营业税改征增值税习题.docx

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营业税改征增值税习题

“营业税改征增值税”练习题

一、单项选择题

1．下列关于“营改增”试点增值税一般纳税人的说法正确的是（）。

A.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定

B.试点纳税人提供公共交通运输服务的，其提供应税服务年销售额超过500万元的，应当申请认定为一般纳税人，不得按简易计税方法计算缴纳增值税

C.试点纳税人中包括个体工商户在内的个人不得认定为一般纳税人

D.非企业性单位、不经常提供应税服务的企业按照小规模纳税人纳税，不得认定为一般纳税人

2．单位和个体工商户发生的下列情形，应视同提供应税服务计征增值税的有（）。

A.向其他单位或者个人有偿提供交通运输业和部分现代服务业服务

B.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务

C.以公益活动为目的无偿提供交通运输业服务

D.以社会公众为对象无偿提供部分现代服务业服务

3．中国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以（）为增值税扣缴义务人。

A.银行B.接受方

C.购买方D.其代理人

4．中国境外甲公司向境内试点增值税一般纳税人乙企业提供一项技术转让服务，协议转让费用50万元，甲公司在中国境内未设有经营机构但设有代理人，下列关于扣缴税款的说法正确的是（）。

A.其代理人应代扣代缴增值税2.83万元

B.其代理人应代扣代缴营业税2.5万元

C.乙企业应代扣代缴增值税2.83万元

D.乙企业应代扣代缴营业税2.5万元

5．境外甲公司向在境内试点增值税一般纳税人乙企业提供一项技术转让服务，协议转让费用50万元，甲公司在中国境内未设有经营机构，也没有代理人，下列关于扣缴税款的说法正确的是（）。

A.乙企业应代扣代缴增值税3万元

B.乙企业应代扣代缴营业税2.5万元

C.乙企业应代扣代缴增值税2.83万元

D.乙企业应代扣代缴营业税1.5万元

6．中国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，试点办法关于扣缴义务人的规定，其前提是（）。

A.境外单位或者个人在境内设有设立经营机构的

B.境外单位或者个人在境内没有设立经营机构的

C.境外单位或者个人在境内有代理人的

D.境外单位或者个人在境内有明确的接受方的

7．试点纳税人中的一般纳税人提供的下列应税服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的是（）。

A.轮客渡B.公交客运

C.轨道交通D.装卸搬运

8．下列属于“现代服务业”，应按17％适用税率计征增值税的是（）。

A.研发和技术服务

B.信息技术服务

C.文化创意服务

D.有形动产租赁服务

9．下列关于应税服务的表述，正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按物流辅助服务征收增值税

B.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税

C.装卸搬运服务，按交通运输业征收增值税

D.代理记账按照“研发和技术服务”征收增值税

10．对试点纳税人中远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，（）。

A.按照交通运输业服务征收营业税，适用税率3％

B.按照服务业征收营业税，适用税率为5％

C.按照有形动产租赁服务征收增值税，适用税率为17％

D.按照交通运输业服务征收增值税，适用税率为11％

11．对试点纳税人中远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，（）。

A.按照交通运输业服务征收营业税，适用税率3％

B.按照服务业征收营业税，适用税率为5％

C.按照有形动产租赁服务征收增值税，适用税率为17％

D.按照交通运输业服务征收增值税，适用税率为11％

12．下列关于搬场业务适用税目、税率的表述，正确的是（）。

A.营业税“交通运输业”，适用税率3％

B.增值税“物流辅助服务”，适用税率6％

C.增值税“交通运输业”，适用税率11％

D.增值税“有形动产租赁服务”，适用税率17％

13．中国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，境内的代理人或接受方应按照（）为境外单位和个人扣缴增值税。

A.征收率B.零税率

C.适用税率D.征收率或适用税率

14．试点增值税一般纳税人提供特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。

A.6个月B.12个月

C.24个月D.36个月

15．境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人计算应扣缴税额采用的公式为（）。

A.应扣缴税额＝接受方支付的价款×适用税率

B.应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋适用税率）×适用税率

C.应扣缴税额＝接受方支付的价款×征收率

D.应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋征收率）×征收率

16．境外某公司为试点增值税一般纳税人甲企业提供系统支持、咨询服务，合同价款10万元，该境外公司在境内设有经营机构，则该经营机构应当扣缴的增值税税额为（）。

A.2912.62元B.3000.00元

C.5660.38元D.6000.00元

17．上海市某试点增值税一般纳税人2013年11月取得货物运输收入102.12万元（含税）；当月外购汽油10万元、购入运输车辆20万元（均为不含税价款，购进时均取得增值税专用发票）；发生的联运支出30万元（不含税金额，取得对方按规定开具的货物运输业增值税专用发票）。

