碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引.docx

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碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引

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碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引

现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。

有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。

第一章财务会计核算的一般原则

一、会计核算以权责发生制为基础。

权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。

二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范：

1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。

2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外），更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。

3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管理费用”科目进行核算：

职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。

4、部门辅助核算规范

⑴酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下：

①支出在“主营业务成本”科目核算的部门：

前厅部、管家部（不含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。

②支出在“销售费用”科目核算的部门：

销售部、公关部（公关策划部）、美工部。

③支出在“管理费用”科目核算的部门：

总办办公室、宾客关系部、大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。

⑵宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬—职工福利—宿舍开支”、“其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”科目进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科目。

⑶酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下：

①酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部；

②酒店消防的能耗及维修支出计入保安部；

③酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部；

④中央空调的能耗及维修支出计入工程部；

⑤发电机的能耗及维修支出计入工程部；

⑥酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨询审计费等计入财务部。

⑷除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销”四个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用“公共部门”进行部门辅助核算。

第二章出纳收付款原始单据移交及对账要求

一、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式：

1、现金管理新流程：

会计审核原始单据→会计在系统录入单据并审核→出纳在系统进行签字并办理结算→会计在系统提取结算单据生成会计凭证

2、传统的操作流程：

出纳审核原始单据→出纳办理付款手续→出纳登记日记账→会计收到原始单据单独编制会计凭证。

二、采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交给会计，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。

三、采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一次，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。

四、出纳每次向会计移交单据时，必须编制《现金及银行结算户存款收付报告》（该报告一式两份），由会计在2个工作日内核对完毕并签名确认，双方各执一份留存。

五、每月5号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单原件（要取得银行盖章）和《银行存款余额调节表》（一式两份）移交会计。

会计对银行对账单与《余额调节表》的核对要求如下：

1、余额调节表的单位日记账余额是否与NC总账的“银行存款”科目余额一致；

2、余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致；

3、余额调节表的两边调整后余额是否一致。

4、关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。

5、核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认，双方各执一份留存。

六、对于《银行存款余额调节表》中超期未收与未付款项，会计必须监督出纳做好以下工作：

1、对于银收企未收，超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账；

2、对于银付企未付，超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账；

3、对于企收银未收，超过1个月以上的必须查明原因并提交书面报告至资金结算分部高级经理审批；超过3个月以上由集团财务部总经理审批；

4、对于企付银未付，超过3个月以上的须查明原因连同所属期间对应的银行对帐单和《银行存款余额调节表》以及款项支付时的凭证、凭据作为附件做冲账处理。

七、会计月末必须对出纳保管的库存现金进行盘点、对账，填写《现金盘点表》，双方签名确认，双方各执一份留存。

八、每月会计留存的《现金盘点表》、《现金及银行结算户存款收付报告》、《银行对账单》、《银行存款余额调节表》原件必须交总账会计进行签名确认，并装订在本月凭证的第一册最前面。

款，无论款项是应收对方还是应付对方，统一在本科目进行核算；集团公司间的内部资金调拨往来款必须使用协同凭证进行处理，以达到双方同时入账及方便集团合并报表时互相抵销。

⑵“保证金及按金”科目核算企业根据合同约定等支付的保证金或按金。

⑶“员工借支”科目核算员工因办理相关业务（如出差、零星机动采购等）需要以个人名义向公司申请预支的资金（收款人为员工个人）。

对于员工借支，财务部必须做好以下工作：

1设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息（登记薄信息必须包括借支单编号、借支部门、借支人、借支事项、借支金额、预计还款/还单日期），监督各借款人及时返还借款或返纳票据；

②借支人以现金形式返纳借款时，财务部门须向员工开具现金返纳收据；借支人返还借款或返纳票据后，财务部应及时登记借支备查登记薄，注明已还款/还单日期、金额；

③借支期限内未能还款/还单的员工借支，借支人必须及时办理延期申请，已审批的延期申请须提交财务部作为账务处理的附件。

⑷“内部员工代付款”科目核算企业发生的各类内部员工代收代付款项，包括社会保险费（员工承担部份）、住房公积金（员工承担部份）、员工宿舍水电费、代扣员工餐费、代扣员工住宿费、员工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、饭票收入、其他）、员工体检费、代扣学费、暂扣担保款项、其他等。

其中“暂扣担保款项”核算员工担保款项的暂扣及补发业务。

⑸“外部单位代付款”科目核算企业为工程承包方、租户等代付的各类款项。

⑹“食堂收支”科目核算员工饭堂发生的工资、水费、电费、食材等各类支出及员工饭卡、饭票等收入，月末先将各收支项目结转至“其他应收款—食堂收支—食堂盈亏”科目，再根据各受益部门的用餐人次进行分摊并结转到“管理费用—食堂收支”科目。

