会计日常常用技术及实训原始凭证的填制.docx
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会计日常常用技术及实训原始凭证的填制
原始凭证的填制
原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。
一、原始凭证的填制要求
（一）原始凭证填制的基本要求：
1、真实可靠。
指经济业务的内容真实，不得弄虚作假，不涂改、挖补。
2、内容完整。
指按照凭证基本要素逐项填写清楚，不得简化，不可缺漏。
3、填制及时。
指每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。
4、书写清楚。
指字迹端正，符合会计上对数字书写的要求。
5、顺序使用。
指收付款项或实物的凭证要按编号顺序使用。
（二）原始凭证填制的附加要求
1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。
2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。
3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济责任。
4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。
5、多联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。
7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时收回借款余款，另开收据，不得退还原借据。
8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。
二、常用原始凭证的填制示例
（一）收料单
收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联送财务部门，一联交采购人员留存。
采购业务的收料单见表：
表3—1
收料单
供货单位：
××公司凭证编号：
发票编号：
2005年6月10日收料仓库：
×号仓库
材料类型
材料编号
材料名称
材料规格
计量单位
数量
金额（元）
应收
实收
单价
买价
运费
合计
圆钢
40#55
吨
5000
5000
500
2500000
1800
2501800
备注
主管：
×××会计：
×××审核：
×××记账：
×××收料：
×××
（二）领料单
领料单一般是一料一单，一种用途填写一张。
领料单分为一次填制的和多次填制的限额领料单两种。
1、一次填制的领料单。
该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。
仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。
领料单一式三联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账。
领料单的填制见表所示：
表3—2
领料单
领料部门：
一车间2005年6月10日凭证编号：
日期
材料
名称
数量
（千克）
单价
（元/千克）
金额
（元）
材料用途
月
日
6
10
A材料
1000
20
20000
生产甲产品
合计
1000
20000
财务部门：
×××记账：
×××仓库：
×××领料：
×××
2、限额领料单。
限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按各种材料分别开出的，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。
表3—3
限额领料单
领料部门：
一车间
用途：
生产A产品2005年6月No23696
材料类别
材料名称
规格
计量单位
单价
领用限额
全月实领
数量
金额
原料
A材料
10mm
公斤
100元
3000
2800
280000
日期
请领
实发
限额结余
数量
领料单位负责人签章
领料人签章
数量
发料人签章
6月2日
1000
王红
刘东
1000
陈洋
2000
6月10日
800
王红
刘东
800
陈洋
1200
6月15日
1000
王红
刘东
600
陈洋
600
6月25日
400
王红
刘东
400
陈洋
200
合计
3200
2800
（三）增值税专用发票
增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各两联。
交购货单位的两联，一联作购货单位结算凭证，一联作税款抵扣凭证。
增值税专用发票在填写时，按照下列规定开具：
1、项目填写齐全，用双面复写纸一次套写，各联的内容和余额一致。
2、字迹清楚，不得涂改。
3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章，用红色印泥盖在专用发票的左下角或右下角的“开票单位”栏。
4、用蓝色印泥在“销货单位”栏加盖销售单位戳记，不得用手工填写。
