范永亮课后练习审计课后作业第十章.docx
《范永亮课后练习审计课后作业第十章.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《范永亮课后练习审计课后作业第十章.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
范永亮课后练习审计课后作业第十章
Preparedon24November2020
范永亮课后练习审计·课后作业·第十章
第十章审计抽样
一、单项选择题
1.注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是（ ）。
A.在统计抽样中可以量化抽样风险
B.在非统计抽样中可以量化抽样风险
C.在PPS抽样中可以量化抽样风险
D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险
2.审计抽样并非在所有程序中都可以使用。
下列对审计抽样的表述不正确的是（ ）。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试
C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样
3.下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是（ ）。
A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果
C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果
D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险
4.在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。
注册会计师应采取的措施不正确的是（ ）。
A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果
B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
C.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
D.改变实质性程序的性质
5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（ ）。
A.可接受的信赖过度风险
B.预计总体偏差率
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
6.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.非抽样风险
7.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目
8.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为（ ）。
9.下列属于信赖不足风险的是（ ）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
10.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（ ）变动关系。
A.同向
B.反向
C.比例变动关系
D.不变
11.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（ ）。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C.控制测试过程中注册会计师采用审计抽样
D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序
12.下面列示的四种情形中，（ ）属于审计抽样中的信赖过度风险。
A.将实际上没有失效的内部控制推断为失效的
B.将实际上没有失效的内部控制推断为有效的
C.将实际上失效的内部控制推断为失效的
D.将实际上失效的内部控制推断为没有失效的
13.为通过抽样方法证实X公司2009年末应收账款是否存在高估的错误，A注册会计师需要确定相应的抽样总体。
在以下所列的各个总体中，你认为最适当的是（ ）。
A.所有的3000张发货凭证
B.年末应收余额大于零的所有300家客户
C.所有的2000张销售发票
D.最近几年有过往来的所有的500家客户
14.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果（ ），则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。
A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报
B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报
C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率
D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
15.为通过抽样方法确定X公司赊销审批环节审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。
在以下各种说法中，不正确的是（ ）。
A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大
B.样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，相应的样本规模越大
C.样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大
D.样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大
16.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。
假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为（ ）万元。
17.根据PPS抽样方法的特点，该种方法最适用于测试注册会计师设定的下列（ ）审计目标。
A.应收账款的低估
B.应付账款的高估
C.固定资产的计价
D.销售交易的截止
二、多项选择题
1.注册会计师在控制测试和细节测试中既可运用统计抽样亦可运用非统计抽样，以下表述恰当的有（ ）。
A.注册会计师选用统计抽样比非统计抽样更能获取充分、适当的审计证据
B.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本
C.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会
D.只要设计得当，不论是统计抽样还是非统计抽样均能达到获取有效审计证据的目的
2.当存在下列情形（ ）之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试。
A.总体有少量的大额项目构成
B.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
C.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则
D.总体有大量的大额项目构成
3.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ ）。
A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序
B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
4.在以下关于误受风险与误拒风险的各种说法中正确的有（ ）。
A.误受风险影响审计的效果，误拒风险影响审计的效率
B.在变量抽样中既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险
C.在传统变量抽样注册会计师只需控制误受风险
D.采用PPS抽样时既要考虑控制误拒风险也要考虑控制误受风险
5.审计抽样应当具备以下特征（ ）。
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
