注册税务师考试试题及答案税法一第三套.docx
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注册税务师考试试题及答案税法一第三套
2020年注册税务师考试试题及答案：
税法一（第三套）
一、单项选择题
1.下列关于领用化妆品的消费税处理，准确的是（）。
A.外购已税化妆品的消费税能够按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
B.外购已税化妆品的消费税能够按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除
C.外购已税化妆品的消费税能够按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除
D.外购己税化妆品的消费税不能够在应纳消费税税款中扣除
2.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。
A.由受托方代收代缴
B.由委托方在受托方所在地缴纳
C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
3.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。
本月内企业将进口的散装化妆品的70%生产加工为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元;向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。
该企业国内生产缴纳的消费税为（）万元。
A.60
B.123
C.87
D.62.55
4.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2020年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。
已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为（）万元。
A.3.9
B.4.5
C.5.18
D.5.78
5.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
6.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。
该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。
（以上款项均不含增值税）
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
7.某烟草公司2020年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元/箱。
该烟草公司进口卷烟应纳消费税（）万元。
A.215.73
B.138.68
C.138.95
D.217.23
8.按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价÷（1+45%）。
其中45%的含义是（）。
A.消费税的税率
B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率
C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率
D.卷烟流通环节的平均税率
9.某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。
该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。
（消费税税率为5%）
A.30
B.35
C.40
D.0
10.某酒厂2020年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。
该企业12月应纳消费税为（）元。
（题中的单价均为不含税单价）
A.391240
B.478550
C.352550
D.484550
11.某卷烟厂2020年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟就应纳消费税金为（）万元。
A.70.68
B.46.55
C.47.91
D.45.20
12.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2020年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（）元。
A.2905.98
B.3400
C.3760.68
D.5100
13.某地板公司生产各种实木地板，2020年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元;已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。
该地板公司应缴消费税（）万元。
（消费税税率5%）
A.5
B.20
C.4.5
D.8
14.下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中，错误的是（）。
A.卷烟批发企业之间销售的卷烟应按5%的税率计算缴纳消费税
B.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳
C.卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税
D.卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税
15.甲生产企业既生产销售汽油，同时又生产销售乙醇汽油。
2020年11月甲企业用900升汽油生产了1000升乙醇汽油且本月全部销售，并且11月份还销售了500升的汽油。
甲企业生产销售汽油和乙醇汽油未分别核算。
则11月甲企业应缴纳消费税为（）元。
（汽油适用税率为1元/升）
A.1500
B.1400
C.500
D.1000
16.下列关于石脑油、燃料油消费税政策的表述中，错误的是（）。
A.自2020年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税
B.自2020年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税
C.自2020年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税
D.2020年1月1日至9月30日，生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，照常征收消费税
17.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。
下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（）。
A.游艇
B.高尔夫球
C.高档手表
D.小汽车 二、多项选择题
1.依据消费税的相关规定，下列行为中应缴纳消费税的有（）。
A.进口游艇
B.进口高档金表
C.零售化妆品
D.零售白酒
E.进口金银首饰
2.关于金银首饰消费税政策，下列陈述准确的有（）。
A.金银首饰出口不退、进口不征消费税
B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E.翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
3.关于酒类产品消费税的征收，下列说法准确的有（）。
A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒应按白酒适用税率征收消费税
B.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量
C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的、累计上涨幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
E.以外购不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
4.下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品（金银首饰除外）的单位
D.受托加工应税消费品的单位
E.批发粮食白酒的单位
5.某酒厂2020年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。
特制粮食白酒平均售价22元/斤;售价25元/斤。
下列关于酒厂的业务准确的有（）。
A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
B.本期应缴纳消费税为11万元
C.本期计算消费税时，从价采用价25元/斤
D.本期应该缴纳增值税为0.68万元
E.用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售
6.根据消费税现行政策的相关规定，下列说法准确的有（）。
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，理应按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
C.对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56%
D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税
E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
7.下列环节既征消费税又征增值税的有（）。
A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的生产环节
E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节
8.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
9.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（）。
A.残次品卷烟—律按照卷烟税率征税
B.自产自用卷烟一律按照卷烟税率征税
C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
E.卷烟因为改变包装等原因提升销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
10.下列选项中，关于消费税的纳税地点表述准确的有（）。
A.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，理应在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，理应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款
E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款
11.下列相关葡萄酒消费税征收管理的说法，准确的有（）。
A.用外购己税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除己纳的消费税款
B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方能够凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税
C.商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税
