实务考前押题.docx
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实务考前押题
(一)
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
2015年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。
2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下:
(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元,月末,M产品完工入库1200件。
未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额51万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。
客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。
(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据期初资料和
(1),下列各项表述正确的是()。
A.机器维修支出10万元计入制造费用
B.机器维修支出10万元计入管理费用
C.期初在产品单位成本为0.15万元
D.期初在产品成本总额为300万元
正确答案:
解析:
对于不符合资本化条件的维修支出,生产车间和管理部门等发生的,计入管理费用,专设销售机构发生的,计入销售费用,选项B正确。
期初在产品成本总额=150+100+50=300(万元),期初在产品单位成本=300/2000=0.15(万元/件),选项C、D正确。
2.根据资料
(2),下列各项中,采用约当产量比例法分配生产费用计算结果正确的是()。
A.本月支出的生产费用60万元
B.期末M在产品成本总额为90万元
C.M在产品约当产品为400件
D.期末M完工产品成本总额270万元
正确答案:
解析:
本月支出的生产费用=30+20+10=60(万元);在产品约当产品=800×50400(件);期末M在产品成本总额=(300+30+20+10)×[400/(1200+400)]=90(万元);期末M完工产品成本总额=(300+30+20+10)×[1200/(1200+400)]=270(万元)。
3.根据资料(3),下列各项中,关于该企业确认收入的会计处理正确的是()。
A.借:
银行存款346
销售费用5
贷:
主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
B.借:
其他货币资金356
贷:
主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
银行存款5
C.借:
应收票据356
贷:
主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
银行存款5
D.借:
应收票据356
贷:
主营业务收入305
应交税费——应交增值税(销项税额)51
正确答案:
C
解析:
该企业确认收入的会计处理为:
借:
应收票据356
贷:
主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
银行存款5
4.根据资料(4),下列正确的是()。
A.发放M产品时:
借:
销售费用3.51
贷:
主营业务收入3
应交税费——应交增值税(销项税额)0.51
B.
发放M产品结转成本时:
借:
主营业务成本2.25
贷:
库存商品2.25
C.
确认非货币性职工薪酬时:
借:
销售费用3.51
贷:
应付职工薪酬3.51
D.
发放M产品确认收入时:
借:
应付职工薪酬3.51
贷:
主营业务收入3
应交税费——应交增值税(销项税额)0.51
正确答案:
解析:
企业以其自产产品作为福利发放,应视同销售货物,交纳增值税:
借:
应付职工薪酬——非货币性福利3.51
贷主营业务收入3
应交税费——应交增值税(进项税额)(3×17%)0.51
借:
主营业务成本[(270/1200)×10]2.25
贷:
库存商品2.25
借:
销售费用3.51
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利3.51
5.根据资料
(1)~(4),下列各项中,关于利润表项目表述正确的是()。
A.营业利润增加72.75
B.营业成本增加227.25
C.营业收入增加300万元
D.利润总额增加62.24万元
正确答案:
解析:
营业成本增加额=(270/1200)×1000+(270/1200)×10=227.25(万元);营业收入增加额=300+3=303(万元);营业利润增加额=303-227.25-10-3.51=62.24(万元);利润总额增加额=62.25(万元)。
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(二)
2016年年初,甲股份有限公司(以下简称甲公司)所有者权益总额为3000万元,其中股本800万元,资本公积1600万元,盈余公积300万元,未分配利润300万元,甲公司适用的所得税税率为25%。
2016年甲公司发生如下事项:
(1)1月13日,甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股,每股面值1元,每股发行价4元,按协议约定,证券公司从发行收入中提取2%的手续费。
(2)3月5日,经股东大会批准,甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。
(3)4月1日,经股东大会批准,甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。
(4)2016年度,甲公司共实现利润总额2000万元,假定不存在纳税调整事项及递延所得税;甲公司按净利润的10%提取盈余公积,分配现金股利50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(答案中金额单位用万元表示)
1.根据资料
(1),甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为()万元。
A.600
B.584
C.588
D.616
正确答案:
B
解析:
甲公司收到证券公司转来的发行收入=200×4×(1-2%)=784(万元);应记入“资本公积”科目的金额=溢价发行收入-发行佣金=200×(4-1)-200×4×2584(万元)。
相应的会计分录为:
借:
银行存款784
贷:
股本200
资本公积——股本溢价584
2.根据资料
(2),下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是()。
A.
借:
股本100
资本公积——股本溢价200
贷:
库存股300
B.
