册会计师的审计责任

C．注册会计师的审计依据D．注册会计师所发表的审计意见

9．审计质量控制的作用表现在（）。

A．质量控制是保证审计准则得到遵守和落实的重要手段

B．质量控制是事务所内控制体系的核心部分C．质量控制是事务所生存发展的基本条件

D．质量控制是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施

10．会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（）因素。

A．成本与效益原则B．事务所业务规模和范围

C．设置分支机构情况D．设置业务部门情况

11．对审计工作员有指导、监督和复核责任的各级督导人员包括（）。

A．会计师事务所法人或业务部门负责人B．较高技能的人员

C．对审计项目负直接责任的注册会计师D．负有督导责任的其他人员

12．在审计项目质量控制中，督导人员应当在审计过程中进行（）的工作程序。

A．对于每个助理人员所完成的工作进行检查，以确定是否符合有关要求

B．监督审计的过程，以确定助理人员是否具有执行所承担工作的能力

C．了解审计期间出现的重要会计和审计问题，必要时适当修改审计程序

D．解决各执业人员的判断分歧，进行适当的咨询

13．注册会计师黎明执行审计业务应回避下列哪些事项（）。

A．在委托单位担任车间主任，已离职两年B．与委托单位主要股东隔壁相居，两家长期不睦

C．黎明之子曾拥有委托单位的股票D．黎明拥有委托单位股票

14．按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任。

但这不能成为（）的理由。

A．拒绝按专业标准的要求提示有关信息B．拒绝出庭作证

C．拒绝注册会计师协会对其进行调查D．拒绝主管财政机关对其进行调查

15．若影响被审单位持续经营能力的事项同时又属于被审单位的商业机密，则注册会计师以下的处理方法中，适当的是（）。

A．提请被审单位对外披露，若被审单位接受建议，则在审计报告中作适当反映

B．虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露

C．虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露

D．提请被审单位对外披露，若被审单位拒绝建议，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告。

16．2003的7月1日起施行的审计准则中，（）属于修订的准则。

A．《审计报告》B．《持续经营》

C．《与前任注册会计师的沟通》D．《存货监盘》

17．在我国注册会计师职业道德准则中对注册会计师的专业胜任能力与技术规范作了专门的规定，这些规定中，（）是专门针对注册会计师的。

A．不得承办不能胜任的业务B．不对未来事项的可实现程度做出保证

C．应保持应有的执业谨慎D．对助理人员的工作进行指导、监督和检查

18．在中国注册会计师职业道德中，注册会计师对客户的责任包括（）。

A．无条件地维护社会化众利益的前提条件下，竭诚为客户服务

B．对执业过程中知悉的商业秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益

C．除非法规允许，不得以或有收费的形式为客户提供鉴证业务

D．按照业务约定，履行对客户的责任

19．按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，可能损害独立性的因素包括（）。

A．经济利益B．自我评价C．关联关系D．外界压力

20．在以下工作中，（）属于与会计报表审计业务不相容的工作，会计师事务所应避免在承担审计业务的同时承担这一工作。

A．进行资产评估B．编制会计报表C．进行内部审计D．建立内部控制

21．如果后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的对象存在重大错误，则应当（）。

A．直接告知前任注册会计师B．提请审计客户告知前任注册会计师

C．要求审计客户安排三方会谈D．按照相关法规予以纠正错误

（三）判断题

1．美国是颁布独立审计准则最早的国家，因此，无论是国际审计准则，还是中国的独立审计准则，都深受美国独立审计准则的影响。

（）

2．独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。

（）

3．独立审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、服务业务时，也应遵守独立审计准则的要求。

（）

4．注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定符合性测试的性质、时间和范围。

（）

5．注册会计师在符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计的方法。

（）

6．注册会计师在评价审计结果时，应当考虑被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设的合理性。

（）

7．会计师事务所应根据独立准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。

（）

8．注册会计师独立审计准则是由中国注册会计师协会负责拟定并颁布实施的。

（）

9．在出具审计报告之前，会计师事务所可以根据需要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。

（）

10．会计师事务所的全面审计质量控制准则中首先强调了执业人员应当遵循职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。

（）

11．会计师事务所为企业提供会计服务后，还可接受该企业当年度的审计委托。

（）

12．如果注册会计师未能按照独立审计准则的要求执业，则他在违反独立审计准则的同时，还违反了职业道德的规定。

（）

13．某会计师事务所在临近年末时向客户及友人赠送了一批新年台历，并在台历上标明了本会计师事务所的名称、地址、业务范围及联系电话。

此举不违反职业道德的规定。

（）

14．注册会计师进行盈利预测审核，目的在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审计，并发展审核意见。