则该纳税人11月份应纳增值税为（）。

A.1.72万元B.5.02万元

C.8.42万元D.10.12万元

18．甲企业2013年11月份销售一批货物给乙企业，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，甲企业开具的增值税专用发票上注明不含税价款10万元，增值税款1.7万元。

运费按协议由乙企业负担。

委托试点增值税一般纳税人丙货运公司将货物运送给乙企业，含税运费5550元由甲企业垫付后向乙企业收取。

丙公司将货物运输业增值税专用发票开具给乙企业，甲企业将该运费发票转交给了乙企业，在这种情况下，乙企业可抵扣的增值税进项税额为（）。

A.17000.00元B.17388.50元

C.17550.00元D.17850.00元

19．销售额以人民币计算，试点纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（）不得变更。

A.6个月内B.12个月内

C.24个月内D.36个月内

20．试点增值税一般纳税人提供应税服务，给予对方的商业折扣，是否可以冲减销售额和销项税额，取决于（）。

A.是否为真实交易

B.是否在同一张发票上“金额”栏反映

C.折扣额是否按规定开具红字增值税专用发票

D.销售额必须在“金额”栏反映，折扣额可以在发票“备注”栏反映

21．试点增值税一般纳税人甲企业2013年11月份取得运输业务收入60万元（不含税），购进油料取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税款1.7万元。

接受境外乙公司提供的一项技术咨询服务，从其境内代理人处取得解缴税款的通用税收缴款书上注明的增值税额为1.2万元。

则甲企业当月应缴纳的增值税为（）。

A.3.60B.3.70

C.4.90D.6.60

22．甲企业（原增值税一般纳税人）2013年11月提供应税服务，开具的增值税专用发票上注明不含税价款40万元，增值税款2.4万元。

从试点小规模纳税人乙企业接受交通运输服务，取得乙企业主管税务机关代开的增值税专用发票上注明的运输费用金额为12000元、增值税款360元。

则甲企业当月应纳增值税为（）元。

A.22640.40B.23134.80

C.23160.00D.23640.00

23．甲企业（原增值税一般纳税人）2013年9月提供应税服务，开具的增值税专用发票上注明不含税价款80万元，增值税款4.8万元。

从试点增值税小规模纳税人乙企业接受交通运输劳务，取得乙企业开具的公路内河货物运输业统一发票上注明的运输费用金额为32000元。

则甲企业当月应纳增值税为（）元。

A.44092.80B.44480.00

C.45513.60D.48000.00

24．甲企业（原增值税一般纳税人）2013年10月提供应税服务，开具的增值税专用发票上注明不含税价款50万元，增值税款3万元。

接受铁路运输服务，取得铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额为10000元、建设基金为1100元。

则甲企业当月应纳增值税为（）元。

A.28779B.29223

C.29300D.30000

25.某企业（原增值税一般纳税人）2013年10月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：

1张试点增值税小规模纳税人开具的运费结算单据，运费金额6万元，装卸费0.2万元；1张铁路货运单据，运费金额3万元，建设基金0.3万元；1张试点增值税小规模纳税人税务机关代开货物运输业增值税专用发票，运费金额1万元，建设基金0.1万元，增值税款330元；1张试点增值税一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票，运费金额8万元，建设基金1万元，增值税款0.99万元；另购进用于免税项目的原材料，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费3万元，增值税款0.33万元。

则该企业当期可抵扣的进项税额为（）元。

A.12540.00B.17203.10

C.17343.10D.20200.00

26．根据“营改增”试点办法，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.非增值税应税项目与增值税应税项目混用的购进的固定资产

B.免征增值税项目专用的购进的专利技术

C.适用简易计税方法计税项目与一般计税方法计税项目混用的有形动产租赁服务

D.企业为生产车间和职工宿舍混用的购进的两台变压器

27．对于增值税的征管，下列项目主管税务机关可以进行年度清算的是（）。

A.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税服务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照规定公式计算的不得抵扣的进项税额

B.适用简易计税办法的纳税人，兼营一般计税方法计税项目、非增值税应税服务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照规定公式计算的不得抵扣的进项税额