借:
股本100
资本公积——股本溢价150
盈余公积50
贷:
银行存款30
C.
借:
库存股300
贷:
银行存款300
D.
借:
股本300
贷:
银行存款300
正确答案:
A
解析:
回购本公司股票:
借:
库存股300
贷:
银行存款(100×3)300
注销本公司股票时:
借:
股本100
资本公积——股本溢价200
贷:
库存股300
3.根据上述资料,下列各项中会引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是()。
A.回购股票
B.提取盈余公积
C.实现净利润
D.分配现金股利
正确答案:
解析:
选项A,回购股票时会引起甲公司所有者权益减少;选项B,提取盈余公积属于所有者权益内部一增一减;选项C,实现净利润会引起甲公司所有者权益增加;选项D,对外分配现金股利时会引起所有者权益减少。
48.4.根据资料(4),甲公司2016年度应提取盈余公积()万元。
A.50
B.100
C.150
D.200
正确答案:
C
解析:
甲公司2016年度应提取盈余公积=2000×(1-25%)×10150(万元)。
5.根据以上资料,甲公司2016年年末所有者权益总额为()万元。
A.3500
B.4934
C.4984
D.5800
正确答案:
B
解析:
甲公司2016年年末所有者权益总额=3000+784-300+[2000×(1-25%)-50]=4934(万元)。
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(三)
甲公司为增值税一般纳税人,2015年5月有关资料如下:
(1)当月实现销售商品收入160万元,应交增值税销项税额27.2万元,款项已全部收到存入银行。
本月预收货款50万元已存入银行。
该企业未单独设置预收账款科目。
(2)4日,购买一批原材料,其价款为30万元,增值税额为5.1万元,以相应金额的银行汇票结算款项。
12日,用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元,增值税8.5万元。
20日,按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。
(3)5日,从证券交易所购入乙公司股票10万股,每股面值1元,购买价格为每股10元,另支付相关税费0.3万元,甲公司将其划分问交易性金融资产。
(4)当月分配职工薪酬26万元,其中生产工人工资12万元,奖金、津贴等薪酬3万元;在建工程人员工资5万元,奖金、津贴等薪酬1万元;行政管理人员工资4万元,奖金、津贴等薪酬1万元,当月职工工资21万元已发放。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料
(1),下列各项中,关于甲公司会计处理正确的是()。
A.银行存款科目借方增加210万元
B.主营业务收入科目贷方增加210万元
C.应收账款科目贷方增加50万元
D.资产负债表预收款项增加50万元
正确答案:
解析:
银行存款科目借方增加额=160+27.2+50=287.2(万元);主营业务收入科目贷方增加额=160(万元)。
2.根据资料
(2),下列各项中关于甲公司的会计处理正确的是()。
A.其他货币资金减少35.1万元
B.预付账款增加15万元
C.购进工程物资成本为58.5万元
D.应收票据减少30万元
正确答案:
解析:
甲公司的相关会计处理如下:
借:
原材料30
应交税费——应交增值税(进项税额)5.1
贷:
其他货币资金35.1
借:
工程物资58.5
贷:
银行存款58.5
借:
预付账款15
贷:
银行存款15
3.根据资料(3),甲公司购买股票相关税费计入的会计科目是()。
A.管理费用
B.交易性金融资产
C.财务费用
D.投资收益
正确答案:
D
解析:
交易性金融资产取得时的相关交易费用计入投资收益进行会计处理。
4.根据资料(4),下列各项中,关于甲公司职工薪酬的会计处理结果正确的是()。
A.计入生产成本的职工薪酬总额为12万元
B.计入在建工程的职工薪酬总额为6万元
C.计入生产成本的职工薪酬总额为15万元
D.计入管理费用的职工薪酬总额为5万元
正确答案:
解析:
计入在建工程的职工薪酬总额=5+1=6(万元);计入生产成本的职工薪酬总额=12+3=15(万元);计入管理费用的职工薪酬总额=4+1=5(万元)。
5.根据资料
(1)~(4),下列各项中,甲公司2015年5月现金流量表项目计算结果正确的是()。
A.销售商品、提供劳务收到的现金为237.2万元
B.投资支付的现金为100.3万元
C.支付给职工以及为职工支付的现金为16万元
D.购买商品、接受劳务支付的现金为50.1万元
正确答案:
解析:
销售商品、提供劳务收到的现金=160+27.2+50=237.2(万元);
投资支付的现金=10×10+0.3=100.3(万元);
支付给职工以及为职工支付的现金=2