5、在“金额”、“税额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶，在“价税合计（大写）”栏合计数前用“”符号封顶。
6、购销双方单位名称必须填写全称，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。
增值税专用发票的填写见表3—4：
表3—4
（四）借款单
职工因公借款必须填写正式的借款单。
例3-1：
2005年6月10日，供应科采购员李立到上海采购材料借差旅费6000元。
其借款单如表所示：
表3—5
借款单
2005年6月10日
借款人
李利
部门
供应科
职务
采购员
借款事由
到上海采购原材料
借款金额
人民币（大写）陆仟元整￥6000.00
出纳
××
经手
××
（五）收据
收到外单位和职工的各种赔款、罚款、预付款、包装物押金和职工归还借款等款项，应填写正式的收据。
例3-2：
2005年6月15日，供应科采购员李利回公司后共报销差旅费5580元，余款退回（出差前借款6000元）。
表3—6
收据
2005年6月15日
今收到李利
交来出差报销退回余款
人民币（大写）肆佰贰拾元整￥420.00
收款单位收款人
（公章）（签字）××
（六）差旅费报销单
差旅费报销单的格式不统一，应根据本单位经济业务的需要自行设计。
主要内容有：
报销日期、报销单位、报销人姓名、职务、出差事由、出差天数、往返日期及时间、起程及到达地名、交通费金额、住宿费金额、借款金额、报销金额、退款或补款数额、其他费用等项目。
参考格式如下表：
表3—7
差旅费报销单
2005年6月25日
单位名称
供应科
姓名
李利
职别
采购员
出差事由
采购材料
出差
日期
自2005年6月8日
至2005年6月17日共10天
到达地点
上海
项目
交通工具
其他
旅馆费
伙食补助
火车
汽车
飞机
轮船
出租车
旅馆费
在途天
住勤天
3200.00
580.00
第*等房间共9天
/
/
总计金额人民币（大写）伍仟伍佰捌拾元整
￥5580.00
主管××领款人李利
月
日
顺序号
明细科目编号或名称
主管：
×××出纳员：
×××
（七）工资费用分配表
生产工人只生产一种产品，其工资费用直接计入该产品的生产成本；生产工人生产多种产品，其工资费用则按生产工时比例分配计入各种产品生产成本。
其他部门人员工资直接计入有关费用账户。
例3-3：
2005年6月，某公司全月应付工资78492.98元。
其中：
生产一车间工人工资21491.23元，车间管理人员工资3000元；生产二车间生产工人工资30701.75元，车间管理人员工资3500元；修理车间人员工资5000元；行政管理人员工资8000元；销售部门人员工资6800元。
工资费用分配情况如下：
表3—8
工资及福利费汇总表
2005年6月30日单位：
元
部门
应付工资
代扣款项
实发工资
职工福利费
合计
一车间
工人
21491.23
290
21201.23
3008.77
24500
管理
3000
321
2679
420
3420
合计
24491.23
611
23880.23
3428.77
27920
二车间
工人
30701.75
310
30391.75
4298.25
35000
管理
3500
433
3067
490
3900
合计
34201.75
743
33458.75
4788.25
38990
修理部门
5000
585.26
4414.74
700
5700
管理部门
8000
956
7044
1120
9120
销售部门
6800
597.72
6202.28
952
7752
合计
78492.98
3492.98
75000
10989.02
89482
（八）制造费用分配表
月末，财务人员应将本月的制造费用总额，按照一定的方法分配计入各种产品的生产成本，编制制造费用分配表。
参考格式如下：
表3—9
制造费用分配表
2005年5月
项目
定额生产工时
分配率
（元/工时）
金额（元）
产量
定额
定额工时
铸造
车间
A1
30
12（工时/件）
360
14557.25
B1
20
20（工时/件）
400
16174.70
合计
50（件）
—
760（工时）
40.4368
30731.95
装备
车间
A2
30
12（工时/台）
360
14627.02
B2
25
15（工时/台）
375
15236.49
合计
55（台）
—
735（工时）
40.6306
29863.51
会计主管：
×××审核：
×××制表：
×××
（九）支票
支票是付款人签发，委托银行将款项支付给收款人或持票人的一种票据。
支票填制的参考格式见表
例3-4：
从银行提取现金5000元，备用。
表3—10
中国工商银行现金支票ⅥⅡ03335689
中国工商银行
现金支票存根
ⅥⅡ03335689
科目现金
对方科目银行存款
签发日期2005年5月6日
收款人新华公司
金额￥5000.00
用途备用金
备注
单位主管会计张丽
出票日期（大写）贰零零伍年零伍月零陆日开户行名称××
本支票付款期十天
收款人：
新华公司签发人账号××
人民币
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
（大写）伍仟元整
