存货核算.docx
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存货核算
存货核算
在企业中，存货成本直接影响利润水平，尤其在市场经济条件下，存货品种日益更新，存货价格变化较快，企业领导层更为关心存货的资金占用及周转情况，因而使得存货会计人员的核算工作量越来越大。
随着先进的计算机技术不断发展，利用计算机技术来加强对存货的核算和管理不仅能提高核算的精度，而且更重要的是能提高及时性、可靠性和准确性。
存货核算的主要目标
正确计算存货购入成本，促使企业努力降低存货成本；
反映和监督存货的收发、领退和保管情况；
反映和监督存货资金的占用情况，促进企业提高资金的使用效果。
主要功能
存货核算是从资金的角度管理存货的出入库业务，主要用于核算企业的
入库成本、出库成本、结余成本。
专业术语：
存货暂估：
外购入库的货物发票未到，在无法确定实际的采购成本时，财务人员
期末暂时按估计价格入账
计价方式：
A、先进先出法
存货的流转顺序采取先入库的存货先发出，并根据这种假定的成本流转程序计算确定发出存货和期末存货的成本。
企业：
经营活动受存货形态影响较大或存货容易腐败变质的企业，一般采用先进先出法来确定其成本。
如：
食品等企业
数量
单价
金额
期初结存
10
10
100
5.1购入
5
9
45
5.3发出
-3
10
115
5.6购入
10
11
110
5.9发出
-9
10.22
137
计算方式：
5.3发出单价为:
期初结存单价10（根据先进先出的原则，先从期初结存中出两个，单价为10元）
5.9发出单价为:
9.77元（从期初结存中出数量7个，单价：
10元，在从5.1取出数量2个单价：
11）10*7+9*2/（7+2）
计价辅助数据]表
提供先进先出、后进先出、个别计价方式核算的出入库顺序及结余数量、结余金额。
11.2入库数量10、单价10；11.5入库数量5、单价8；11.8出库数量12、单价9.67
[计价辅助数据]表记录如下图
B、后进先出
后进先出法与先进先出法相反，以后收入的存货先发出为假定成本流转顺序对发出和期末存货计价，它既可在永续盘存制下使用，又可在实地盘存制下运用。
新会计法已取消此计价方式。
如：
水泥行业
Eg:
数量
单价
金额
5.1购入
5
9
45
5.2购入
2
8
16
5.3发出
-3
7
-21
5.6购入
8
11
110
5.9发出
-9
?
计算方式：
5.3发出数量为3个，5.2数量无，5.1数量为4个
数量
单价
金额
5.1购入
4
9
36
5.2购入
0
8
0
5.3发出
-3
7
-21
5.6购入
8
11
110
5.9发出
-9
?
5.9发出数量为9个，5.6数量无，5.1数量为3
数量
单价
金额
5.1购入
3
9
27
5.2购入
0
8
0
5.3发出
-3
7
-21
5.6购入
0
11
0
5.9发出
-9
?
（8*11+1*9）/9=10.78
个别计价
个别计价法又称分批认定法或具体辨认法，指对每次领用或者发出的存货进行个别辨认，看属于哪批或哪几批收入，然后分别按照所属各批收入的实际成本确定每次领用或发出存货的实际成本。
这种计价方式适用于体积大，或成本较高，数量较少的存货。
数量
单价
金额
5.1购入
4
4
16
5.2购入
6
6
36
5.3发出
-2
5
10
移动平均
1对存货按照实际成本进行会计核算的企业，领用或发出的存货，可以采用移动平均法进行成本核算。
每次收货后，立即根据库存存货总数量和总成本，计算出新的平均单位成本的一种方法。
2进行成本计算时，系统自动按照单据业务发生的先后顺序进行出库成本计算，对于入库业务，系统自动计算结存金额、结存单价，结存数量，结存数量＝上一笔结存数量＋本次入库数量，结存金额＝上一笔结存金额＋本次入库金额，结存单价＝结存金额/结存数量，对于出库业务，系统自动取当前的结存单价作为出库单价，并自动计算出库成本。
3移动平均法核算成本的数据流程：
✓出入库单记帐时，要在ia_subsidiary、ia_summary同时追加记录，核算出库成本后，还要回写出库单据（rdrecord/rdrecords）的单价及金额。