C.适用一般计税方法的纳税人，转让自己使用过的旧固定资产采用简易计税方法计征的增值税

D.适用一般计税方法的纳税人，销售旧货采用简易计税方法计征的增值税

28．某试点企业（小规模纳税人）2013年11月提供一项交通运输服务业务取得含税销售额15000元。

外购油料，取得的增值税专用发票上注明价款3000元，增增款510元。

则其当月应纳增值税为（）元。

A.436.89B.450.00

C.1486.49D.1650.00

29．某试点企业（小规模纳税人）2013年11月提供一项技术咨询服务业务取得销售额10000元并就此缴纳增值税，12月该业务由于合理原因发生退款10000元。

12月该应税服务销售额为50000元。

则该企业12月应纳增值税为（）元。

（销售额均不含税）

A.1200B.1500

C.2400D.3000

30．某试点企业（小规模纳税人）2013年10月提供一项技术咨询服务业务取得销售额10000元并就此缴纳增值税，11月该业务由于合理原因发生退款10000元。

11月该应税服务销售额为6000元，12月该应税服务销售额为50000元。

则该企业12月实际缴纳增值税为（）元。

（销售额均不含税）

A.1380B.1500

C.2760D.3000

31．下列关于试点纳税人兼营行为的增值税处理，错误的是（）。

A.试点纳税人提供适用不同税率或者征税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额

B.试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额

C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税

D.试点增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税

32．试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，下列适用税率或征收率错误的是（）。

A.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

B.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

C.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

33．河北省某企业（试点增值税一般纳税人）2013年11月销售当年1月购入自己使用过的甲设备一台，开具普通发票取得收入177000元，原值165000元，其进项税额已于购入当月申报抵扣；销售2009年10月购入自己使用过的乙设备一台，开具普通发票取得收入187000元，原值224000元。

则该企业2013年11月份处置旧固定资产应纳增值税为（）元。

A.7000.00B.29314.10

C.30574.79D.52888.89

34．试点纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。

放弃免税、减税后，（）个月内不得再申请免税、减税。

A.6B.12

C.24D.36

35．下列关于“营改增”试点过渡性优惠政策中增值税即征即退政策的表述，正确的有（）。

A.注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务和物流辅助服务

B.安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，即征即退增值税的办法

C.试点纳税人中的一般纳税人提供港口码头服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策

D.经中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策

36．中国境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的是（）。

A.在境外载运旅客或者货物

B.在境内载运旅客或者货物出境

C.在境外载运旅客或者货物入境

D.向境外单位提供的打捞救助服务

37．中国境内的单位和个人向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外。

A.技术咨询服务

B.货物运输代理服务

C.鉴证服务和咨询服务

D.对境内货物或不动产的认证服务

38．下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。

A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项的当天。

收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务合同签订后收到款项

B.纳税人提供应税服务并取得索取销售款项凭据的当天。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务合同签订的当天

C.纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天

D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产转移的当天

39．试点增值税一般纳税人甲运输企业2013年11月4日接受乙企业委托运送一批物资，协议不含税运费100万元，甲企业2012年11月6日开始运输，12月2日抵达目的地，期间2013年11月7日收到乙企业不含税运费50万元，11月25日收到不含税运费20万元，12月10日收到不含税运费30万元。

则甲企业2013年11月份不含税销售额为（）。

A.20万元B.30万元

C.50万元D.70万元

40．试点增值税一般纳税人甲企业2013年10月5日为乙企业提供了一项咨询服务，合同不含税价款200万元，合同约定2013年10月10日乙企业支付不含税价款50万元，但实际到2013年11月7日才支付。

