会计分录大全.docx

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会计分录大全

会计分录大全

一、现金核算

（一）现金收入

1.提现借：

库存现金贷：

银行存款

2.销售产品收到现金借：

库存现金

贷：

主营业务收入（材料销售为：

其他业务收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

3.退回暂借多余现金借：

库存现金

管理费用

贷：

其他应收款

4.盘盈现金批准前：

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢

批准后：

借：

待处理财产损溢

贷：

营业外收入（无主款项）

其他应付款（有主款项）

二）现金支出

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金

管理费用（企业承担部分）

贷：

待处理财产损溢

二、银行存款核算

一）收入

2.销售产品收到货款借：

银行存款

贷：

主营业务收入（材料销售为：

其他业务收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

3.向银行借款存入银行借：

银行存款贷：

短期借款/长期借款

（二）支出

1.提现借：

库存现金

贷：

银行存款

2.用存款购买原材料

借：

原材料/在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

3.用存款购买固定资产

借：

原材料/在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

4.用存款支付相关费用

借：

管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：

银行存款

5.归还银行借款借：

短期借款/长期借款贷：

银行存款

三、其他货币资金核算

1.存入借：

其他货币资金——XX贷：

银行存款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金——XX

3.剩余转回借：

银行存款贷：

其他货币资金——XX

四、应收账款（应收票据）核算

1.销售货物货款未收

借：

应收账款/应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.收回欠款存入银行

借：

银行存款贷：

应收票据

3.应收票据到期无法收回

借：

应收账款贷：

应收票据

4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：

银行存款

财务费用（现金折扣）

贷：

应收账款

5.计提坏账准备借：

资产减值损失贷：

坏账准备

6.

