应收应付抵款会计分录.docx

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应收应付抵款会计分录

　　第一篇、应收账款涉及相关会计分录总结

　　应收应付抵款会计分录

　　A、发生借应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）B、发生现金折扣借银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让借主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）贷应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借管理费用-坏帐损失贷坏账准备注如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数;如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏帐借坏账准备贷应收账款F、确认的坏帐又收回借应收账款同时借银行存款贷坏账准备贷应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别A、会计“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的（本文来自第二篇、采购、销售、应付、应收模块会计分录

　　应收应付抵款会计分录

　　第三篇、编制合并资产负债表时,内部应收账款与应付账款相互抵销,其会计分录为（

　　应收应付抵款会计分录

　　一、整体解读

　　试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。

试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。

　　1．回归教材，注重基础

　　试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。

　　2．适当设置题目难度与区分度

　　选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。

　　3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察

　　在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。

包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。

这些问题都是以知识为载体，立意于能力，让数学思想方法和数学思维方式贯穿于整个试题的解答过程之中。

　　第四篇、采购、销售、应付、应收模块会计分录

　　应收应付抵款会计分录

　　第五篇、往来分录大全

（1）

　　应收应付抵款会计分录

　　往来分录大全

（一）应收、应付票据

　　1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据

　　借应收票据

　　贷主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　2、以应收票据抵偿应收账款

　　借应收票据

　　贷应收账款

　　应收内部单位款

　　3、带息应收票据计提利息

　　借应收票据

　　贷财务费用（票面价值×利率）

　　4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）

　　借银行存款（扣除贴现息后的净额）

　　财务费用（贴现息）

　　贷应收票据（或短期借款）

　　5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）

　　借银行存款（实际收的金额）

　　财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）

　　贷应收票据（或短期借款）

　　财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）

　　6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时

　　借应收账款（应收本息）

　　应收内部单位款（应收本息）

　　贷银行存款

　　7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款

　　借应收账款

　　应收内部单位款

　　贷短期借款

　　8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资

　　借材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷应收票据（账面余额）

　　银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）

　　9、应收票据到期，收回本息

　　借银行存款（实际收到的金额）

　　贷财务费用（未计提利息部分）

　　应收票据（账面余额）

　　因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等

　　借应收账款

　　应收内部单位款

　　贷应收票据

　　10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借材料采购

　　库存商品

　　原材料

　　应付账款

　　应付内部单位款

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷应付票据

　　11、支付银行承兑汇票手续费

　　借财务费用

　　贷银行存款

　　12、收到银行支付到期票据的付款通知

　　借应付票据应收应付抵款会计分录

　　贷银行存款

　　13、期末计算带息票据的应付利息

　　借财务费用

　　贷应付票据

　　14、票据到期支付利息

　　借应付票据（账面余额）

　　财务费用（未计利息）

　　贷银行存款（实际支付的金额）

　　15、应付票据到期，如公司无力支付

　　借应付票据（账面余额）

　　贷应付账款（或短期借款）

（二）应收、应付账款

　　1、企业经营收入发生应收款项

　　借应收账款

　　贷主营业务收入

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　其他业务收入等

　　2、代购货单位垫付的包装费、运杂费

　　借应收账款

　　贷银行存款等

　　3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借应收票据

　　贷应收账款

　　4、企业收回应收账款时

　　借银行存款

　　财务费用（发生的现金折扣）

　　贷应收账款

　　5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借银行存款（实际收到的金额）

　　坏账准备

　　营业外支出-债务重组损失

　　贷应收账款（账面余额）

　　6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务

（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产

　　第六篇、一般企业做账的主要会计分录

　　应收应付抵款会计分录

　　一般纳税人做账流程以及注意事项（外帐）一、资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列（一出错对一下银行余额马上就可以查出），

