会计初级实务第4章练习.docx

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会计初级实务第4章练习

第一大题：

单项选择题

1、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（　　）。

A.出售原材料取得的收入  B.设备出租收入  C.违约金收入  D.销售商品收取的不含税价款  

2、企业2009年5月已经确认收入的售出产品2010年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（　　）科目的借方。

A.销售费用  B.以前年度损益调整  C.主营业务收入  D.营业外收入  

3、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（　　）。

A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入  B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入  C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入  D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入  

4、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。

乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。

按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税税率为17％。

甲企业于11月23日收到该笔款项时，实际收到的金额为（　　）元。

（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A.117000  B.117900  C.104400  D.900  

5、某企业销售商品7000件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率17％，企业为购货方提供的商业折扣为15％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。

该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　　）元。

A.320000　　  B.308200　  C.297500　　　  D.320200  

6、A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000万元。

增值税税额为1700万元。

该批商品的成本为8000万元。

货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3％的折让。

B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（　　）万元。

A.351  B.9700  C.11349  D.11700  

7、A企业2010年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。

该批商品系A公司2010年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入，也未开出增值税专用发票。

因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。

A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（　）。

A.借记库存商品1000，贷记主营业务成本1000  B.借记主营业务收入2691，贷记应收账款2691  C.借记库存商品1000，贷记发出商品1000  D.借记应交税费——应交增值税（销项税额）391，贷记应收账款391  

8、甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款300万元（不含增值税）。

本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70％，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。

乙商店按代销价款的5％收取手续费。

该批零配件的实际成本为180万元。

则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为（）万元。

A.300  B.180  C.210  D.120  

9、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（）。

A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时不确认收入  B.售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目  C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理  D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金  

10、2010年9月1日，东大公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2011年12月31日完工；合同总金额为800万元，预计总成本为500万元。

截止2010年12月31日。

该公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。

假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。

2010年度对该项合同确认的收入为（　　）万元。

A.150  B.240  C.350  D.500  

11、2010年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2011年12月31日完工；合同总金额为2400万元，预计总成本为2000万元。

截止2010年12月31日。

该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1400万元。

假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。

2010年度对该项合同确认的收入为（　　）万元。

A.720  B.640  C.350  D.600  

12、东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。

则东方公司当年应确认的使用费收入为（　　）元。

A.0　　　　　　　  B.6250  C.500000　　　　  D.250000  

13、企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（）。

A.营业外支出  B.主营业务成本  C.其他业务成本  D.管理费用  

14、企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记（　　）科目。

A.资本公积　　  B.营业外收入  C.其他业务收入  D.递延收益  

第二大题：

多项选择题

1、下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（　　）。

A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分。

甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司检验  B.甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。

由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例  C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权  D.甲公司向乙公司销售一批商品，并约定于6个月后按协议价格（不是回购时的公允价值）将所售商品租回  

2、下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（　　）。

A.生产成本  B.委托代销商品  C.发出商品  D.库存商品  

3、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（　　）。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用  B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用  C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入  D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用  

4、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（　　）。

A.根据测量的已完工作量加以确定  B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定  C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定　  D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定  

5、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入  B.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入  C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本  D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入  

6、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（　　）。

A.分期收款销售商品  B.委托代销商品  C.在同一会计期间开始并完工的劳务  D.跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务  

7、甲公司在2011年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元。

该批商品成本为30万元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，N/30。

乙公司在2011年4月11日支付货款。

2011年5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。

假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在2011年5月11日的处理正确的有（　　）。

A.甲公司应冲减当期主营业务收入50万元　  B.甲公司应冲减主营业务成本30万元　  C.甲公司应贷记“财务费用”1万元  D.甲公司应向乙公司支付退货款58.5万元  

8、列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（　　）。

A.转让无形资产使用权取得的收入  B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金  C.进行债权投资收取的利息  D.进行股权投资取得的现金股利  

9、下列关于政府补助的表述中，正确的有（　　）。

A.政府既可以以银行转账的方式拨付政府补助，也可以向企业无偿划拨长期非货币性资产  B.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其公允价值确认和计量  C.企业取得政府无偿划拨的非货币性资产，应以其账面价值确认和计量  D.企业取得的与资产相关的政府补助，应自相关资产可供使用时确认为营业外收入  

10、关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（）。

A.与收益相关的政府补助，通常应当按照到账的实际金额计量  B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量  C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量  D.政府补助为非货币性资产的，如不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量  

11、下列有关收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入  B.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入  C.资产使用费收入应当按合同规定确认  D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入  

12、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在核算时可能涉及的会计科目有（　　）。

A.银行存款  B.其他业务收入  C.递延收益  D.营业外收入  

第三大题：

判断题

1、作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。

（）

2、企业在销售商品时，虽然收入确认条件满足，但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。

（　）

3、在购买物资或劳务时，如果形成的应付账款附有现金折扣，应付账款应按照发票上记载的扣除折扣后的应付账款总额入账。

因在折扣期间内付款而获得的现金折扣，冲减财务费用。

（　　）

4、企业在确定商品销售收入金额时，应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。

（）

5、企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金。

（　　）

6、在采用支付手续费的委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。

（　　）

7、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。

（　　）

8、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

（）

9、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。

（　）

10、政府向企业提供补助具有无偿性的特点。

政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。

（　　）

第四大题：

计算题

1、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。

代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。

4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：

实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。

当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。

4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：

根据上述资料，编制甲企业会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2010年3月份发生下列销售业务：