（）

15．注册会计师职业后续教育贯穿于注册会计师的整个职业生涯。

（）

16．按照国际会计师联合会的执业道德要求，监证业务的独立性可能受到自身利益自我复核、倡导、亲密关系和胁迫威胁的潜在影响。

（）

17．按照我国注册会计师职业道德准则的规定，执行审计或其他业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计师事务所声明并实行回避。

（）

18．《中国注册会计师职业道德规范指导意见》要求，如果会计师事务所和注册会计师不能消除损害独立性的因素的影响或不能将这种影响降低至可接受水平，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。

（）

19．如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能、和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。

（）

20．会计师事务所可以在为上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。

（）

（四）简答题

1．独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。

请回答：

我国独立审计准则分为哪些层次？

指出各层次的主要内容、各层次之间的相互关系，以及各层次的法律性质。

2．注册会计师执行审计业务，应当遵照执行独立审计准则。

以下是对中国注册会计师独立审计准则中基本准则有关内容的转述。

请指出所转述的内容是否正确，如不正确，请予以修改或给出正确的转述内容。

（1）独立审计的目的是对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发展审计意见。

（2）会计师事务所应当在了解被审计单位基本情况的基础上接受委托，与被审计单位签订审计业务约定书。

（3）注册会计师在审计过程中应充分考虑并初步确定重要性与审计风险。

（4）审计报告的意见段应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法和遵循了一贯性原则。

3．恐龙会计师事务所的注册会计师C、D在对王朝有限责任公司年度会计报表进行审计期间，因注册会计师C、D未能向助理人员E讲清责任，以及E难以抵御巨额利益的诱惑，将王朝公司的商业机密私下透露给了王朝公司的竞争对手天子有限责任公司，造成了王朝公司的巨额经济损失。

对此，王朝公司已决定起诉C、D注册会计师。

请根据上述情况，指出注册会计师C、D直接违反了《独立审汁准则》、《质量控制准则》中的哪一条具体规定和《职业道德准则》中的哪些具体要求。

4．黄山会计师事务所与黄河会计师事务所同属江河会计师事务所的分支机构。

黄山会计师事务所在与其新、老客户五台股份有限公司、武当有限责任公司及五指公司接洽的过程中，了解到以下情况。

（1）黄河会计师事务所多年来一直为五台公司提供会计服务。

五台公司的会计报表是由黄河会计师事务所代为编制的。

（2）根据公司章程的规定，江河会计师事务所的前合伙人L注册会计师退休后继续享受江河公司的福利待遇。

L注册会计师目前担任武当有限责任公司的长年会计顾问。

（3）黄山会计师事务所的注册会计师H已连续九年审计五指公司的会计报表，为保持独立性，黄山会计师事务所曾提议改派G注册会计师进行审计，但遭到五指公司的强烈拒绝。

请逐—分析上述情况，从审计独立性的观点出发，指出黄山会计师事务所能否接受上述三个公司的审计业务，如能接受，请指明理由；如不能接受，请指出问题的关键所在。

第三章法律责任

（一）单项选择题

1．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。

A．会计师事务所B．注册会计师

C．政府财政部门D．被审计单位管理当局

2．若未能查出会计报表中的错误、舞弊，注册会计师（）。

A．应当承担审计责任B．不应承担审计责任

C．是否承担责任取决于其执行独立审计准则的情况

D．是否承担责任取决于是有意还是无意的

3．在以下列示的关于内部控制的情况中，既涉及被审计单位的会计责任，又可能涉及注册会计师审计责任的是（）。

A．未能及时发现内部控制中影响会计报表的严重缺陷

B．由于信赖了不能信赖的内部控制而减少了不能减少的实质性测试程序

C．内部控制不能及时防止、发现、纠正会计报表中的错报、漏报

D．因未信赖可信赖的内部控制而实施了可不实施的实质性测试程序

4．关于审计风险的下列说法中，你不认可的是（）。

A．会计报表实际存在重大错报漏报，审计人员发表不恰当审计意见的可能性

B．审计人员由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见

C．审计人员遵循了审计准则，发表的审计意见符合被审计单位的实际情况

D．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

5．如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报

B．该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成

C．产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞弊

D．注册会计师基本上遵循了独立审计准则的相关要求

6．行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（）。

A．警告B．暂停执业C．没