⑺“洗衣房支出”科目核算洗衣房进行各类衣物洗涤发生的支出。

洗衣房发生的工资、福利费、社保费、住房公积金、水费、电费、燃料、办公用品、洗涤用品、维修费用、低值易耗品摊销等支出应先通过本科目进行归集，月末再按合理标准在各受益部门中进行分摊并结转入损益类明细科目“洗涤费用”。

1403原材料

1、本科目核算企业仓库发生的材料物品设备收发业务，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

2、原材料的取得按历史成本进行计量；发出时按“移动加权平均法”核算领用原材料的出库成本。

3、原材料的领用出库，必须根据领用部门、用途等进行判断并准确计入对应的资产或成本费用科目，属于固定资产出库的应先计入“固定资产领用”科目后再结转入“固定资产”科目。

1405库存商品

1、本科目核算酒店各部门月末物品盘点的成本（盘存物品按最新出仓价确认成本），只限使用“酒店物品”与“食品”两个明细科目。

2、月末根据当月各部门的月末物品盘点数据编制物品盘存凭证（注意：

必须做到盘存物品冲减的成本费用明细科目与其出库时计入的成本费用明细科目相一致），下月月初的时候将上月的部门月末物品盘存凭证进行冲红。

3、盘存物品不需要按NC系统的存货分类最末级进行[存货分类]的辅助核算，只需将用途相同的物品合并到一个有效分类进行反映即行。

1411周转材料

1、本科目核算各部门领用的能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态并不确认为固定资产的低值易耗品，只限使用二级科目“低耗品”，该二级科目设置为进行[部门档案]及[低值易耗品分类]的辅助核算。

2、低值易耗品的分类、对应物品明细、摊销年限请参照《碧桂园集团酒店公司资产管理制度》执行。

3、低值易耗品进行摊销时应根据不同的领用部门、用途等记入相应的成本、费用科目中。

1481待摊费用

1、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的摊销期限在1年内（含1年）各项费用。

低值易耗品不在本科目进行核算。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，常用明细科目有租金、保险费、路桥费、书报刊、价格调节基金、治安管理费、节目收视费、消防保养、其他等。

3、本科目的各项明细费用必须在受益期内进行分摊，按承担的部门分别记入相应成本、费用科目。

1511长期股权投资

1、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

2、企业对其持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资（即对子公司投资）采用成本法进行后续计量。

1601固定资产

1、本科目核算企业持有固定资产的原价。

2、有关固定资产的确认、计价、分类、折旧年限、净残值率、折旧方法等请参照《碧桂园集团酒店公司资产管理制度》执行

3、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

4、计提固定资产折旧时应根据使用部门及用途等计入相关科目的“折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目；营业用房、设备的折旧应当计入“主营业务成本”科目。

1604在建工程

1、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

企业发生满足固定资产确认条件的与固定资产有关的后续支出在本科目核算；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

2、本科目下级设置有“酒店工程成本”与“其他”两个明细科目。

⑴“酒店工程成本”设置为进行[房地产专用项目类型辅助核算]与[付款成本项目]的辅助核算；

1其中“房地产专用项目”用于核算“厂房建筑物”类固定资产的建造成本，房屋的建造成本主要包括为建造房屋发生的前期工程、土建工程、机电安装工程（包括给排水工程、电气工程、防雷工程、弱电智能化及综合布线工程、消防工程等）、装修工程。