则甲企业该项劳务的纳税义务发生时间为（）。

A.2013年10月5日B.2013年10月10日

C.2013年10月15日D.2013年11月7日

二、多项选择题

1．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人为纳税人必须同时满足的条件为（）。

A.以发包人名义对外经营

B.以承包人名义对外经营

C.由发包人承担相关法律责任

D.由承包人承担相关法律责任

E.以承包人名义对外经营并由承包人承担相关法律责任

2．试点纳税人在中国境内提供应税服务应按规定缴纳增值税，下列属于在境内提供应税服务的有（）。

A.应税服务提供方在境内

B.应税服务接受方在境内

C.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供在境内消费的应税服务

D.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产

E.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

3．根据《试点实施办法》的规定，在中国境内提供应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。

在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

下列不属于在境内提供应税服务的情形有（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

C.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供在境内消费的应税服务

D.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产

E.境内单位或者个人向境外单位提供的对境内不动产的设计服务

4．应征增值税的提供应税服务是指有偿提供应税服务，不包括非营业活动中提供的应税服务。

将非营业活动排除在应征增值税应税服务之外，其原因在于（）。

A.税制设计的合理性

B.非营业活动本身一般不以盈利为目的

C.非营业活动一般是为了履行国家行政管理和公共服务职能的需要或自我提供服务

D.有利于防范税务机关的执法风险，完善税收制度

E.体现税收的公平性

5．非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。

非营业活动包括（）。

A.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动

B.单位聘用的员工为本单位提供的交通运输业服务

C.个体工商户聘用的员工为本雇主提供的部分现代服务业服务

D.单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务

E.单位不以公益活动为目的向其他单位无偿提供得交通运输业服务

6．在中国境内提供应税服务，为增值税的征税范围，不再缴纳营业税。

下列关于在境内提供应税服务的说法正确的有（）。

A.境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务

B.境内单位或者个人在境内接受应税服务

C.境内单位或者个人在境内接受他人在境外提供的应税服务

D.境外单位或者个人在境内接受应税服务

E.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

7．符合条件的试点纳税人必须主动向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

除特别规定的情形外，试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未主动申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关可以采取的税收征管办法有（）。

A.按一般纳税人销项税额抵扣进项税额的办法计算应纳税额

B.按照销售额和增值税适用税率计算应纳税额

C.按照销售额和增值税征收率计算应纳税额

D.不得抵扣进项税额

E.不得使用增值税专用发票

8．按照《试点实施办法》，在中国境内提供的交通运输业和部分现代服务业服务，为增值税的征税范围，不再缴纳营业税。

其中，交通运输业服务包括（）。

A.陆路运输B.水路运输

C.航空运输D.铁路运输

E.装卸搬运

9．在中国境内提供的交通运输业和部分现代服务业服务，为增值税的征税范围，不再缴纳营业税。

下列属于应征增值税的现代服务业服务的有（）。

A.研发和技术服务

B.信息技术服务

C.广播影视服务

D.有形动产租赁服务

E.航空公司提供飞机播洒农药服务

10．按照《试点实施办法》，下列可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的应税服务有（）。

A.有营运资质的出租车公司经营属于提供公共交通运输服务的出租小客车业务

B.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

D.一般纳税人提供的轮客渡、公交客运、轨道交通等公共交通运输服务

E.按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的班车服务

11．试点纳税人中的一般纳税人提供的下列应税服务，应按照“交通运输业”计算缴纳增值税的有（）。

A.程租业务B.期租业务

C.光租业务D.湿租业务

E.干租业务

12．下列属于“现代服务业”，应按6％适用税率计征增值税的有（）。

A.研发和技术服务B.信息技术服务

C.文化创意服务D.有形动产租赁服务

E.广播影视服务

13．下列应按“物流辅助服务”征收增值税的有（）。

A.港口码头服务B.缆车运输服务

C.代理报关服务D.装卸搬运服务

E.货物运输代理服务

14．货运客运场站提供的下列服务属于“物流辅助服务”中“货运客运场站服务”的有（）。

A.货物运输服务B.货物配载服务

C.运输组织服务D.中转换乘服务

E.铁路运输服务

15．下列应按“鉴证咨询服务”计征6％增值税的有（）。

A.会计师事务所提供的审计服务

B.税务师事务所提供的鉴证服务

C.投资管理公司提供与技术转让有关的技术咨询服务

D.律师事务所提供的法律咨询服务

E.记账公司提供的代理记账服务

16．试点纳税人中的一般纳税人提供的下列应税服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。

A.轮客渡B.公交客运

C.轨道交通D.装卸搬运

E.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

17．中国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，境内的代理人或接受方应按照适用税率为境外单位和个人扣缴增值税。

对此，下列理解正确的是（）。

A.适用于境外单位或者个人在境内向试点纳税人提供应税服务的，且没有在境内设立经营机构的情况

B.适用于境外单位或者个人在境内向试点纳税人提供应税服务的，且在境内设立经营机构的情况

C.范围限定于提供应税服务，提供非试点范围劳务不在规定范围内

D.对接受应税服务方支付价款为含税价格，在计算应扣缴税额时，应转换为不含税价格

E.在计算应扣缴税款时应区分试点纳税人是增值税一般纳税人或者小规模纳税人分别使用适用税率或征收率

18．纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得