✓移动平均核算出库成本时，根据存货总帐ia_summary中的当前结存数量ia_summary.inum、结存单价ia_summary.iunitprice、结存金额ia_summary.imoney核算出库成本。
④ 算法说明：
例如：
数量单价金额
某企业 期初结存1010100
3.1购入10880
3.2发出5
则出库单（rdrecords）和存货明细账（Ia_subsidiary）中发出成本单价（10*10+10*8）/20=9，发出成本为9*5=45
存货明细账为：
日期
摘要
入库
出库
结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
期初
10
10
100
3.1
购入
10
8
80
20
9
180
3.2
发出
5
9
45
15
9
135
如果发出在入库之前记账，则出库单（rdrecords）和存货明细账（Ia_subsidiary）中发出成本单价10，发出成本为10*5=50
存货明细账为：
日期
摘要
入库
出库
结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
期初
10
10
100
3.2
发出
5
10
50
5
10
50
3.1
购入
10
8
80
15
8.67
130
所以移动平均和先进先出、后进先出会因为记账顺序的不同，而影响相应的成本。
全月平均
全月平均法是指期初存货数量和本期各批收入存货的数量为权数，去除本月全部收货成本加上月初存货成本，计算加权平均单位成本，据以对存货进行计价
--[期末处理]处进行成本计算
1系统在计算存货的全月平均单价时，自动按下述公式进行计算：
全月平均单价＝（期初结存金额＋本期入库金额－本期有成本出库的金额）/（期初结存数量＋本期入库数量－本期有成本出库的数量）。
本期有成本出库的金额/数量是指：
出库单上的实际成本不是由系统在此计算出来的，而是用户手工填入的或是其它系统向存货核算传递数据时，就已经有成本的，这种情况会形成出库金额和数量，在计算当月全月平均单价时，要把 这些因素扣除在外，否则，会导致全月平均单价计算结果的不正确。
④ 算法说明：
数量单价金额
某企业期初结存1010100
3.1购入5945
3.2发出2
3.3购入1011110
3.4发出5
3.6发出6
则全月平均单价=（10*10+5*9+10*11）/（10+5+10）=10.2
全月平均价公式:
平均单价＝（期初结存金额＋本期入库金额－本期有成本出库的金额）/（期初结存数量＋本期入库数量－本期有成本出库的数量）
记账时,取得的出库成本为0或为负时,系统认为此成本不正确,会提示手工输入单价
计划价售价
工业版用户可用计划价法来核算存货成本，指按照计划成本进行存货核算的企业，对存货的计划成本和实际成本之间的差额，应当设置材料成本差异科目，单独进行核算。
平时发出存货时，一律按照计划成本核算，月末计算出各类发出存货应分担的材料成本差异，进行分摊。
--[期末处理]处进行成本计算
1系统在计算存货的差异率时，自动按下述公式进行计算：
差异率＝（期初结存差异金额＋本期入库差异金额－本期有成本出库的差异金额）/（期初结存计划金额＋ 本期入库计划金额－本期有成本出库的计划金额）。
用户可以修改这个差异率计算公式。
这个公式是标准的差异率计算公式，用户可以更改这个公式，但如果更改了这个公式，将会导致错误的结果，希望慎重。
本期有成本出库的差异/计划金额是指：
出库单上的实际成本不是由系统在此计算出来的，而是用户手工填入的或是其它系统向存货核算传递数据时，就已经有成本的，这种情况会形成出库差异和出库计划成本，在计算当月差异时，要把这些因素扣除在外，否则，会导致差异率计算结果的不正确。
1.算法说明：
某存货计划价为10
数量计划单价计划金额实际单价差异
某企业期初结存10101001220
3.1购入5105010.63
3.2发出21020
3.3购入101010010.77
3.4发出51050
3.6发出61060
则差异率为=（20+3+7）/（100+50+100）=12%
核算方式
按仓库核算（仓库档案中设置计价方式）
按仓库设置计价方式，并且每个仓库单独核算出库成本。
即不同仓库，相同存货可按不同计价方式核算成本。