C.抽样风险应控制在可接受的低水平
D.所有抽样单元都有被选取的机会
6.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（ ）。
A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程
B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录
C.抽样单元可能为每个货币单元
D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位
7.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ ）。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.误拒风险
8.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑（ ）。
A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序
D.发表保留意见或否定意见
9.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（ ）。
A.在控制测试中，误差是指控制偏差
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指错报
10.注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有（ ）。
A.预计总体错报
B.可容忍错报
C.总体变异性
D.可接受的误差风险
11.注册会计师在执行财务报表审计业务规程中，常常要执行下列各种审计程序以获取充分、适当的审计证据。
在这些程序中，可以采用审计抽样的有（ ）。
A.风险评估程序
B.控制测试程序
C.细节测试程序
D.实质性分析程序
12.只要使用审计抽样，总会存在抽样风险，但不同类型的抽样风险对审计的影响是不同的。
在以下各类抽样风险中，影响审计效果，即可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见的审计风险有（ ）。
A.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B.在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
C.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
D.在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
13.注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证（ ）。
A.审计对象总体应符合具体审计目的
B.审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目
C.根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体
D.依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体
公司在采购业务发生由独立于采购部门的验收部门对所采购的商品进行验收，并填制预先连续编号的验收单，然后将所购商品交给仓库或其他请购部门。
在此基础上，根据验收单及购货发票等填制付款凭单，进而按购货合同的约定得时间向供应商付款。
假定X公司的验收及入库制度有效执行，为了证实X公司2009年度是否存在未入账的应付账款，注册会计师为确定测试总体所做出的下列决策中，可能不完整的有（ ）。
A.将2009年度的验收单作为与总体对应的实物
B.将2009年度发出的订购单作为与总体对应的实物
C.将2009年度的入库单作为与总体对应的实物
D.将2010年初的付款凭单作为与总体对应的实物
15.在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列（ ）原则形成结论。
A.如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体，认为总体中不存在重大错报
B.如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
C.如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体，认为总体中存在重大错报
D.如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体
16.在实施审计抽样时，注册会计师在利用样本信息推断总体后，需要将推断的相关信息与可容忍错报进行比较，并根据比较结果决定是否接受被测试的总体。
以下相关说法中，你认为正确的是（ ）。
A.在控制测试中使用统计抽样时，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师可以接受被测试的总体
B.在控制测试中使用非统计抽样时，如果估计的总体偏差率上限远远低于可容忍偏差率，注册会计师可以接受被测试的总体
C.在细节测试中使用统计抽样时，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师可以接受本测试的总体
D.在细节测试中使用非统计抽样时，如果调整后的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可以接受被测试的总体
17.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要考虑下列因素对样本规模的影响，并根据职业判断调整样本规模。
在以下影响样本规模的因素中，与所需样本规模成同向变动关系的有（ ）。
A.总体的变异性
B.评估的重大错报风险
C.可容忍错报
D.预计总体错报
抽样方法的优点包括（ ）。
抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性
抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层
抽样的样本更容易设计，且可能在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小
三、简答题
会计师事务所接受X公司的年度财务报表审计业务。
X公司是一家佐料制造企业，其2009年度的销售收入为2566万元，2009年末应收账款明细资料显示其共有905个余额在10元到14万元之间的借方余额账户，借方余额合计425万元，其中余额不低于5万元的账户为5个，金额合计50万元；余额在5000元（含）至5万元之间的账户有250个，账面余额合计为250万元；余额低于5000元的账户有650个，账面余额合计125万元。
另有40个贷方余额账户，各账户的贷方余额均不超过500元，贷方余额合计5000元。
A注册会计师通过对X公司及其环境的了解，将与应收账款的存在和计价认定有关的重大错报风险评估为高水平，因此决定采用非统计抽样方法对2009年12月31日应收账款的存在和计价实施抽样函证，并对可能无法函证的账户实施替代审计程序。
对于能够实施函证的账户，A注册会计师不打算实施其他实质性程序。
A注册会计师确定的应收账款总体的可容忍误差为万元，预计总体错报为万元。
要求：
（1）假定A注册会计师将X公司的应收账款客户分为以下4层，并决定对第一层按80%的比例实施抽样，对第二、三两层按非统计抽样的模型公式确定样本规模（相应的保证系数为，第四层按照50%的比例进行抽样，你是否认可请简要说明理由并在认为必要时提出改进建议。
分层
各层账
户数
各账户的金额
范围（元）
各层账户余额
合计（元）
第一层
5
50000以上
500000
第二层
250
5000～50000
2500000
第三层
650
0～5000
1250000
第四层
40
－500～0
－5000
合计
945
—
4245000
（2）为实施抽样函证，请代为确定相应的抽样总体、抽样单元和样本规模（写出计算公式），并在认为必要时将确定的样本规模分配到总体内各层，指出分配的依据。
（3）在对各层样本实施必要的审计程序后，A注册会计师确定的各层样本的账面金额及审定金额如下（货币单位：
元）。
分层
样本账面金额
样本审定金额
第一层
500000
482358
第二层
550134
530723