￥
5
0
0
0
0
0
用途备用金科目（借）
上列款项请从对方科目（贷）
我账户内支付付讫日期年月日
签发人盖章出纳记账复核
表3—11
中国工商银行
转账支票存根
ⅥⅡ03335689
科目
对方科目
签发日期2005年5月6日
收款人大同公司
金额￥60000.00
用途货款
备注
单位主管会计张丽
中国工商银行转账支票ⅥⅡ03335689
出票日期（大写）贰零零伍年伍月零陆日开户行名称××
收款人：
大同公司签发人账号××
本支票付款期十天
人民币
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
（大写）陆万元整
￥
6
0
0
0
0
0
0
用途货款科目（借）
上列款项请从对方科目（贷）
我账户内支付付讫日期年月日
签发人盖章出纳记账复核
（十）进账单
进账单是存款人向开户银行存入从外单位取得的转账支票等需委托银行收款时填制的单证，一般一式三联。
填好后连同转账支票正本送银行受理或收款后在回单或收款通知联上盖“已受理”或“转讫”（转账收讫）章，退给单位。
企业根据收账通知联，作已收款记账依据。
参考格式如下：
表3—12
三、原始凭证的填制实训
（一）实训目的：
通过实训掌握原始凭证的填制方法。
（二）实训资料：
海达公司2005年1月发生的经济业务如下：
练习3-1：
月2日根据本月份工资结算汇总表，开出现金支票提取现金11000元备发工资（填制现金支票）。
中国工商银行
现金支票存根
ⅥⅡ03335689
科目
对方科目
签发日期
收款人
金额
用途
备注
单位主管会计
中国工商银行现金支票ⅥⅡ03335689
出票日期（大写）年月日开户行名称
签发人账号
本支票付款期十天
收款人：
人民币
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
（大写）
用途科目（借）
上列款项请从对方科目（贷）
我账户内支付付讫日期年月日
签发人盖章出纳记账复核
复核
练习3-2：
1月4日，经理办公室职工李梅赴北京开会，经批准向财务科借差旅费3000元，财务人员审核无误后付现金（填制借款单）。
借款单
年月日
借款人
部门
职务
借款事由
借款金额
人民币（大写）￥
出纳
××
经手
××
练习3-3：
1月6日向本市望达公司购进钢材100吨，单价每吨20元，增值税额340元，开出转账支票付款，材料验收入库（填制材料入库单和转账支票）。
材料入库单（记账联）NO：
433221
供货单位：
发票号码：
年月日收货仓库：
材料类别
材料名称
材料规格
计量单位
数量
单价
金额
应收
实收
采购：
质量检验：
收料：
制单：
中国工商银行
转账支票存根
ⅥⅡ03335689
科目
对方科目
签发日期
收款人
金额
用途
备注
单位主管会计
中国工商银行转账支票ⅥⅡ03335689
出票日期（大写）年月日开户行名称
签发人账号
本支票付款期十天
收款人：
人民币
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
（大写）
用途科目（借）
上列款项请从对方科目（贷）
我账户内支付付讫日期年月日
签发人盖章出纳记账复核
练习3-4：
1月10日，销售一批A产品给郑州兴华装饰有限公司，数量30吨，单价每吨200元，价款6000元，增值税额1020元，价税计7020元，开出增值税专用发票一式四联，对方以转账支票办理结算（填制增值税专用发票和进账单）（购货单位：
郑州兴华装饰有限公司纳税识别号：
210104560888976地址：
郑州市五一路142号电话：
75886768开户行及账号：
工商银行郑州支行五一路分理处08—74396618）。
练习3-5：
1月15日,车间从仓库领用钢材80吨,单价20元（填制领料单）.
领料单
领料部门：
日期
材料
名称
数量
（千克）
单价
（元/千克）
金额
（元）
材料用途
月
日
合计
财务部门记账仓库领料
练习3-6：
1月16日，经理办公室李梅出差回来报销差旅费，其中：
飞机票1600元，住宿费600元，余款退回（填制差旅费报销单和收据）。
收据
2005年6月15日
今收到
交来
人民币（大写）
收款单位收款人
（公章）（签字）××
差旅费报销单
年月日
单位名称
姓名
职别
出差事由
出差
日期
到达地点
项目金额
交通工具
其他
旅馆费
伙食补助
火车
汽车
飞机
轮船
出租车
在途天
住勤天
总计金额人民币（大写）
主管领款人
月
日
顺序号
明细科目编号或名称
练习3-7：
1月22日，出纳员将多余的库存现金4000元送存银行（填制现金存款单，面额100元30张、50元20张）。
中国工商银行现金存款单（第一联回单）
年月日
05.1.2220
现金收讫
练习3-8：
1月25日，销售给张永A产品1吨，单价20元，收到现金（填制普通发票）。
海口市工业企业销售统一发票
购货单位：
2005年1月25日No5698723
产品或劳务名称
规格
单位
数量
单价
第二联报销凭证
金额
十
万
千
百
十
元
角
分
合计金额（大写）
单位盖章：
收款人：
制票人：
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