D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，能够凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税
E.境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理
12.依据消费税的相关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有（）。
A.航空煤油
B.外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油
C.变压器油
D.进口石脑油
E.汽车与农用拖拉机通用轮胎
13.下列货物销售征收消费税的有（）。
A.汽车销售公司代销小汽车
B.汽车修理厂销售汽车轮胎
C.金店零售金银首饰
D.化妆品生产企业出口化妆品
E.手表厂生产销售高档手表 三、计算题
1.某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2020年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒实行结算，双方互开专用发票。
（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。
（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。
取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。
当月将其中的80%用于连续生产化妆品。
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。
（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。
（6）将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。
（化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期价格295元/盒）
根据上述资料回答下列问题：
、当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金合计为（）元。
A.63785.72
B.63587.72
C.63785.29
D.63857.72
、本期委托加工业务代收代缴的消费税税金（）元。
A.11142.86
B.11124.86
C.13142.86
D.14142.86
、本期计算的应向税务机关缴纳的增值税合计（）元。
A.-22553.43
B.-22253.43
C.-31159.43
D.-31461.43
、本期实际应向税务机关缴纳的消费税（）元。
A.-5766.43
B.4883.57
C.16358.57
D.-5866.43 四、综合分析题
1.某市汽车制造厂为增值税一般纳税人，2020年5月份和6月份的生产经营情况如下：
（1）5月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费10万元，建设基金2万元，取得运输发票;
（2）5月向小规模纳税人销售10台发动机，取得含税收入28.08万元;出口发动机80台，取得不含税收入200万元;
（3）6月进口汽车轮胎一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票，本月全部领用用于生产A型小轿车。
（4）6月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，经纪费3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得运输发票;
（5）6月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元、装卸费用3万元，运输发票上分别注明;当月将30%用于修建厂房;
（6）6月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元;
（7）6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
（8）6月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员;
（9）6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：
①进口关税税率为10%;②A型小轿车和B型小轿车适用消费税税率均为12%，汽车轮胎消费税税率为3%;③B型小轿车成本利润率8%;④发动机出口退税率13%;⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：
根据上述资料，按下列序号回答问题：
、企业5月份应退的增值税为（）万元。
A.36.36
B.10.36
C.26
D.0
、6月销售A型小轿车的消费税为（）万元。
A.298.32
B.303.22
C.245.25
D.309.23
、企业6月向税务机关应缴纳的消费税为（）万元。
A.306.47
B.306.75
C.410.26
D.367.12
、企业6月向税务机关应缴纳的增值税为（）万元。
A.342
B.346.94
C.330.81
D.341.93
、企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。
A.65.37
B.66.28
C.51.07
D.63.76
、关于本题业务，下列说法准确的是（）。
A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为货物发出当天
B.进口汽车轮胎用于继续生产小轿车的，其进口环节已纳消费税能够抵扣
C.本月外购钢材的进项税全部能够抵扣
D.该企业销售小轿车收到的延期付款违约金应并入销售额中征税
2.某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产酱香型白酒，产品有3类：
瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。
2020年8月份发生经济业务如下：
（1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票;
（2）将库存玉米、小麦（账面成本合计为190000元）发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）;
（3）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元;
（4）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还;
（5）销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行;
（6）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款;双方互开专用发票;
（7）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱;
（8）购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票;本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。
经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。
（上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶;粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%）
根据以上资料，回答下列问题：
、计算上述第2笔业务应纳消费税（）元。
A.124467.03
B.13105.26
C.312367.03
D.35562.50
、计算该酒业公司实际能够抵扣进项税为（）元。
A.224467.03
B.77380
C.172400
D.182500
、计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税（）元。
A.224467.03
B.304467.03
C.314467.03
D.237341.17
、计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计（）元。
A.-15718.54
B.-16271.01
C.16518.25
D.18516.52
、计算该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计（）元（不含委托业务）。
A.12467.03
B.18942.53
C.23734.12
D.24467.03
、下列关于酒类涉税政策的陈述，错误的是（）。
A.销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值税和消费税
B.从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量
C.品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税
D.将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税参考答案
一、单项选择题
1
[答案]：
B
[解析]：
消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。
[该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点实行考核]
2
[答案]：
C
[解析]：
除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。
[该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点实行考核]
3
[答案]：
A
[解析]：
组成计税价格=150×（1+40%）÷（1-30%）=300（万元）
当月应抵扣的消费税额=300×30%×70%=63（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额=[360+58.5÷（1+17%）]×30%-63=60（万元）
[该题针对“消费税（综合）”知识点实行考核]
4
[答案]：
B
[解析]：
农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。
应纳消费税=[100+58.5÷（1+17%）]×3%=4.5（万元）
[该题针对“从价定率计算”知识点实行考核]
5
[答案]：
B
[解析]：
自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。
[该题针对“计税依据一般规定”知识点实行考核]
6
[答案]：
A
[解析]：
该厂应代收代缴消费税=（300000+100000+25000）÷（1-30%）×30%=182142.86（元）
[该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点实行考核]
7
[答案]：
D
[解析]：
应缴纳进口环节关税=140×20%=28（万元）
消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率
=（140÷100×10000+28÷100×10000+150）÷（1-36%）÷250=105.94（元）>70元，适用税率56%。
应纳消费税=（140+28+150×100÷10000）÷（1-56%）×56%+150×100÷10000=217.2
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