（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。

为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。

开出的增值税专用发票上注明的售价为72000元，增值税额为12240元。

商品已发出，货款已收存银行。

（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元。

甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。

货款尚未收到。

（5）20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8％的销售折让。

甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。

要求：

编制甲公司上述销售业务的

（1）～（5）会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）

3、顺通股份有限公司（以下简称顺通公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。

销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺通公司2010年12月发生如下业务：

（1）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。

当日收取面值为409500元的票据一张。

（2）12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（3）12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。

（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。

该产品销售单价为10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。

经协商按销售价款的10％给予折让，并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。

款项尚未收取。

（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元；教育费附加1795.2元。

要求：

根据上述业务

（1）～（6）编制相关的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额以元为单位，本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录）。

4、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。

2008年3月2日项目开始开发，预计2010年2月26日完工。

预计开发完成该项目的总成本为360万元。

其他有关资料如下：

（1）2008年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

（2）2008年甲公司该项目实际发生劳务成本126万元。

（3）至2009年12月31日，甲公司该项目累计实际发生劳务成本315万元。

（4）甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例计算完工程度。

要求：

（1）计算甲公司2008年、2009年该项目的完工程度。

（2）计算甲公司2008年、2009年该项目应确认的收入和成本。

（3）编制甲公司2008年收到项目款、确认收入和成本的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

5、20×2年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。

20×2年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。

实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。

20×9年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。

要求：

编制与政府补助相关的会计分录。

（金额单位为万元）

第一大题：

单项选择题

1、答案：

C

解析：

违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。

2、答案：

C

解析：

3、答案：

C

解析：

采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。

4、答案：

C

解析：

本题考核现金折扣的计算。

应给予客户的现金折扣＝500×200×（1－10％）×1％＝900（元）；应收账款总额＝500×200×（1-10％）×（1＋17％）＝105300（元），所以实际收到的款项＝105300－900＝104400（元）。

5、答案：

C

解析：

企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝7000×50×（1－15％）＝297500（元）。

6、答案：

B

解析：

如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。

则A公司应确认的收入＝10000×（1-3％）＝9700（万元）。

7、答案：

C

解析：

尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

因此该题答案为C。

8、答案：

C

解析：

本题考核委托代销商品销售收入的计算。

甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入＝300×70％＝210（万元）。

9、答案：

C

解析：

在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。

已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。

10、答案：

B

解析：

2010年度完工进度＝150÷（150＋350）×100%＝30%，对该项合同确认的收入＝800×30%＝240（万元）。

11、答案：

A

解析：

2010年度对该项合同应确认的收入=2400×（600/2000）=720（万元）。

12、答案：

C

解析：

本题考核使用费收入金额的确认。

让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。

本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。

13、答案：

C

解析：

企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。

14、答案：

D

解析：

企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

也就是说，与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。

第二大题：

多项选择题

1、答案：

ABD

解析：

选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移

2、答案：

BC

解析：

“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。

3、答案：

BD

解析：

企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。

4、答案：

ABD

解析：

提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：

（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；

（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。

5、答案：

BCD

解析：

本题考核提供劳务收入的相关内容。

在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项A不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。

这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。

如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入（全部不能得到补偿则收入为零），同时，按已经发生的金额结转成本，因此，选项B正确；如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本。

因此，选项C正确。

6、答案：

ABC

解析：

只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务才采用完工百分比法。

7、答案：

ABC

解析：

甲公司在2011年5月11日的处理分录为：

借：

主营业务收入50　　应交税费——应交增值税（销项税额）8.5　　贷：

银行存款　　　57.5　　　　　财务费用1借：

库存商品30　　贷：

主营业务成本30

8、答案：

ABCD

解析：

9、答案：

AB

解析：

10、答案：

ABD

解析：

本题考核政府补助的计量。

政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。

11、答案：

BC

解析：

如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项A叙述不完整，所以不正确。

收取手续费方式下委托代销商品都是在收到代销清单时确认收入的，所以选项B是正确的。

资产使用费收入应当按合同规定确认，选项C正确。

预收款销售下，应该在发出商品时确认收入，因此，选项D不正确。

12、答案：

ACD

解析：

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“递延收益”。

在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。

第三大题：

判断题

1、答案：

×

解析：

本题考核收入的确认。

处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的，不符合收入的定义，但是转让无形资产使用权取得的款项符合收入的定义，一般应在“其他业务收入”科目中核算。

2、答案：

√

解析：

3、答案：

×

解析：

应付账款应按不扣除现金折扣的金额入账。

4、答案：

×

解析：

本题考核商品销售收入金额的确认。

企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。

现金折扣在实际发生时计入当期“