按部门核算（仓库档案中设置计价方式，所属部分相同计价方式必须相同）
按仓库中的所属部门设计价方式，并且所属部门相同的各仓库统一核算出库成本。
即不同部门，相同存货可按不同计价方式核算成本。
按存货核算（存货档案中设置计价方式）
按用户在存货档案中设置的计价方式进行核算。
即不同仓库，不同部门，相同存货，按相同计价方式核算成本。
销售成本核算：
销售出库成本确认标准：
普通销售与出口销售共同使用该选项，单选项。
当普通销售系统启动而出口管理系统没有启动，用户可选择用销售发票或销售出库单记账，默认为销售出库单。
修改销售出库成本核算方式选项的条件是：
在本月没有对销售单据记账前，当销售单据（发货单、发票）的业务全部处理完毕（即发货单已全部生成出库单和发票；发票全部生成出库单和发货单）方可修改。
零出库成本选择
核心流程－存货记账Ⅰ
供应链管理结账顺序：
采购和销售先结账才能进行库存管理结账。
否则库存管理无法结账。
库存管理要先结账，库存核算才能结账。
结算成本处理（就存货核算的报销）：
采购入库单先暂估入账了，在暂估入账以后才进行采购结算。
这个时候须要进行结算成本处理。
另一种情况是费用折扣结算的，也要进行结算成本处理
费用折扣结算：
有两种方式：
将费用分摊入库单上，如果没有入库单的话，分摊到结存存货
所以运费可以和采购入库单一起结算，也可以和存货结算
销售成本核算：
销售出库单和销售发票
暂估方式
月初回冲是指月初时系统自动生成红字回冲单，报销处理时，系统自动根据报销金额生成采购报销入库单
如果是暂估的是80元，而实际是100元。
系统会自动生成红字回冲单（80）－＞冲回80元－＞同时按报销金额100生成采购报销入库单（报销的蓝字回冲单）
单（发票）到回冲是指报销处理时，系统自动生成红字回冲单，并生成采购报销入库单；
当发票到了成红字回冲单（80）－＞冲回80元－＞同时按报销金额100生成采购报销入库单（报销的蓝字回冲单）
单到补差是指报销处理时，系统自动生成一笔调整单，调整金额为实际金额与暂估金额的差额。
存货记账Ⅱ
对分期收款/委托代销商品发货单记账，减少库存商品（明细账－发出），增加分期收款/委托代销商品（委托代销明细账－借方）。
对分期收款/委托代销商品发票记账，则减少分期收款/委托代销商品（委托代销明细账－借方），并结转销售成本。
核心流程－存货记账Ⅲ
直运业务采购发票记账，增加直运商品；直运业务销售发票记账，则减少直运商品，并结转销售成本。
期初余额
用于录入使用系统前各存货的期初结存情况。
存货期初余额和库存的期初余额分开录入和处理，库存和存货可分别先后启用。
库存的期初数据可与存货核算的期初数据不一致，系统提供两边互相取数和对账的功能，如果库存先启用，则存货系统可以自动取到库存期末数作为存货期初余额，反之不可。
Eg:
五月库存：
5个6月进2个，那么6月份存货：
7个
存货期初取数时，如果存货已存在期初数据，则系统提示：
该仓库已存在期初数量，需要覆盖原来的数据吗？
选择[是]：
覆盖，选择[否]：
追加记录
期初发货单：
期初发货单可处理建账日之前已经发货、出库，尚未开发票的业务，包括普通销售、分期收款发货单
业务规则】
▪期初发货单按照正常发货单录入，发货日期小于系统启用日期。
▪期初发货单不影响现存量、可用量、待出库数等数据。
▪期初发货单在《销售管理》的开票处理同正常发货单，但加期初标记。
▪期初分期收款发货单被《存货核算》取数后就不允许再弃审。
期初分期收款发出商品:
本功能用于录入使用存货核算系统之前，企业分期收款发出商品的期初余额。
该数据从销售系统取数。
只有销售系统启用且销售选项中选中分期收款业务时，存货才能录入分期收款发出商品期初数据。
结算成本处理Ⅰ
采购入库单先暂估记账，当月或以后月份再采购结算，需要做结算成本处理。
月初回冲时，如果发票没有到的话，就会在期末处理会自动生成蓝字回冲单
就会把原来的暂估的入库单据改成5.2发票内容
5.2号 发票到 采购结算 存货核算－结算成本
A 数量：
10单价：
10 100
B 数量：
10单价：
880
5.1号 A 数量：
10单价：
880
5.1号 B 数量：
10单价：
10100暂估记账
就会把原来的暂估的入库单据改成5.2发票内容
5.1号 A 数量：
10单价：
880