房屋内部其他的独立设备设施与室外市政及附属工程应当单项确认为的一项固定资产，不得计入房屋的建造成本。

②有关“房地产专用项目”的系统设置要求及例子如下：

A、单幢房屋应设置为一个独立的项目名称进行辅助核算。

例如：

酒店主楼、酒店附楼、渡假别墅等；“室外市政及附属工程”项目核算房屋外部各类市政及附属工程的建造成本。

B、对于同时建造多幢酒店附楼、渡假别墅的，可以在其下一级增加明细项目名称进行辅助核算。

C、设置“房屋公摊”、“酒店公摊”等项目名称，核算应由所建造的多项固定资产共同负担的支出，待最终出具结算时再进行分摊计入各固定资产的建造成本。

“房地产专用项目”系统设置样板

项目编码

项目名称

H***

××碧桂园酒店

H***001

房屋

H***001001

酒店主楼

H***001002

酒店附楼

H***00100201

员工宿舍

H***00100202

壹号附楼

H***001003

渡假别墅

H***00100301

壹号别墅

H***00100302

贰号别墅

H***00100399

别墅公摊

H***001099

房屋公摊

H***002

室外市政及附属工程

H***099

酒店公摊

③[付款成本项目]辅助核算中各成本明细项目的解释如下：

编码

成本项目名称

项目解释

2020101

临时施工道路费

指因施工需要而临时建造施工道路的支出

2020102

临时施工供水设施

指因施工需要而临时安装施工供水设施的支出

2020103

临时施工污水管设施

指因施工需要而临时安装施工污水排管设施的支出

2020104

临时施工供电设施

指因施工需要而临时安装施工用电设施的支出

2020105

临时施工供气设施

指因施工需要而临时安装施工煤气设施的支出

2020106

临时施工办公电话

指因施工需要而安装办公用电话设施的支出，一般情况指工地使用的办公用电话

2020107

临时施工办公网络

指因施工需要而安装办公网络设施的支出，一般情况指工地使用的办公网络

2020108

场地平整

指土建工程前的场地平整

2020109

管道线路拆装费

指施工过程中需要将管道．线路拆装而产生的支出，如电路管道拆卸

2020201

临时办公室

指因施工需要而建造临时住宿或办公设施的支出，如施工地的活动板房

2020202

临时场地

指因施工需要而临时建造物资存放场地的支出

2020203

施工围墙

指因施工需要而建造临时围墙的支出

2020301

勘测费

指勘察人根据发包人的委托，收集已有资料、现场踏勘、制订勘察纲要，进行测绘、勘探、取样、试验、测试、检测、监测等勘察作业，以及编制工程勘察文件和岩石工程设计文件等收取的费用

2020302

设计费

指设计人根据发包人的委托，提供编制酒店建设项目初步设计文件、施工图设计文件、非标准设备设计文件、施工图预算文件、竣工图文件等服务所收取的费用。

2020303

测绘费

指酒店项目建设前期测绘费支出

2020304

环评费

指环境保护评估费支出

2020305

地震安全评价费用

指地震研究中心地震安全评价费用支出

2020401

质量监督费

指工程质量监督机构对工程实施质量监督的有关费用支出

2020402

放线费

指测绘部门按建设工程规划要求，依据设计图内业核图，确定拟建物平面坐标收取的费用支出

2020403

审图费

指有关政府审阅酒店项目建设图纸的政府收费支出

2020405

安全检测费

指酒店项目建设内按规定缴纳安全检测费支出

2020407

其他办证费用

除上述政府性收费外的其他办证费用

20205

白蚁防治工程

指各类建筑物按相关政府部门规定进行白蚁防治工程的支出

20206

监理费

指委托监理公司代表甲方对工程进度质量监控所支付的监理费

20207

招标代理费

指委托中介公司代表甲方对工程发包代理招标所支付的代理费

20208

建筑垃圾处置费

指产生建筑垃圾后，在处置建筑垃圾时，缴纳给政府的处置费

2030101

土方工程

指土方的开挖与回填工程；

2030102

桩基础工程

指预应力管桩基础、钻孔桩、桩基检测费等桩基础工程

2030103

主体及粗装修工程

指工程从挖土后至整个房屋主体工程实施完工，及按图纸要求粗装到位过程中的费用。

如外包工程进度款支付时未能按成本项目拆分明细，结算前可暂归集在此科目，结算时必须按明细项目拆分

2030104

措施费

指按施工所需模板、脚手架等数量计算的技术措施费或按直接工程费一定比率计算的文明施工费等

2030201

室内给排水洁具工程

指自来水、中水、直饮水、热水、排水、洁具的材料及安装工程

2030202

室内电器工程

包含（动力与照明）管线、开关、插座的安装，有线电视系统、综合布线系统、楼宇自控系统等

2030203

供热采暧工程

指地板采暖、电热膜、管道系统、暖气片的设备及安装工程

2030204

室内燃气工程

指室内燃气管道安装工程

2030205

室内空调通风工程

指中央空调系统管道的安装工程

2030206

室内电梯工程

指室内电梯设备及安装工程

2030207

消防安装工程

指消防栓系统、自动喷淋系统、火灾自动报警系统等消防安装工程

2030302

木门木柜工程

指木门、木柜的安装工程

2030303

地板工程

指室内地面的各类铺贴、铺装等工程

2030306

扶梯栏杆工程

指扶手栏杆的安装工程

2030308

墙身工程

指墙面的抹灰、油漆、贴石、干挂石等工程

2030310

其他装修工程

除上述外的其他装修工程，包括隔断工程

2030401

园建绿化工程

指园建工程和绿化工程

2030402

泳池建设及管网

指泳池的建设工程及管道设备的安装工程

20305

防雷工程

指防雷技术咨询费、防雷设计费、防雷安装费、防雷检测费

204010104

污水处理工程

指污水池的工程建设

204010105

绿化喷淋工程

指绿化喷淋的安装工程

204010204

道路路灯工程

指道路路灯的设备及安装工程

204010302

室外煤气管道铺设

指室外煤气管道的铺设工程

2040202

人工湖

指人工湖的建设工程

2040203

护坡及挡土墙

指护坡或挡土墙的建设工程

2040204

道路建设工程

指道路、渠箱、涵洞等的建设工程

2040207

永久围墙建设

指酒店与外界永久围墙的建设工程

20515

垃圾房

指垃圾房的建造工程

20516

河堤工程

指河堤的建造工程

206

借款费用

指符合借款费用资本化条件应该计入相关固定资产建造成本的利息支出

注意：

上表中未有列示的其他付款成本项目，各酒店会计一般禁止使用。

⑵“其他”设置为进行[在建工程项目辅助核算]的辅助核算，系统设置将“在建工程项目”细分为“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”四类。