　　如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账

　　二、做账分录

　　一）银行分录录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的

　　收到A公司货款

　　借银行存款--工商行

　　贷应收账款--A公司（设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收）

　　支付B公司货款

　　借应付账款--B公司

　　贷银行存款--工商行

　　付银行手续费

　　借财务费用-银行手续费

　　贷银行存款--工商行

　　银行结息（60元）

　　借财务费用-利息-60

　　贷银行存款--工商行60

　　购买理财产品

　　借交易性金融资产--理财（旧的会计制度就是短期投资）

　　贷银行存款--工商行

　　二）购进材料分录

　　购进材料

　　借原材料---配件

　　应交税费-应交增值税-进项税额（如果当月未抵扣则入其他应收款-待抵扣进项税额）

　　贷应付账款--B公司

　　三）销售收入分录

　　销售收入

　　借应收账款--A公司

　　贷主营业务收入-

　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　四）费用及其他分录

　　支付运费

　　借销售费用--运输费

　　应交税费-应交增值税-进项税额

　　贷应付账款/现金

　　付餐费.电话费.油费.路桥费等

　　借管理费用--**

　　贷库存现金

　　支付工资

　　借应付工资

　　贷现金

　　其他应收款--社保（个人部分）

　　应交税费--个税

　　支付租金、水电

　　借制造费用--租金/水电（销售费用--租金/水电）

　　贷现金/应付账款

　　支付地税税金

　　借应交税费--城建税

　　--教育费附加（其他应交款--教育费附加）

　　--地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加）

　　--堤围费（其他应交款--堤围费）

　　--印花税

　　贷银行存款

　　支付个税

　　借应交税费--个税

　　贷银行存款

　　支付上月增值税

　　借应交税费--未交增值税

　　贷银行存款

　　支付上季度企业所得税

　　借应交税费--企业所得税

　　贷银行存款

　　五）每月计提工资，固定资产折旧，地税税金；转出待抵扣进项税额.不能抵扣进项税额.未交增值税；每个季度计提企业所得税

　　计提工资

　　借生产成本--直接人工（产销）

　　制造费用--工资（产销）

　　销售费用--工资（销售）

　　管理费用--工资

　　贷应付工资

　　计提地税税金

　　借主营业务税金及附加

　　管理费用--印花税

　　管理费用--堤围费

　　贷应交税费--城建税

　　--教育费附加（其他应交款--教育费附加）

　　--地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加）

　　--堤围费（其他应交款--堤围费）

　　--印花税

　　转出待抵扣进项税额应收应付抵款会计分录

　　借应交税费-应交增值税-进项税额

　　贷其他应收款-待抵扣进项税额

　　转出不能抵扣进项税额

　　借管理费用

　　贷应交税费-应交增值税-进项税额转出

　　转出本月未交增值税

　　借应交税费-应交增值税-转出未交增值税

　　贷应交税费-未交增值税

　　计提企业所得税（每个季度计提一次）

　　借所得税

　　贷应交税费--企业所得税（符合小型微利企业的，利润总额低于10万按照10%征收，10-30万按20%征收，不符合小型微利企业则按25%征收）

　　备注查账征收的企业所得税=当期利润总额*所得税税率=本年累计的利润总额*所得税税率-已预缴的所得税税额

　　六）每月记得结转制造费用，不然资产负债表不平（商业则没有）

　　借生产成本--制造费用

　　贷制造费用--

　　七）结转生产成本

　　借库存商品应收应付抵款会计分录

　　贷生产成本--直接人工

　　生产成本--直接材料（材料的比率不宜过高，低于收入85%）

　　生产成本--制造费用

　　八）结转库存商品

　　第七篇、应收款和应付款导出模版

　　应收应付抵款会计分录

　　第八篇、新会计准则下会计分录大全

　　应收应付抵款会计分录

　　一、流动资产

（一）货币资金1、收到股东投入的股款借银行存款贷股本\实收资本资本公积

　　2、收到实现的主营业务收入借银行存款贷主营业务收入

　　应交税费—应交增值税（销）3、收到应收款项借银行存款

　　贷应收账款\应收票据应收内部单位款

　　4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借其他应收款贷库存现金

　　收到出差人交回差旅费剩余款并结算时借库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借待处理财产损溢贷库存现金属于现金溢余借库存现金贷待处理财产损溢

