国家开放大学《中级财务会计一》专科形考任务15作业答案.docx
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国家开放大学《中级财务会计一》专科形考任务15作业答案
形考任务一
2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到；该批商品成本为30000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。
（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，将一张面值为30000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，计算企业可得的贴现净额。
要求：
编制1---3小题的会计分录，计算第4小题的贴现净额。
会计分录：
1
（1）销售商品
借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费-应交增值税（销项税额）8500
（2）结转已销商品成本
借：
主营业务成本30000
贷：
库存商品30000
2 借：
其他货币资金-银行汇票存款100000
贷：
银行存款100000
3 收到前欠货款
借:
银行存款57500
财务费用1000
贷：
应收账款58500
4贴现净额=票据到期值-票面到期值X（贴现天数/360）x贴现率
=30000X（1+6%X90/360）-30000X（45/360）X9%
=30112.50元
对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
会计分录：
1销售商品
借：
应收票据51500
贷：
主营业务收入50000
应交税费-应交增值税（销项税额）1500
2购进材料
借：
材料采购10000
应交税费-应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
3借款
借：
其他应收款-储运部18000
贷:
银行存款18000
A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。
1购买债券
借：
其他货币资金-存出投资款100
贷：
银行存款100
2报销差旅费
借：
其他应收款-李立800
贷：
库存现金800
借：
管理费用800
贷：
其他应收款-李立800
D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2014年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。
2015年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：
（1）计算2015年末、2016年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2015、2016年的上述相关业务编制会计分录。
2015年末
应提坏账准备=120X3%=3.6万元=36000元
补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元
借：
营业外支出24500
贷：
坏账准备24500
2016年末
应提坏账准备=100X5%=5万=50000元
补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元
借：
营业外支出11000
贷：
坏账准备11000
M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。
该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。
2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。
编制M公司此时的会计分录。
（1）贴现期=90-40=60（天）
到期值=100000X（1+6%X90/360）=101500元
贴现利息=100000X9%X60/360=1500元
贴现净额=101500-1500=100000元
（2）会计分录
借：
应收票据100000
贷：
应收账款100000
借：
银行存款100000
贷：
应收票据100000
（3）
借：
应收票据100000
应收利息1500
贷:
银行存款101500
一、单项业务题（共4道试题，共50分。
）
1.2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（25分）
H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到；该批商品成本为30000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。
（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，将一张面值为30000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，计算企业可得的贴现净额。
要求：
编制1---3小题的会计分录，计算第4小题的贴现净额。
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到；该批商品成本为30000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额200000元的银行汇票用于材料采购。
（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20000元存入银行。
要求：
对上述业务编制会计分录。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
1）,借；应收账款58500
贷；主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销顼税额）8500
同时；借；主营业务成本30000
贷；库存商品30000
（2），借；其他贷币资金—银行汇票200000
贷；银行存款200000
（3），借；银行存款57500
财务费用1000
贷；应收账款58500
（4），借；应收账款20000
偩；坏账准备20000
同时；借；银行存款20000
贷；应收账款20000
2.对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（10分）
（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
（1），借；应收票据51500
贷；主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）1500
（2），借；在途物资10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷；银行存款11700
（3），借；备用金—储运部18000
贷；银行存款18000
3.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（6分）
（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
（1），借；其他货币资金—存出投资款600000
贷；银行存款600000
（2），借；管理费用450
贷；库存现金450
4.对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：
（9分）
（1）确认坏账损失150000元。
（2）开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元。
（3）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
1），借；坏账准备150000
贷；应收账款150000
（2），借；备用金—储运部8000
贷；银行存款8000
（3），借；其他贷币资金—银行汇票80000
贷；银行存款80000
二、综合题（共2道试题，共50分。
）
1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2014年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。
2015年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：
（1）计算2015年末、2016年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2015、2016年的上述相关业务编制会计分录。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
（1）、2008年末补提的坏账准备金；
1200000*3%-（24000-12500）=24500（元）
2009年末补提的坏账准备金；
1000000*5%-（1200000*3%+3000）=11000（元）
（2）、2015年10月确认坏账损失时；借；坏账准备12500，贷；应收账款12500
2015年年末提取坏账准备；借；资产减值损失—坏账损失24500，贷；坏账准备24500。
2016年收回坏账时；借；应收账款3000，贷；坏账准备3000，2016年年末提取坏账准备时；
借；资产减值损失—坏账损失11000，贷；坏账准备11000。
2.M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。
该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。
2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。
编制M公司此时的会计分录。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
1）贴现期=90-40=50（天）
到期值=100000/100000*6%/360*90=101500（元）
贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75（元）
贴现净额=101500-1268.75=100231.25（元）
（2）收到票据时；
借；应收票据100000
贷；应收账款100000
贴现时；
借；银行存款100231.25
贷；应收票据100000
财务费用231.25
（3）借；应收账款—甲公司101500
贷；银行存款101500
一、单项业务题（共3道试题，共50分。
）
1.对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（25分）1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
2．计提存货跌价损失30000元。
3．上项外购材料运达企业并验收入库。
4．结转本月直接生产领用材料的成本50000元。
5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；原因待查。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
借：
在途物资10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：
银行存款11700
2、借：
资产减值损失—存货减值损失30000
贷：
存货跌价准备
3、借：
原材料贷：
在途物资
4、借：
生产成本
贷：
原材料
52340
贷：
原材料2000
340
2.对A公司2015年12月发生的下列经济业务编制会计分录：
（15分）1．公司对原材料采用计划成本核算。
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。
2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。
其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
1、借：
原材料200000
贷：
材料采购180000
材料成本差异20000
2、借：
生产成本35000
制造费用10000
管理费用5000
贷：
材料成本差异50000
3.对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：
（10分）1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。
双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。
商品未到。
2.上项商品到达并验收入库。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
1、借：
在途物资10000
应交税费-应交增值税（进项税额）1700
贷：
应付票据11700
2、借：
库存商品10000
贷：
在途物资10000
二、综合题（共4道试题，共50分。
）
1.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。
本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：
（本题15分）“商品进销差价”账户期末余额448000元；
“库存商品”账户期末余额620000元；
“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。
要求：
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
（1）980000/（1+17%）*17%=142393（元）
本月已销商品的进销差价=980000*28%=274400（元）
（2）本月1日销售商品的会计分录：
借：
银行存款50000
贷：
主营业务收入50000
借：
主营业务成本50000
贷：
库存商品50000
（3）月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录：
借：
商品进销差价274400
贷：
主营业务成本274400
借：
主营业务收入142393
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）142393
2.
甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。
本年进货情况如下：
（本题10分）
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。
要求：
采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
计算结果保留两位小数。
（1）加权平均法。
（2）先进先出法。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
（1）加权平均法：
存货加权平均单=）/（）（元/件）
甲存货本年1=*3.17=15000*3.17=47550（元）甲存货本年1）*3.17=13948（元）
（2）先进先出法：
甲存货本年1=（500*2.90+4100*3.10+900*3.20）+（）==46880（元）
甲存货本年1=（3.30*2600）+（3.40*1800）=14700（元）
3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。
甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：
（本题15分）
（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。
（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。
材料尚未到达。
（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。
要求：
（1）对上项有关业务编制会计分录。
（2）计算本月甲材料的成本差异率。
（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
4月5日：
借：
原材料40400
贷：
材料采购—甲材料38800
材料成本差异—甲材料1600
4月20日：
借：
材料采购—甲材料85400
应交税费—应交增值税（进项税额）14518
贷：
银行存款99918
4月25日：
借：
原材料79600
材料成本差异
贷：
材料采购4月30日：
借：
生产成本—B产品贷：
原材料
（2（/（20000+40400+79600）
（3=110000*2.5%=2750（元）借：
生产成本
（4）本月甲材料应负担的成本差异=（140000-110000）
=30000+750=30750（元）
4.A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。
（本题10分）要求：
计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
2004年末，应提取的存货跌价准备为：
80000-77000=3000（元）
借：
资产减值损失—存货减值损失3000
贷：
存货跌价准备3000
2005年末，应提取的存货跌价准备为：
80000-73000-3000=4000（元）借：
资产减值损失—存货减值损失4000
贷：
存货跌价准备4000
2006年末，应冲减的存货跌价准备为：
80000-77500-7000=–4500（元）借：
存货跌价准备4500
贷：
资产减值损失—存货减值损失4500
2007年末，甲存货的可变现净值高于其成本，意味着没有发生减值损失。
此时应将甲存货“存货跌价准备”账户余额全部冲回，使账户余额全部冲回，使其为0。
本题中，2007年末，应冲减的甲存货跌价准备为2500元。
借：
存货跌价准备2500
贷：
资产减值损失—存货减值损失2500
、单项业务题（共1道试题，共40分。
）
1.编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下
1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。
（5分）
2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。
（5分）
3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。
（10分）
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。
相关税费略。
（10分）
5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。
（5分）
6.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。
（5分）
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
（1）借：
交易性金融资产-A公司股票（成本）800000
投资收益4000
贷：
银行存款 80400
（2）借：
资本公积 8000
贷：
可供出售金融资产（公允价值变动）800
（3）借：
银行存款44800
贷：
交易性金融资产（成本）22000
交易性金融资产（公允价值变动）8000
投资收益14800
（4）借：
公充价值变动损益8000
贷：
投资收益 8000
（5）借：
持有至到期投资（成本）600000
持有至到期投资（利息调整）20000
贷：
银行存款62000
（6）借：
可供出售金融资产（公充价值变动）50000
贷：
资本公积50000
借：
持有至到期投资（应计利息）50000
贷：
投资收益50000
二、综合题（共2道试题，共60分。
）
1.
20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。
该债券为5年期，面值1100万元。
票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。
（30分）
要求：
编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。
提示：
答题框内不能输入超过2000个字符。
如果超过2000字符，请使用附件上传功能。
贷：
银行存款961
持有至到期投资-利息调整139
20×8年末确认实际利息收入
借：
持有至到期投资--应计利息66（1100×6％）
贷：
投资收益28.83（961×3％）
持有至到期投资--利息调整37.17
2.
甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：
（30分）
（1）20×8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费
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