非厂房建筑物类固定资产的在建工程支出在本明细科目进行核算，各公司可以根据实际需要在不同的类别下增加相应的项目名称进行辅助核算，以便准确核算不同固定资产的成本。

3、在建工程达到预定可使用状态时，应按实际发生的全部支出结转入固定资产。

若在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应在达到预定可使用状态时，根据工程预算造价或者工程实际成本等，按照估计价值转入固定资产，并按企业的固定资产折旧政策计提固定资产折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

上述“达到预定可使用状态”，是指固定资产已达到企业预定的可使用状态。

当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：

⑴固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；

⑵已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；

⑶该项固定资产仍然需要发生的建造支出金额很少或者几乎不再发生；

⑷所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。

1701无形资产

1、本科目核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、特许经营权、软件等。

本科目下一级设置有“土地使用权”、“软件”、“其他”三个明细科目。

2、企业取得无形资产时按实际成本进行初始计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。

3、企业为取得土地使用权按规定支付的土地出让金、青苗补偿费、征用土地上的房屋、树木等附着物补偿费和安置补偿费以及土地征收管理费等均作为土地的成本核算。

4、无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认时止，其中：

土地使用权按土地使用证使用期限进行摊销；软件按合同确定的可供使用期限进行摊销，对于合同没有确定可供使用期限的，统一按5年作为其摊销年限。

5、无形资产采用直线法摊销，残值为零；当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销；

6、无形资产摊销时借记“管理费用—无形资产摊销”科目，贷记“累计摊销”科目。

1801长期待摊费用

1、本科目核算企业已经发生但应由本期及以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

2、本科目下一级设置有“装修工程”、“租赁费”、“简易用房及设施”、“开办费”、“基础设施配套费”、“其他”等六个明细科目。

其中：

⑴“装修工程”核算企业发生在以经营租赁方式租入房屋的装修工程支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内进行摊销。

⑵“租赁费”核算企业根据经营租赁合同提前支付一年以上的租赁费用，按提前支付租金的月份数进行摊销。

⑶“简易用房及设施”核算企业在租用期限较长的土地上，建筑用于生产经营管理但不能取得产权的简易用房及设施的成本，其摊销期限根据租赁土地期限和简易用房及设施使用期限孰短原则进行确认。

⑷“开办费”核算企业在批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出，但酒店开业前领用的非办公使用的经营性消耗品与低值易耗品不作为开办费核算。

企业应在开始生产经营当月将发生的开办费明细支出结转入明细科目“长期待摊费用—开办费—开办费摊销”，再视其情况对开办费选择一次性摊销或分五年内摊销。

⑸“基础设施配套费”核算企业向市政、供电、供水、供气、通讯等有关部门支付酒店项目的市政公用配套设施费用，包括城市基础设施配套费、人防易地建设费、电力增容费等，各单位应该选择合理摊销期限进行摊销。

负债类

2202应付账款

1、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，常用的明细科目有应付材料设备款（三级明细为“发票已到”与“暂估”）、应付工程款（三级明细为“发票已到”与“暂估”）等。

3、对于仓库已验收入仓但没有收到发票的货款，通过“应付账款-应付材料设备款-暂估”科目进行暂估核算；发票已到的通过“应付账款-应付材料设备款-发票已到”科目核算。

4、企业购入材料验收入库或接受劳务而发生的应付未付款项，贷记本科目；发生退货的，红字贷记本科目；支付已确认的应付款项时，借记本科目；支付的应付账款发生银行退票时，红字借记本科目。

2203预收账款

1、本科目核算公司按照合同规定或交易双方之约定，在未发出商品或提供劳务时而向购买单位或接受劳务的单位预收的款项。

2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目设有“酒店消费款”、“凤凰礼卡”、“其他”等。

有关凤凰礼卡的业务核算请参照集团财务部下发的文件“JDZB2010102901—有关凤凰礼卡的使用操作指引”

3、收到客户预付款项时，贷记本科目；将客户的预付款项退返时，红字贷字本科目；使用客户预付款项结算其消费欠款时，借记本科目。

2211应付职工薪酬