第三层
51923
50153
第四层
－5000
－5000
合计
1097057
1058234
通过实施审计程序，A注册会计师发现：
第二层中每一笔错报的金额占该笔业务账面金额的比例基本一致，而第三层中各笔错报的金额则基本相当。
请指出：
A注册会计师应当选择何种方法推断各层错报，并代为计算推断的各层错报（写出计算公式），在此基础上，进一步汇总推断的总体错报。
（4）根据汇总的总体错报，分别在X公司全部拒绝调整已发现的错报、只同意调整25000元的已发现错报以及调整了全部已发现错报的情况下代A注册会计师作出抽样决策以及针对每种抽样决策所应采取的审计对策。
注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。
在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。
由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：
信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为。
要求：
针对上述第
（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。
甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。
A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。
相关事项如下：
（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。
选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
（3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
（4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。
测试样本后，发现1例偏差。
当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“”。
要求：
（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
（2）针对事项
（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
（3）针对事项（5），计算总体偏差率上限。
注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。
在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法（PPS）。
相关事项如下：
（1）E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。
E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS效率更高。
（2）E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。
（3）假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。
在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。
（4）在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。
要求：
（1）针对事项
（1）至（4），逐项指出E注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
（2）指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项A和C正确，因为都属于统计抽样注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险；选项B错误，注册会计师在非统计抽样的是主观判断，选择和评价有误差；选项D的非统计抽样风险与审计抽样方法运用无关，因此其陈述正确。
2.
【答案】D
【解析】在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
3.
【答案】D
【解析】注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定出抽样风险。
这是统计抽样与非统计抽样最重要的区别。
4.
【答案】D
5.
【答案】C
【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。
6.
【答案】D
【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。
只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。
7.
【答案】C
【解析】分层不可能减少非抽样风险；可以用于实质性程序；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选择C正确。
8.
【答案】B
【解析】间距＝N/n＝2000/100＝20，前4个样本号应为：
1955、1975、1995、0015，所以第4个样本号应为0015。
9.
【答案】D
【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。
10.
【答案】B
【解析】信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。
11.
【答案】C
【解析】控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师可以考虑采用审计抽样实施控制测试。
12.
【答案】D
【解析】A属于“信赖不足风险”；B、C均为“正确推断”，不构成任何风险；D：
实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度。
13.
【答案】B
【解析】对应收账款来说，来自外部独立第三方的证据更为可靠，，故B、D比A、C适当。
由于高估的业务必在账中，不在账中的不涉及高估，故在B、D中，B更适当。
14.
【答案】A
【解析】A：
在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可作出接受总体的结论。
B：
在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限（而不是调整后的总体错报）与可容忍错报进行比较；C中的样本偏差率及D中估计的样本偏差率上限时控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。
15.
【答案】A
【解析】在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。
例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”这一偏差方面有何变异。
16.
【答案】B
【解析】估计的总体实际金额应为20000×880/1000＝17600（万元），从而推断的总体高估金额为20000－17600＝2400（万元）。
17.
【答案】B
【解析】在PPS中，逻辑单元被选取的概率与其金额成本正比。
高估使金额增加，越是高估，金额越大，被抽取的概率越大，因此PPS抽样最适合于测试逻辑单元是否被高估，不适合测试逻辑单元是否被低估。
测试计价目标时，注册会计师既要关注高估，又要关注低估，不如单纯测试高估目标；截止测试属于入账期间的测试，与金额的高估无直接关系。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】选项A不正确，因为注册会计师选用统计抽样与非统计抽样只要运用得当，二者均可获取充分、适当的证据。
2.
【答案】ABC
【解析】选项A、B、C是教材明确表述的关于选取全部项目的适用条件。
3.
【答案】AC
【解析】审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，选项A错误；统计抽样无法减少专业判断。
4.
【答案】AB
【解析】在传统变量抽样中，注册会计师既要考
升级会员 