　　待查明原因后作如下处理如为现金短缺，属于由责任

　　人赔偿的部分

　　借其他应收款—应收现金短缺款（××人）库存现金贷待处理财产损溢

　　属于应由保险公司赔偿的部分借其他应收款—应收保险赔款贷待处理财产损溢属于无法查明的其他原因借管理费用—现金短缺贷待处理财产损溢

　　如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的借待处理财产损溢

　　贷其他应付款—应付现金溢余（××人或单位）属于无法查明的现金溢余借待处理财产损溢

　　贷营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借银行存款贷财务费用

　　7、收回备用金和其他应收暂付款项借银行存款等贷其他应收款

　　8、收到供应单位因不履行合同的赔款时借银行存款贷营业外收入

　　9、将款项汇往采购地开立采购专户借其他货币资金—外埠存款贷银行存款

　　10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用

　　卡时

　　借其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷银行存款

　　11、向银行开立信用证、交纳保证金借其他货币资金—信用证保证金贷银行存款

　　12、向证券公司划出资金时借其他货币资金—存出投资款贷银行存款购买股票、债券等时借交易性金融资产等

　　贷其他货币资金—存出投资款

　　13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借银行存款应收应付抵款会计分录

　　贷其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借应交税费贷银行存款

　　15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借材料采购

　　应交税费—应交增值税（进项税额）贷银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算

　　支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借原材料库存商品销售费用

　　应交税费—应交增值税（进）贷库存现金\银行存款\其他货币资金

　　支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借在途物资销售费用

　　应交税费—应交增值税（进项税额）贷库存现金\银行存款\其他货币资金16、支付供应单位各种款项借应付账款应付票据应付内部单位款贷银行存款

　　17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借委托加工物资

　　应交税费—应交增值税（进项税额）贷银行存款等18、支付外购动力费借应付账款贷银行存款19、支付职工工资借应付职工薪酬贷库存现金\银行存款

　　20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借在建工程贷银行存款同时

　　油气资产贷在建工程21、购入工程用物资

　　借原材料（专用材料、专用设备）贷银行存款

　　应付账款\应付票据为购置大型设备而预付款借预付账款贷银行存款

　　收到设备并补付设备价款

　　借原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）

　　22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借油气资产管理费用贷银行存款应交税费23、拨付备用金

　　借其他应收款（备用金）贷库存现金\银行存款定期补足备用金借管理费用等

　　贷库存现金\银行存款

　　24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借其他应付款

　　贷库存现金\银行存款26、支付各项成本、费用借油气生产成本

　　输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出

　　制造费用\管理费用销售费用\财务费用勘探费用\营业外支出贷库存现金\银行存款26、发放现金股利借应付股利贷库存现金

　　27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借股本（实收资本）等贷银行存款

（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时

　　借交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

　　投资收益（发生的交易费用）（※）

　　应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷银行存款（实际支付的金额）

　　2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

　　应收利息贷投资收益

　　3、收到现金股利或债券利息借银行存款贷应收股利应收利息

　　4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

　　借交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借公允价值变动损益

　　贷交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

　　5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）

　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷交易性金融资产—成本投资收益（处置收益）

　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值

　　高于账面余额的差额）

　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额借公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷投资收益或

　　贷公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

　　（三）存货1、购入物资

（1）购入物资在支付价款和运杂费时

　　借材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷银行存款\库存现金\其他货币资金

（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

　　借材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷应付票据

　　2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后

　　借材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）

　　应交税费—应交增值税（进项税额）贷银行存款\库存现金

　　应付票据\应付账款\应付内部单位款3、预付物资货款借预付账款应收内部单位款贷银行存款

　　收到已经预付货款的物资后

　　借材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存

　　商品”）

　　应交税费—应交增值税（进项税额）贷预付账款应收内部单位款补付物资货款借预付账款应收内部单位款贷银行存款退回多付的货款借银行存款贷预付账款应收内部单位款

　　4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借材料采购贷辅助生产油气辅助生产等

　　5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

　　借应付账款（或其它应收款）贷材料采购

　　购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

　　借待处理财产损溢贷材料采购

　　6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用

　　借待摊进货费用贷银行存款\库存现金

　　应付票据\应付账款\应付内部单位款

　　7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借原材料包装物低值易耗品贷材料采购

　　实际成本大于计划成本的差额借材料成本差异贷材料采购

　　实际成本小于计划成本的差额借材料采购贷材料成本差异

　　采用实际成本法核算的，物资到达入库时借原材料\库存商品贷在途物资

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借原材料包装物低值易耗品

　　贷应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借材料采购