5.1号 B 数量：
10单价：
10100暂估记账
5.2号 发票到 采购结算 存货核算－结算成本
A 数量：
2单价：
10 100
5.1号 A 数量：
10单价：
880
5.1号 B 数量：
10单价：
10100暂估记账
所有实际货物出入库单都是库存管理完成（如录入，修改，审核的）其它模块只是查看。
期初入库单是在采购管理模块录入的。
暂估回冲－跨月全部结算
暂估回冲－跨月部分结算
暂估成本录入
对于没有成本的采购入库单，在这里进行暂估成本成批录入，已有暂估成本的入库还可以重新录入暂估成本。
操作步骤：
1.输入过滤条件（可以选择[包括已有暂估金额的单据]），过滤出暂估入库单
2.选择成本单价，系统提供：
计划成本、参考成本、上次入库成本、结存成本；
3.选择成本单价后，点[成批录入]，或直接手工录入暂估单价，再点[保存]。
科目设置Ⅰ
科目视为账户，查询每个人的银行账户余额及明细一样，可以知道每个人的银行存款有多少，什么时候往账户中存取过钱。
同样通过查询各科目发生额及余额从而了解各业务的财务状况，
例：
有二笔采购入库业务如下
1.采购1000元物资，取得供应商发票
2.采购500元物资，未取得供应商发票
生成凭证分录为
借：
库存商品 1000借：
库存商品 500
贷：
物料采购 1000货：
暂估应付款 500
各科目余额为
库存商品 借方 1500可得知库存占用资金情况
物资采购 贷方 1000可得知已取得1000元的采购发票未付款
暂估应付款 贷方 500可得知有500元的库存商品未来发票
专题－科目设置Ⅱ
存货科目
用于设置本系统中生成凭证所需要的各种存货科目、差异科目、分期收款发出商品科目、委托代销科目、直运科目。
存货科目不般为：
库存商品、包装物、原材料、产成品。
。
。
一般规则：
存货增加，存货科目发生在借方；存货减少，发生在货方。
对方科目
用于设置本系统中生成凭证所需要的存货对方科目、暂估科目、委外加工费、委外材料费科目。
税金科目、运费科目、结算科目、应付科目、
非合理损耗科目、凭证摘要设置
恢复单据记账
恢复记账用于将用户已登记明细账的单据恢复到未记账状态。
【操作步骤】
1.用鼠标单击【业务核算】菜单，并单击【恢复单据记账】进入此功能。
2.用户根据需要输入“仓库”、“单据类型”“恢复记账的日期”等查询条件，单击“确认”铵钮。
3.屏幕显示“取消单据记账”界面，用户在所要记账的单据前打勾选择或在工具栏单击“全选”，再单击“恢复”，系统自动取消记账。
提示：
如在取消记账前想查询详细单据明细可点击“详细”，列示单据的详细信息。
期末处理：
当日常业务全部完成后，用户可进行期末处理，功能是：
▪计算按全月平均方式核算的存货的全月平均单价及其本会计月出库成本。
▪计算按计划价/售价方式核算的存货的差异率/差价率及其本会计月的分摊差异/差价。
▪对已完成日常业务的仓库/部门/存货做处理标志。
▪注意：
如果使用采购和销售系统，应在采购和销售系统作结账处理后才能进行。
系统提供恢复期末处理功能，但是在总账结账后将不可恢复。
恢复以前的记账状态：
财务会计｜总账｜凭证｜恢复以前的记账状态
与总账对账不平
财务核算－与总账对账不平
⑴总账中没有对存货核算中生成的凭证记账；
⑵存货核算对单据记账与制单月份不同；
⑶总账或其他模块使用了存货科目或存货模块的对方科目使用了存货科目；
⑷存货核算中生成凭证时更改了凭证中存货科目的金额/数量；
⑸期初数据不平：
存货在录入期初数据时没有录入存货科目（或录入错误）；
⑹存货科目未设置为“数量核算”导致存货/总账对账时两个系统的金额相符，但数量不符，总账系统数量显示为0。
自动生成出库调整单
结算单价与暂估单价不一致是否调整出库成本
此方法只针对先进先出、后进先出和个别计价三种方法，因为只有这三种计价方式可通过出库单跟踪到入库单。
期末处理选项：
结存数量为零金额不为零生成出库调整单
期末处理时，如选择此选项，如存在结存数量为0金额不为0的存货，则自动生成出库调整单，将其结存金额也调整为0
直运销售发票先暂估成本记账，后对直运采购发票记账，如何成本不一致，自动生成出库调整单。
核算方式
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