冲销多提坏账借：

坏账准备贷：

资产减值损失

借：

银行存款贷：

应收账款

9.商业汇票贴现借：

银行存款

财务费用

贷：

应收票据

五、预付账款核算

1.预付时借：

预付账款（预付额）贷：

银行存款（预付额）

2.发货时借：

原材料（材料款）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款（全额）

3.补付时借：

预付账款（全额—预付额）贷：

银行存款（全额—预付额）

六、其他应收款核算

（一）定额备用金

1.借用时借：

其他应收款——备用金贷：

库存现金

2.报销时借：

管理费用/销售费用/制造费用贷：

库存现金

二）非定额备用金

用）

贷：

银行存款/应付账款/应付票据/预付账

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

实收资本

二）发出

2.盘亏材料或库存商品批准前借：

待处理财产损溢

贷：

原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）

批准后借：

原材料（残料部分）

库存商品

1.产品生产完工验收入库

2.外购商品

3.销售商品借：

八、固定资产核算

（一）增加

1.投入借：

固定资产

2.购入不需要安装

其他应收款（责任赔偿部分）

管理费用（正常损耗）

营业外支出（非常损失）

贷：

待处理财产损溢

借：

库存商品贷：

生产成本——基本生产成本

借：

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款等

贷：

实收资本

借：

固定资产（买价+运杂费）

主营业务成本贷：

库存商品

贷：

银行存款

项税额）

项税额）

3.自建

需要安装支付货款和税费借：

在建工程应交税费——应交增值税（进

贷：

银行存款

支付运费包装费借：

在建工程应交税费——应交增值税（进

贷：

银行存款

支付安装费借：

在建工程贷：

银行存款

完工交付使用借：

固定资产贷：

在建工程

购入工程物资借：

工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

领用工程物资借：

在建工程贷：

工程物资

4.盘盈借：

固定资产贷：

以前年度损溢

（二）减少

1.对外投资借：

长期股权投资（净值=原值—已计提折旧）

累积折旧（已提折旧）

贷：

固定资产（原值）

2.盘亏批准前借：

待处理财产损溢（净值=原值—已计提折旧）

累积折旧（已提折旧）

贷：

固定资产原值

批准后借：

营业外支出（净值）

贷：

待处理财产损溢

（三）计提折旧借：

制造费用（生产车间用的固定资产折旧）

管理费用（管理部门用的固定资产折旧）

销售费用（销售部门用的固定资产折旧）

其他业务成本（出租固定资产折旧）

贷：

累积折旧

四）处置

1.固定资产转入清理借：

固定资产清理

累积折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

2.发生清理费用借：

固定资产清理贷：

银行存款

3.收回出售价款、残料、赔款等借：

银行存款

原材料

其他应收款

贷：

固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交营业税

4.结转清理净损益借：

营业外支出贷：

固定资产清理

或借：

固定资产清理贷：

营业外收入

九、交易性金融资产核算

1.购进

借：

交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：

其他货币资金——存出投资款

2.持有期间取得现金股利或利息

宣告时借：

应收股利/应收利息贷：

投资收益

贷：

应收股利/应收利息

借：

交易性金融资产——公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产——公允价值变动

借：

银行存款（处置收入）

贷：

交易性金融资产——成本

公允价值变动

投资收益（差额）

同时

借：

公允价值变动损益（尚未实现的收益）

贷：

投资收益（已实现的损益）

公允价值小于账面价值

借：

银行存款

投资收益

交易性金融资产——公允价值变动

贷：

交易性金融资产——成本

同时借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益

十、短期借款核算

1.借入

借：

银行存款

贷：

短期借款

2.按月计提

借：

财务费用

贷：

应付利息

3.季末支付

借：

财务费用

应付利息贷：

银行存款

4.到期还本

借：

短期借款

贷：

银行存款

长期借款核算

2.计提利息

3.归本还息

十二、工资核算

1.提现备发工资

2.发放工资

3.代扣款项

借：

财务费用（费用化）

在建工程（资本化）

管理费用（筹建期）

贷：

应付利息（分期付息）

长期借款——应计利息（一次付息）

借：

长期借款——本金

——应计利息（一次付息）

应付利息（分期付息）

贷：

银行存款

借：

库存现金贷：

银行存款借：

应付职工薪酬——工资贷：

库存现金借：

应付职工薪酬——工资

贷：

其他应付款

应交税费——个人所得税

其他应收款

4.上交代扣款

借：

其他应付款

应交税费——个人所得税

贷：

银行存款

5.分配工资

借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

研发支出

贷：

应付职工薪酬——工资

十三、应付款项核算

（一）应付账款

1.发生时

借：

原材料/管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

2.偿还时

借：

应付账款贷：

银行存款

3.无法支付时

借：

应付账款贷：

营业外收入

二）预收账款时

1.预收时

借：

银行存款贷：

预收账款

2.发货时

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

3.补收时

借：

银行存款贷：

预收账款

（三）其他应付款（如押金）

1.发生时借：

银行存款贷：

其他应付款

2.

退回时借：

其他应付款贷：

银行存款

十四、应交税费核算（

增值税）

1.销项（一般销售）

借：

银行存款/应收票据/应收账款

贷：

主营业务收入（材料销售为：

其他业务收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/应收票据/应收账款

免税农产品借：

库存商品（买价-进项）

买价*

应交税费——应交增值税（进项税额）税率）

贷：

银行存款（买价）

运费借：

原材料/在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

3.进项转出借：

待处理财产损溢等

贷：

原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

4.月末处理

转出未

余额在贷方，表示应交而未交增值税借：

应交税费——应交增值税交增值税）

贷：

应交增值税——未交增值税

余额在借方，

表示多交或尚未抵扣的增值税

采用预缴增值税方式

借：

应交税费——未交增值税

贷：

应交税费——应交增值税（转出多

交增值税）

不采用预缴方式

则不做处理

5.上交税费

当月交当月

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存

当月交上月

借：

应交税费——未交增值税

贷：

银行存款

十五、成本费用核算

1.支付管理费用等

借：

管理费用（管理部门费用）

销售费用（销售部门费用）

财务费用（利息费用、银行手续费等）

制造费用（车间一般耗用）

贷：

银行存款/库存现金

3.结转制造费用

4.结转完工产品

5.结转已销产品成本

6.支付各种罚款

7.计提所得税

8.上交所得税十六、所有者权益核算实收资本

1.接受投资

贷：

原材料

应付职工薪酬

借：

生产成本贷：

制造费用

借：

库存商品贷：

生产成本

借：

主营业务成本贷：

库存商品

借：

营业外支出贷：

银行存款

借：

所得税费用贷:

应交税费——应交所得税

借：

应交税费——应交所得税贷：

银行存款

借：

银行存款

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

固定资产

无形资产贷：

实收资本/股本

资本公积

2.资本溢价

3.资本公积转增资本

盈余公积

4.提取法定盈余公积

5.盈余公积补亏

6.结转利润分配明细账

借：

银行存款

贷：

实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

借：

资本公积贷：

实收资本

借：

利润分配——提取法定盈余公积

贷：

盈余公积——法定盈余公积

借：

盈余公积

贷：

利润分配——盈余公积补亏

借：

利润分配——未分配利润贷：

利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏

十七、期末结转

1.结转损益

收益

借：

主营业务收入

其他业务收入投资收益

营业外收入

贷：

本年利润

成本费用借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

借：

本年利润贷：

利润分配—

借：

利润分配——提取法定盈余公积

贷：

盈余公积——法定盈余公积

4.宣告发放现金股利

5.结转利润分配明细账

借：

利润分配——应付现金股利贷：

应付股利

借：

利润分配——未分配利润贷：

利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利